个人所得税的良法善治论

党的二十大报告提出完善个人所得税制度。本书以习近平法治思想为指导，立足最新修订的《个人所得税法》，尝试通过“良法”和“善治”两个路径，实现个人所得税法治的中国式现代化。

个人所得税之所以被广泛地誉为“良税”，是因其以量能负担彰显税收公平，专项附加扣除是我国实现个人所得税的主观净所得征税的制度创新，附加福利和变动所得是我国个人所得税亟待完善之处，征税单位的家庭制是我国个人所得税现代化的基本要求。我国个人所得税制应体现社会政策和资本激励的要求，前者要求完善个税递延型商业养老保险，引入劳动所得税收抵免，改进公益慈善捐赠扣除；后者要求解决股息红利重复征税，健全上市公司股票期权所得征税，改革企业重组中个人所得税征收。加强个人所得税的征收管理是“善治”的基本要求，个人所得税汇算清缴亟待完善，需要建立个人所得税自愿披露制度，强化个人所得税的纳税信用管理。此外，针对个人所得税的逃避税问题，一方面优化个人所得税一般反避税条款，另一方面开展弃籍税、最 低税负制的本土化。

导论 

一、个人所得税的法治发展 

二、个人所得税的良法要求 

三、个人所得税的善治要求 

第一章 个人所得税的量能负担 

第一节 个人所得税专项附加扣除 

一、教育专项附加扣除 

二、大病医疗专项附加扣除 

三、住房专项附加扣除 

四、赡养老人专项附加扣除 

第二节 附加福利征税 

一、附加福利征税概述 

二、附加福利征税的国外立法例 

三、我国附加福利征税的法制构建

第三节 变动所得征税

一、变动所得征税概述 

二、基于平均法的变动所得征税立法例 

三、变动所得的征税范围 

四、变动所得的计税方式

第四节 个人所得税家庭征税制 

一、个人所得税家庭征税制概述 

二、个人所得税家庭征税制的国外立法例 

三、个人所得税家庭征税的家庭界定 

四、个人所得税家庭征税的费用扣除 

五、个人所得税家庭征税的应纳税额 

第二章 个人所得税的社会政策 

第一节 个税递延型商业养老保险 

一、个税递延型商业养老保险概述 

二、个税递延型商业养老保险的国外立法例 

三、个税递延型商业养老保险的参与主体 

四、个税递延型商业养老保险的抵免额度 

五、个税递延型商业养老保险的特殊领取 

六、商业养老保险政策优惠模式的拓展 

第二节 劳动所得税收抵免

一、劳动所得税收抵免概述 

二、劳动所得税收抵免的国外立法例 

三、劳动所得税收抵免与最 低生活保障的协调 

四、劳动所得税收抵免的适用因素 

五、劳动所得税收抵免额的确定 

六、劳动所得税收抵免的退出机制 

第三节 公益慈善捐赠扣除 

一、公益慈善捐赠扣除概述

二、公益慈善捐赠扣除的域外立法例

三、公益慈善捐赠扣除的适用范围 

四、非货币性公益慈善捐赠及其估值 

五、公益慈善捐赠扣除限额的确定 

第三章 个人所得税的资本维度 

第一节 股息红利所得重复征税 

一、股息红利所得重复征税概述 

二、消除股息红利所得重复征税的模式 

三、消除我国股息红利所得重复征税的模式选择 

第二节 上市公司股票期权所得征税 

一、上市公司股票期权所得征税概述

二、上市公司股票期权所得征税的国外立法例

三、上市公司股票期权所得的分类征税

四、上市公司股票期权征税的税收优惠 

第三节 企业重组中个人所得税征收 

一、企业重组中个人所得税征收概述 

二、企业重组中个人所得税与企业所得税的协调 

三、企业重组中个人所得税的计税机制 

第四章 个人所得税的征收管理 

第一节 个人所得税汇算清缴

一、个人所得税汇算清缴概述 

二、个人所得税汇算清缴的国外立法例 

三、个人所得税汇算清缴的申报措施 

四、个人所得税汇算清缴的预扣缴 

五、个人所得税汇算清缴的退税机制 

第二节 个人所得税税收自愿披露 

一、税收自愿披露概述 

二、税收自愿披露的国外立法例 

三、我国税收自愿披露的法制构建 

第三节 个人所得税纳税信用管理

一、个人所得税纳税信用管理概述

二、个人所得税的信用信息采集 

三、个人所得税的纳税信用评价 

四、个人所得税的守信激励和失信惩戒

第五章 个人所得税的反避税 

第一节 个人所得税一般反避税条款 

一、个人所得税一般反避税条款概述

二、个人所得税一般反避税条款的国外立法例 

三、个人所得税一般条款的判断标准 

四、个人所得税一般反避税条款的举证责任 

五、个人所得税一般反避税条款适用的约束机制 

六、个人所得税一般反避税条款的衔接机制 

第二节 弃藉税 

一、弃籍税概述 

二、弃藉税的国外立法例 

三、弃籍税的实体规则

四、弃籍税的征收管理

第三节 最 低税负制 

一、个人所得税优惠政策的泛滥及滥用 

二、捍卫公正底线的最 低税负制 

三、最 低税负制的域外立法与实践

四、个人所得税最 低税负制的本土化构造 

主要参考文献