从新手到高手系列--一本书学纳税——新手学纳税从入门到精通

税收是国家财政收入的主要来源，是国家发展公益事业，促进经济和社会全面发展及实现国家管理职能的基本保证，一切经济组织和公民都有依法纳税的义务。

财务人员应按照税法规定，正确计算和缴纳税款，做到不重不漏，准确无误；确保在税法规定的期限内缴纳税款，做到不拖不占，迅速缴纳。

然而，税务业务并不是一个容易处理的问题，因为税收的政策、税种及税率常常处在变化中，又因税务系统智能化，网上纳税的出现，一些税务事务的处理流程也会有相应的变化，这些对企业的财务工作人员都是一种挑战，财务工作人员必须不断地紧跟时势，加强学习。首先，要认真学习《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国发票管理办法》《涉税专业服务监管办法（试行）》《纳税申报代理业务指引（试行）》《商品和服务税收分类与编码（试行）》等法规，对企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税、车船使用税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、资源税、印花税等各个税种要有全面的了解。

同时，财务人员要了解各项税务事项的业务办理，每项业务的法律依据、准备资料、办理时限、业务流程及细节，只有这样，才能高效率地办理税务业务，避免出现一项业务跑税务局多次还办不好的状况。

但是，初涉纳税业务的财务人员，往往容易对税务业务产生困惑，虽然已经学了不少财务理论知识，可一上岗会发现很多难题无从下手。

基于此，我们组织实战经验丰富的专业人士编写了《一本书学纳税——新手学纳税从入门到精通》，本书从实践出发，在理论和实践之间搭起一座桥梁，帮助职场财务税务新手快速入门。

本书涵盖了纳税业务操作的整个流程，并配有大量实战范本、图表和文书，与实际工作联系紧密，具有很强的操作性。具体包括税收种类认识、增值税发票开具规定、发票办理业务、税收优惠办理业务、纳税申报业务、出口退（免）税业务、与税务有关的证明办理业务等内容，可作为纳税业务人员培训用书和实用指南。

本书所依据的税收政策截至2019年7月31日。在编写过程中，虽然笔者进行了大量的调研，收集了大量的资料，但书中仍难免有疏漏之处，敬请读者批评指正。

编　者

《一本书学纳税——新手学纳税从入门到精通》一书从实践出发，在理论和实践之间搭起一座桥梁，帮助职场财务税务新手快速入门。 

本书实操性强，涵盖了纳税业务操作的整个流程，并配有大量实战范本、图表和文书，与实际工作联系紧密，具有很强的操作性。具体包括税收种类认识、增值税发票开具规定、发票办理业务、税收优惠办理业务、纳税申报业务、出口退（免）税业务、与税务有关的证明办理业务等内容，可作为纳税业务人员培训用书和实用指南。

蔡佩萤，会计专业毕业，注册会计师，财务管理师。长期在大型外资企业做财务管理工作，有多年会计核算、经济分析、审计及税务工作经验，熟悉会计法规，系统了解财务制度，谙熟国家财经法规政策，对于金融知识、财务管理、体系建立有独到的认识和理解。

第1章　我国税收种类认识 1

1.1　企业所得税 2

1.1.1　税率 2

1.1.2　企业所得税的征收方式 4

1.1.3　核定征收 5

1.1.4　查账征收 7

1.2　个人所得税 8

1.2.1　免征额 8

1.2.2　应纳税所得额 9

1.2.3　专项扣除项目 10

1.2.4　个人所得税累计预扣法 13

1.2.5　个人所得税纳税期限 14

1.3　增值税 14

1.3.1　增值税的征税范围 14

1.3.2　增值税的税率和征税率 15

1.3.3　增值税的纳税期限 17

1.3.4　小微企业免征增值税 17

1.4　消费税 17

1.4.1　消费税的征收范围 17

1.4.2　消费税的税目和税率 18

1.4.3　消费税的计税方法 21

1.4.4　消费税的纳税环节 22

1.5　关税 22

1.5.1　关税的征税基础与应纳税额计算 23

1.5.2　征收方法 23

1.5.3　纳税方式 23

1.5.4　税款计算 23

1.6　城市维护建设税 24

1.6.1　城市维护建设税税率 24

1.6.2　税额计算 25

1.6.3　城市维护建设税的征免规定 25

1.6.4　税额减免 25

1.6.5　征收方式 26

1.7　教育费附加 26

1.7.1　征费范围 26

1.7.2　费额计算 27

1.7.3　征收管理 27

1.8　车辆购置税 27

1.8.1　征税范围 27

1.8.2　免税范围 27

1.8.3　计税价格与依据 28

1.8.4　退税条款 28

1.8.5　汽车购置税的计算 28

1.9　车船使用税 29

1.9.1　车船使用税的征税范围 29

1.9.2　车船使用税的税率 30

1.9.3　车船税的适用税额计算方法 31

1.10　土地增值税 32

1.10.1　土地增值税税率 32

1.10.2　土地增值税计算方法 33

1.10.3　增值税征收的方式 33

1.11　城镇土地使用税 34

1.11.1　征税范围 34

1.11.2　税率 35

1.11.3　应纳税额的计算 35

1.12　耕地占用税 35

1.12.1　耕地占用税的税率 35

1.12.2　耕地占用税的计算公式 36

1.13　房产税 36

1.13.1　税率 36

1.13.2　征税对象 36

1.13.3　房产税税目税率表 37

1.14　契税 37

1.14.1　应缴税范围 37

1.14.2　契税税率 38

1.14.3　纳税义务发生时间 38

1.15　资源税 38

1.15.1　资源税范围 38

1.15.2　资源税税目 39

1.16　印花税 40

1.16.1　印花税纳税义务发生时间 40

1.16.2　印花税的比例税率（四档） 40

1.16.3　印花税计算公式 41

1.16.4　印花税税目 41

1.16.5　印花税的缴纳方法 42

1.16.6　印花税的申报 43

第2章　增值税发票开具规定 44

2.1　增值税发票种类 45

2.1.1　增值税专用发票 45

2.1.2　增值税普通发票 45

2.1.3　机动车销售统一发票 47

2.1.4　二手车销售统一发票 48

2.2　纳税人开具发票基本规定 48

2.2.1　开票系统的使用 48

2.2.2　开具增值税发票的要求 49

2.2.3　关于发票作废 51

2.2.4　需要开具红字增值税专用发票的处理 52

2.3　增值税发票开具特殊规定 53

2.3.1　建筑服务 53

2.3.2　销售不动产 53

2.3.3　金融服务 54

2.3.4　生活服务业 55

2.3.5　部分现代服务 56

2.3.6　交通运输服务 57

2.3.7　小规模纳税人自开增值税专用发票试点 59

2.3.8　差额征税发票开具规定 59

2.3.9　电子发票开具规定 60

2.3.10　机动车销售统一发票开具规定 60

2.3.11　收购业务发票开具规定 61

2.3.12　稀土企业发票开具规定 61

2.3.13　预付卡业务发票开具规定 62

2.3.14　不征收增值税项目发票开具规定 63

2.4　发票查验、丢失处理 63

2.4.1　发票查验 63

2.4.2　发票丢失处理 64

2.5　发票违章处理 64

2.6　代开发票 66

2.6.1　代开发票范围 66

2.6.2　代开发票种类 69

2.6.3　到税务机关代开发票要哪些税 70

2.6.4　代开发票办理流程 72

2.6.5　税务机关代开发票具体规定 72

2.6.6　代开发票填写错误、销货退回或销售折让等情形的处理 73

2.7　发票备注栏不可忽略 74

2.7.1　没按规定填写将面临的税务风险 74

2.7.2　增值税发票备注栏的信息要求 75

2.8　电子发票 77

第3章　发票办理业务 79

3.1　领用发票 80

3.1.1　增值税发票核定（首次） 80

3.1.2　增值税专用发票（增值税税控系统）*开票限额审批 81

3.1.3　普通发票核定 83

3.1.4　印有本单位名称发票核定 83

3.1.5　印有本单位名称增值税普通发票印制申请 84

3.1.6　申请使用经营地发票 84

3.1.7　增值税发票核定调整 85

3.1.8　普通发票核定调整 87

3.1.9　增值税税控系统专用设备初始发行 87

3.1.10　增值税税控系统专用设备变更发行 88

3.1.11　增值税税控系统专用设备注销发行 89

3.1.12　发票领用（普通发票） 90

3.1.13　发票退票（普通发票） 91

3.1.14　发票发放（增值税发票） 92

3.1.15　发票退回（增值税发票） 93

3.1.16　超限量购买普通发票 94

3.1.17　超限量购买增值税发票 94

3.1.18　辅导期一般纳税人增购增值税专用发票 95

3.1.19　购票特批 96

3.1.20　发票验旧 97

3.1.21　发票缴销 97

3.1.22　增值税专用发票存根联数据采集 98

3.1.23　发票认证 99

3.1.24　未按期申报增值税扣税凭证继续抵扣审批 100

3.1.25　逾期增值税扣税凭证继续抵扣审批 101

3.2　发票代开 103

3.2.1　代开增值税专用发票 103

3.2.2　代开增值税普通发票 104

3.2.3　代开增值税发票（其他个人出租不动产） 104

3.2.4　代开增值税专用发票（销售取得的不动产） 106

3.2.5　代开增值税普通发票（销售取得的不动产） 107

3.2.6　代开发票作废 107

3.2.7　申请开具红字增值税专用发票的审核 108

3.2.8　红字货物运输业增值税专用发票开具申请 109

3.2.9　代开增值税普通发票冲红 110

3.2.10　代开增值税专用发票冲红 111

3.3　发票相关服务 112

3.3.1　增值税发票系统发票挂失、损毁报备 112

3.3.2　普通发票丢失（损毁）报备 113

3.3.3　丢失防伪税控设备 114

3.3.4　发票真伪鉴别 114

3.3.5　《发票领用簿》核发、缴销 115

3.3.6　增加购票员 116

3.3.7　取消购票员 117

第4章　税收优惠办理业务 118

4.1　增值税优惠 119

4.1.1　增值税留抵税额退税批准类优惠办理 119

4.1.2　增值税备案类优惠办理 119

4.1.3　税务资格备案 128

4.2　消费税优惠 134

4.2.1　消费税事后备案类优惠办理 134

4.2.2　消费税批准类优惠办理 135

4.3　车辆购置税优惠 136

4.3.1　车辆购置税事后备案类优惠办理 136

4.3.2　列入车辆购置税免税图册的办理 138

4.4　企业所得税优惠 139

4.5　个人所得税优惠 149

4.5.1　个人所得税优惠核准 149

4.5.2　个人所得税优惠备案 150

4.6　房产税优惠 151

4.6.1　房产税优惠核准 151

4.6.2　房产税优惠备案 152

4.7　城镇土地使用税优惠 155

4.7.1　城镇土地使用税优惠核准 155

4.7.2　城镇土地使用税优惠备案 156

4.8　土地增值税优惠 160

4.8.1　土地增值税优惠备案 160

4.8.2　土地增值税优惠核准 161

4.9　耕地占用税优惠备案 162

4.10　资源税优惠核准 162

4.11　契税优惠备案 163

4.12　印花税优惠备案 166

4.13　车船税优惠备案 171

4.14　环境保护税优惠备案 172

4.15　城市维护建设税优惠备案 173

4.16　教育费附加优惠 173

4.16.1　教育费附加优惠备案 173

4.16.2　地方教育附加优惠备案 174

4.17　纳税人放弃增值税免（减）税权声明 174

第5章　纳税申报业务 176

5.1　纳税申报概述 177

5.1.1　纳税申报的对象 177

5.1.2　纳税申报的期限 177

5.1.3　纳税申报方式 178

5.1.4　纳税申报的要求 178

5.1.5　违反纳税申报规定的法律责任 179

5.2　增值税申报 179

5.2.1　增值税一般纳税人登记 179

5.2.2　选择按增值税小规模纳税人纳税 180

5.2.3　辅导期一般纳税人转正 181

5.2.4　恢复增值税一般纳税人资格 182

5.2.5　防伪税控系统非正常企业撤销 182

5.2.6　增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税备案 183

5.2.7　增值税、消费税汇总纳税认定 183

5.2.8　税务认定资格取消—汇总纳税资格取消 185

5.2.9　增值税一般纳税人申报 186

5.2.10　增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报 188

5.2.11　增值税一般纳税人丢失防伪税控增值税专用发票申报抵扣 190

5.2.12　中外合作开采石油（天然气）资源申报缴纳增值税 191

5.2.13　存量房交易增值税申报 192

5.2.14　个人出租不动产增值税申报 193

5.2.15　航空运输企业年度清算申报 194

5.2.16　农产品增值税进项税额扣除标准核定 195

5.2.17　增值税预缴申报（建筑服务） 195

5.2.18　增值税预缴申报（异地纳税人提供在本市不动产的经营租赁服务） 196

5.2.19　增值税预缴申报（房地产开发企业有预收款项的情况） 196

5.3　消费税申报 197

5.3.1　烟类应税消费品消费税申报 197

5.3.2　酒类应税消费品消费税申报 197

5.3.3　成品油消费税申报 198

5.3.4　小汽车消费税申报 198

5.3.5　电池消费税申报 199

5.3.6　涂料消费税申报 199

5.3.7　其他类消费税申报 199

5.4　车辆购置税申报 200

5.5　企业所得税申报 202

5.5.1　居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收） 202

5.5.2　居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收） 204

5.5.3　居民企业所得税年度纳税申报（适用查账征收） 204

5.5.4　居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收） 213

5.5.5　居民企业清算企业所得税申报 213

5.5.6　关联申报 215

5.5.7　非货币性资产投资递延纳税调整申报 216

5.5.8　居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报 217

5.6　个人所得税申报 218

5.6.1　个人所得税自行纳税申报 218

5.6.2　生产、经营纳税人个人所得税自行纳税申报 221

5.7　房产税申报 222

5.8　城镇土地使用税申报 223

5.9　土地增值税申报 224

5.9.1　土地增值税预征申报 224

5.9.2　土地增值税清算申报 225

5.9.3　房地产项目尾盘销售土地增值税申报 225

5.9.4　整体转让在建工程土地增值税申报 226

5.9.5　旧房转让土地增值税申报 226

5.10　耕地占用税申报 227

5.11　资源税申报 227

5.12　契税申报 228

5.13　印花税申报 229

5.14　车船税申报 230

5.14.1　车辆车船税申报 230

5.14.2　船舶车船税申报 231

5.14.3　微信缴纳车船税 231

5.15　环境保护税申报 232

5.16　城市维护建设税申报 233

5.17　房地产交易税申报 234

5.17.1　房地产交易税费征收（一般流程） 234

5.17.2　房地产交易税费征收（特殊流程） 236

5.17.3　存量房交易计税价格复核流程 237

5.17.4　个人房地产交易土地增值税费用核实流程 238

5.17.5　个人房地产交易个人所得税费用核实流程 239

5.17.6　企业纳税人存量房交易土地增值税 240

5.17.7　企业之间存量非住宅转让（不动产登记中心代征）土地增值税 241

5.18　定期定额户申报 241

5.18.1　定期定额户自行申报 241

5.18.2　定期定额户分月汇总申报 242

第6章　出口退（免）税业务 244

6.1　出口退（免）税备案 245

6.1.1　出口退（免）税备案 245

6.1.2　集团公司成员企业备案 248

6.1.3　融资租赁企业退税备案 249

6.1.4　边贸代理出口备案 251

6.1.5　退税商店备案 251

6.1.6　出口企业放弃退（免）税权备案 252

6.1.7　出口企业申请出口退（免）税业务提醒服务 253

6.1.8　跨境应税行为免征增值税备案 253

6.1.9　生产企业委托代办出口退税备案 255

6.1.10　外贸综合服务企业代办退税备案 255

6.1.11　研发机构采购国产设备退税备案 256

6.1.12　出口退（免）税凭证无相关电子信息备案 257

6.2　出口退（免）税办理 258

6.2.1　出口货物劳务免抵退税申报 258

6.2.2　出口货物劳务退（免）税申报 261

6.2.3　增值税零税率应税服务免抵退税申报 265

6.2.4　增值税零税率应税服务退（免）税申报 267

6.2.5　延期申报退（免）税 268

6.2.6　横琴、平潭企业退（免）税申报 269

6.2.7　退税代理机构离境退税结算 270

6.2.8　进料加工企业计划分配率备案 271

6.2.9　进料加工企业计划分配率调整 271

6.2.10　年度进料加工业务核销 272

6.3　出口证明开具 273

6.3.1　《委托出口货物证明》开具 273

6.3.2　《代理出口货物证明》开具 274

6.3.3　《出口货物退运已补税（未退税）证明》开具 275

6.3.4　《出口货物转内销证明》开具 276

6.3.5　《来料加工免税证明》开具 277

6.3.6　《来料加工免税证明》核销 278

6.3.7　《代理进口货物证明》开具 278

6.3.8　《准予免税购进出口卷烟证明》开具 279

6.3.9　《出口卷烟已免税证明》开具 279

6.3