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增值税会计处理案例与政策深度解析

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广东广州
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作者播菜税院编委会 编著

出版社中国市场出版社

ISBN9787509216187

出版时间2018-01

装帧平装

开本16开

定价138元

货号1201637417

上书时间2024-11-24

书香美美
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品相描述：全新
商品描述
目录
第1章 新规定发布纳税人如何适用与应用
1.1新规定下不同纳税人、不同期间的衔接问题
1.2与现行会计制度中相关规定不一致的需按新规定执行
1.3《增值税会计处理规定》的基本内容框架
1.4适合自己的会计处理，才是理论应用于实践
1.5会计处理是否决定税务处理
第2章 小规模纳税人的增值税会计核算
2.1与小规模纳税人相关的文件规定
2.2小规模纳税人的身份界定
2.3小规模纳税人会计核算的案例
2.3.1常规销售业务处理
1.销售货物
2.提供劳务和服务
2.3.2特殊业务的会计与税务处理
1.发生商业折扣与折让业务的情形
2.发生附赠货物或服务的销售业务
3.取得存款利息等不征增值税收入
4.变卖使用过的固定资产
5.变卖使用过的物品(非固定资产)
6.转让不动产
7.转让土地使用权
8.出租不动产
9.出租动产
10.发生混合销售业务
11.发生现金折扣的情形
12.发生收取或支付违约金的情形
13.发生价外费用
14.提供建筑服务
15.发生房地产开发企业的业务
16.买卖金融商品
17.享受税收减免等税收优惠
18.发生处理积分消费的业务
19.发生转售水电业务
20.发生购买税控设备抵减增值税额的情形
21.以非货币性资产出资
2.3.3小规模纳税人的纳税申报与会计数据调整
2.3.4从小规模纳税人向一般纳税人转变的处理
1.小规模纳税人和一般纳税人的适用条件
2.从小规模纳税人向一般纳税人转变过程中的注意事项
2.3.5小规模纳税人出口业务的会计处理
2.3.6代扣代缴税费的会计处理
2.3.7小规模纳税人税务检查的一般问题
第3章 一般纳税人的增值税会计核算
3.1关于几个用语的简要说明
3.2已经失效的规定内容
3.3一般纳税人会计科目的设置框架
3.3.1应交税费的二级科目设置框架
3.3.2“应交税费——应交增值税”的三级科目的设置
3.3.3一般纳税人的整体计税逻辑
3.4销售额及销项税额的会计核算
3.4.1纳税义务发生时间和预缴税款
1.预收款时产生的销项税额
2.预缴增值税的会计处理
3.4.2预缴增值税的附加税费的会计处理
1.预收款对应预缴税款的处理
2.预收款产生纳税义务的附加税费的处理
3.跨地区预缴增值税的附加税费的处理
3.4.3纳税义务发生时间早于会计收入确认时间的处理
3.4.4纳税义务发生时间晚于会计收入确认时间的处理
3.4.5折扣折让的会计处理
3.4.6视同销售的会计处理
1.视同销售的计税规则
2.视同销售的计价标准探讨
3.视同销售的会计处理
4.视同销售对于利润表的影响
5.视同销售后接受方的抵扣问题
6.视同销售的填表说明
3.4.7金融商品转让的会计处理
3.4.8过渡期业务的会计处理
1.营改增之后仍存在的营业税的征和退的问题
2.提供服务的过渡期的营业税和增值税的转换
3.营改增前计提营业税但未到纳税义务发生时间情形的处理
4.过渡期并非持续的过渡
3.4.9售后回租的会计处理
3.4.10混合销售的业务处理
1.财税政策下的混合销售
2.混合销售的处理和所得税的处理协调
3.混合销售的“筹划”手段
3.4.11兼营业务的会计处理
3.4.12变卖使用过的物品的会计处理
1.销售使用过的固定资产的税会处理
2.销售使用过的非固定资产的会计处理
3.销售使用过的无形资产的会计处理
4.销售使用过的不动产的会计处理
3.4.13不征增值税事项
3.4.14个税手续费或其他代扣代缴手续费返还的收入会计处理
3.4.15对外投资的增值税涉税处理
1.本轮营改增对于视同销售规则的改变
2.对外投资中“打包”业务的处理
3.4.16销售收入与发票开具的关系
3.4.17修订后即将实施的《企业会计准则第14号——收入》简介
3.4.18资管产品管理人的涉税处理
3.5采购及进项税额抵扣的会计处理
3.5.1对于进项税额抵扣和会计处理关系的“误解”
1.进项抵扣是否必须与会计处理一致
2.进项抵扣是否必须和增值税专用发票一一绑定
3.报销期与认证抵扣并不矛盾
4.专用发票是否需要每一张都认证处理
5.要普通发票还是专用发票
3.5.2抵扣凭证的认识与抵扣规则
1.认证抵扣的操作方式
2.认证抵扣的抵扣点完全脱离了采购本身的消耗
3.抵扣的操作误区与“陷阱”
3.6各种不同情形下抵扣的会计处理
3.6.1采购业务允许抵扣的会计处理
1.取得增值税抵扣凭证的涉税会计分录选择
2.暂估计账的采购涉及进项税额的处理
3.采购业务不得抵扣进项税额的涉税会计处理
3.6.2采购时不得抵扣但后续可以抵扣进项税额的情形
1.采购固定资产或无形资产不得抵扣但后续可以抵扣进项税额的情形
2.采购不动产时不得抵扣但后期进行分期抵扣进项税额的情形
3.采购时不得抵扣仍需要做出认证抵扣等的保障要求
4.理解不得抵扣情形需要关注的内容
3.6.3待抵扣进项税额的会计处理
1.“先比对、后抵扣”的海关增值税专用缴款书的抵扣
2.不动产分期抵扣的情形
3.6.4与“三产”相关的抵扣处理
3.6.5财政补贴支出取得的抵扣凭证的处理
3.6.6向境外单位或个人付款代扣代缴增值税的抵扣处理
1.代扣代缴几种特殊情形的说明
2.增值税扣缴义务在税收协定（安排）中的应用
3.代扣代缴承担税款的计算和会计处理
3.6.7员工报销费用及承担费用抵扣的处理
1.会议费和餐饮费用报销注意事项
2.超标准部分报销费用的处理
3.员工或老板报销费用款的风险管理
4.为个人补贴或为个人报销费用的处理
5.员工报销费用的法律责任问题
6.财务人员遇到失控或已证实虚开增值税专用发票事项的处理
3.6.8进项税额转出情形的处理
1.进项税额转出的前置条件
2.进项税额转出不仅仅涉及增值税专用发票
3.进项税额转出与开具红字专用发票的对接和矛盾之处
4.对进项税额转出计算规定的理解
5.“三产”进项税额转出的特殊处理
6.用于交际应酬的不得抵扣的进项税额的转出处理
7.非正常损失的进项税额转出处理
3.6.9农产品抵扣的特殊处理及申报要求
1.2017年7月1日开始实施的最新政策
2.可以抵扣的初级农产品及抵扣税额的计量
3.农产品抵扣的过渡期管理
4.农产品抵扣的会计处理及纳税申报
3.6.10不动产和在建工程进项税额抵扣的涉税判断规则
1.自建在建工程和改扩建装修形成抵扣的分析
2.不动产分期抵扣是否包括土地使用权
3.6.11预付卡支出的进项税额的抵扣处理
3.6.12过渡期抵扣的涉税会计处理
3.7税控设备和服务费抵免增值税额的会计处理
3.8一般纳税人简易计税方法的选择与不得选择的应用
3.8.1必须使用简易计税方法的事项
3.8.2可以选择简易计税方法的事项
3.8.3简易计税方法的会计处理
3.9差额计税下抵减销项税额的会计处理
3.9.1差额抵减销项税额和进项税额抵扣的差异
3.9.2简易计税的差额抵减和一般计税的差额抵减的适用情形
3.9.3差额计税时开具发票的要求
3.9.4房地产开发企业差额计税引起的土地增值税扣除土地价款的争议
1.营改增对于收入基数的影响
2.对土地增值税计算时土地价款扣除的延伸理解
3.9.5房地产开发企业差额征税引起的契税计税基数的误解
3.10税收优惠的会计处理
3.11出口退税的会计处理
3.12期末结转的会计处理
3.13留抵税额抵欠税的会计处理
3.14总分机构统一核算的会计处理
3.15总分机构之间特殊事项的涉税处理和会计处理
3.15.1统借统还的应用条件
3.15.2视同销售的处理没有穷尽
3.15.3无偿转移资产的情形
3.16纳税申报和会计处理之间的协调
第4章 物业服务的增值税会计处理
4.1一般物业服务
4.1.1按期收取物业费的会计处理
4.1.2预收物业费的纳税义务判定及会计处理
4.2物业公司兼营项目的情形
4.2.1电梯广告业务
4.2.2收取停车费业务
4.2.3商品销售维修等业务
4.2.4为业主提供装修服务
4.2.5转售自来水业务
4.2.6转售电、煤气、暖气等
4.2.7公摊水费、电费业务
4.3电梯广告、停车场等经营租赁的老项目简易计税问题
4.4其他服务项目
1.利用充电桩充电
2.办理门禁卡
4.5视同销售和折扣问题
1.预交物业费赠送植物油等业务
2.销售折扣
4.6税收优惠等其他问题
1.税收优惠
2.购买税控机具
第5章 制造业的增值税会计处理
5.1资金筹集阶段的涉税处理
5.2材料采购阶段的涉税处理
5.3材料退回业务的涉税处理
5.4采购过程中不抵扣情形的涉税处理
5.5材料期末盘点增值税处理
5.6产成品销售阶段的涉税处理
5.7产成品视同销售业务的处理
第6章 建筑安装企业的增值税会计处理
6.1增值税会计处理规则
6.1.1建筑安装企业与建筑服务
6.1.2建筑业的行业特点
6.1.3建筑安装企业会计核算的特点
6.1.4建筑业营改增的基本规定
1.建筑业增值税纳税人
2.一般纳税人和小规模纳税人
3.扣缴义务人
4.征税范围
5.税率和征收率
6.建筑业一般纳税人可以选择简易计税方式的情形
7.计税方法
8.代扣代缴境外单位或个人税款
9.纳税义务、扣缴义务发生时间
10.纳税地点
11.跨地区预缴税款
12.纳税期限
13.税收减免的处理
14.征收管理
6.2营改增对建筑安装企业会计核算的影响
6.2.1营改增对工程造价及其成本费用的影响
6.2.2建筑安装企业会计核算体系的变化
1.在计税方法及会计核算方面的变化
2.会计核算原则的变化
6.2.3增值税小规模纳税人的会计核算
1.小规模纳税人的会计核算
2.小微企业免征增值税的会计处理
3.小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备的会计处理
4.小规模纳税人异地施工项目的会计处理
6.2.4增值税一般纳税人的会计核算
1.“应交税费”科目
2.“应交税费——应交增值税”科目
3.“应交税费——未交增值税”科目
4.“应交税费——预交增值税”科目
5.“应交税费——待抵扣进项税额”科目
6.“应交税费——待认证进项税额”科目
7.“应交税费——待转销项税额”科目
8.“应交税费——简易计税”科目
9.“应交税费——代扣代交增值税”科目
10.“应交税费——增值税检查调整”科目
6.3建筑安装企业的主要账务处理简例
1.一般计税方法采购可抵扣处理
2.简易计税方法不抵扣处理
3.小规模纳税人采购不抵扣处理
4.一般计税方法采购简易计税进项的处理
5.发生退货的账务处理
6.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理
7.视同销售的账务处理
8.全面试行营改增前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理
9.建筑业总分包工程的增值税账务处理
10.纳税人销售自己使用过的旧固定资产的财税处理
11.建安企业的分级核算会计处理
12.挂靠经营的财税处理
13.营改增后建筑业“人工费”的财税处理
6.4建筑安装企业纳税申报案例解析
6.4.1纳税人预缴税款
6.4.2小规模纳税人纳税申报
6.4.3一般纳税人纳税申报
1.提供建筑服务适用一般计税方法
2.提供建筑服务（简易计税）业务纳税申报
3.提供建筑服务（简易计税且有分包款）业务纳税申报
第7章 房地产开发企业的增值税会计处理
7.1房地产开发企业销售商品房业务增值税处理
7.1.1纳税义务发生时间
7.1.2土地价款的扣除
7.1.3适用税率或征收率
7.1.4新老项目界定问题
7.1.5增值税预缴税款问题
7.2会计处理核算说明
7.2.1一般计税方法下的增值税会计处理
7.2.2简易计税方法下的增值税会计处理
第8章 金融业的增值税会计处理
8.1银行提供金融服务增值税规定及会计处理
8.1.1利息收入的核算
1.贷款利息收入的核算
2.贴现利息收入的核算
3.金融机构往来业务收入的核算
4.债券持有期间取得的利息收入的核算
8.1.2直接收费金融服务的处理
1.直接收费金融服务的增值税处理
2.直接收费金融服务的会计处理
8.1.3金融商品转让的处理
1.金融商品转让的增值税处理
2.金融商品转让的会计处理
8.2保险公司收入确认的简要处理
1.保费收入的处理
2.预收保费的处理
3.分期缴费的处理
4.中途退保的处理
8.3融资租赁会计处理
8.3.1直租业务的会计处理
8.3.2融资租赁手续费的处理
8.3.3售后回租出租方的会计处理
第9章 增值税的涉税检查和风险管理
9.1纳税人类型界定风险
9.1.1关注临界点风险
9.1.2准确把握“年应税销售额”
9.2一般纳税人核算风险
9.2.1进项税额的风险管理
1.一般规定
2.进项税额存在的涉税风险事项
9.2.2销项税额的风险管理
1.一般规定
2.销项税额存在的涉税风险事项
9.3小规模纳税人核算风险
9.3.1小规模纳税人核算的一般规定
9.3.2小规模纳税人涉税风险
1.未准确核算销售额风险
2.未正确适用征收率风险
9.4扣缴义务方面的风险
附 录
财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知
财政部关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读
财政部关于印发修订《企业会计准则第16号——政府补助》的通知
财政部关于修订印发《企业会计准则第14号——收入》的通知

内容摘要
9大增值税会计处理专题，一网打尽增值税政策应用与实操！
■新规定发布后不同纳税人的适用与应用
■小规模纳税人的增值税会计核算
■一般纳税人的增值税会计核算
■物业服务的增值税会计处理
■制造业的增值税会计处理
■建筑安装企业的增值税会计处理
■房地产开发企业的增值税会计处理
■金融业的增值税会计处理
■增值税的涉税检查和风险管理

精彩内容
序会计处理规则是国家发布的基于统一的假设条件、计量逻辑，准确、完整地反映经营成果、财务状况的会计交付数据，目的是保障会计数据持续、可比与可理解。为形成可流通的会计语言，这种规则也持续从国家特色向全球趋同融合发展。税种的设置与税的计量规则，却是有国家特色和变化性的。通常来讲，只要能够准确计量税款，按时进行缴纳，并不强调如何进行会计处理。税与会计之间各走各的规则体系，且处于持续发展中。但是如果认为税是完全脱离会计核算的数据与结果，也不对，因为税本身并不产生一套自己独立的记账体系，其信息的获取、数据的归集与确认，都离不开会计数据。一种方式是直接采用生成的计税数据，如个人所得税、房产税、土地使用税、车船税、核定的印花税等；一种方式是在会计数据上进行纳税规则的调整，生成税的计量结果，如企业所得税、土地增值税、增值税等。目前多是由会计数据维护与生成计税数据，鲜有对某个税种制定专门的会计处理规定，但增值税是一个例外。早在1994年税制改革以来，国家就专门发布了《关于增值税会计处理的规定》和《关于增值税会计处理的补充通知》，但是这两个规则都在2011年2月21日被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》(财政部令第62号)废止。2012年1月1日营改增试点以来，财政部发布了一个简化版本的《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》(财会〔2012〕13号)的处理规则。为什么增值税需要单独发布专门的会计处理规定？在笔者看来，主要是因为增值税涉及销项、进项税额，还有简易计税方法，还涉及税会核算时点的差异，为了有一个统一的核算标准，让不同的纳税人遵循，非常有必要制定这个规则。关于增值税的核算基本要求，《企业会计准则（2006）》的科目介绍中给出了一些说明，但只是概括性、原则性的，没有具体的应用分类说明。加之营改增涉及的新规则、新旧规则转换衔接等比较多，急需有一套与时俱进的规定。2016年5月1日营改增最后收官，建筑业、金融业、房地产业、生活服务业纳入营改增，纳税人经历了一段摸索期，终于，财政部经过前期征求意见后，于2016年12月3日发布了正式的版本，即《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号文件发布)，于是，我们应当开始学习并恰当地应用。但是，这只是一个会计处理规定，从计税结果来看，准确计算增值税才是根本。会计处理是一件“衣服”，只有“衣服”穿得合适自己才更舒服，计税才更便利。实务中，纳税人可以稍加灵活设置适合自己组织结构、管理层级需要的科目，并不需要一点不差地按照规定进行，对此我们也会在本书中提出我们的建议，供大家在大的框架之下参照。本书的内容更多是我们的学习心得，也有借鉴同行及实务经验丰富的财税专业人士的意见。特别感谢吴宗明教授级高级会计师对书中有关增值税会计处理的专业梳理与修订、卓其双高级会计师参与的建安与房地产开发企业会计处理的编写。由于水平所限，或者有所遗漏，难免有错误与不当之处，请多多指正为盼。也请关注财税部门后续的补充或解释。郝龙航2017年12月

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