G20/OECD税基侵蚀和利润转移行动计划基础与实务
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作者徐晓华主编
出版社中国市场出版社
ISBN9787509218631
出版时间2019-09
装帧平装
开本16开
定价138元
货号1201951365
上书时间2024-08-07
商品详情
- 品相描述：全新
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作者简介
徐晓华：中国靠前税收研究会理事，中国“一带一路”税收征管能力促进联盟师资成员，湖南税务高等专科学校DI一教研部专职教师，国家税务总局税务干部进修学院（国家税务总局党校）大企业、靠前税收方向兼职教师，湖南大学兼职教师。16年税务机关工作经历，2015年曾借调至国家税务总局大企业税收管理司工作。有较丰富的税收实际工作经验、较高的英语水平、较强的科研能力。主要研究方向：靠前税收、大企业税收服务与管理、进出口税收服务与管理。主要科研成果：参编《国外大企业税收概览》《十年思辨觅真容——中国大企业税收基本问题研究》《靠前税务（反避税）岗位每日一题》等书籍，发表《关于新时期我国大企业和靠前税收服务与管理的现状与改革建议》等论文多篇。主要讲授课程：“BEPS十五项行动计划解读及中国应对”“靠前税收新趋势”“‘一带一路’倡仪下税务部门如何助力中国企业‘走出去’”“非居民税收风险管理政策与实务”“关联交易税收风险管理”“高净值人群税收风险管理与防范”等。
目录
绪论
第一节相关知识003
一、基础知识003
二、关于BEPS行动计划005
三、关于组织和OECD组织010
四、历次峰会关于BEPS行动计划的成果011
第二节同步强化训练及参考答案016
一、同步强化训练016
二、参考答案021
第一章应对数字经济的税收挑战
第一节相关知识025
一、基础知识025
二、数字经济背景下典型的新商业模式简介026
三、数字经济给传统靠前税收管辖权带来的挑战030
四、数字经济带来的BEPS风险031
五、数字经济给税收带来的挑战及应对033
六、BEPS行动计划力争解决数字经济中的BEPS问题036
七、BEPS项行动计划的近期新进展038
八、跨国公司所得税的BEPS筹划架构及特征040
第二节案例分析041
案例1-1在线零售商的商业模式给各国税收带来的影响041
案例1-2互联网广告运营模式给优选税负带来的影响045
案例1-3云端计算模式给优选税收管理带来的影响047
案例1-4线上应用软件商店商业模式给优选税收管理带来的影响050
第三节同步强化训练及参考答案054
一、同步强化训练054
二、参考答案059
第二章消除混合错配安排的影响
第一节相关知识063
一、相关概念063
二、混合错配安排的类型和结果063
三、混合金融工具064
四、混合体支付066
五、反向混合错配安排069
六、引入错配071
七、双重税收居民身份扣除073
八、BEPS第2项行动计划对反错配规则的修订建议074
九、我国关于混合金融工具错配的相关法规078
第二节同步强化训练及参考答案079
一、同步强化训练079
二、参考答案084
第三章制定有效的受控外国公司规则
第一节相关知识089
一、相关概念089
二、相关政策考量和目标089
三、定义受控外国公司的规则093
四、受控外国公司的豁免及门槛要求095
五、关于CFC所得096
六、CFC所得计算规则099
七、CFC所得归属规则100
八、防止或消除双重征税规则102
九、我国关于CFC规则的相关法规102
第二节案例分析106
案例3-1透明实体的CFC规则应用106
案例3-2超额利润分析法的应用108
案例3-3中国少有受控外国企业反避税案109
案例3-4江苏首例居民个人境外间接股权转让案110
第三节同步强化训练及参考答案113
一、同步强化训练113
二、参考答案118
第四章对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以
第一节相关知识121
一、基础知识121
二、利息扣除限额规则很好实践方法建议123
三、基于利息费用或债务水平的很好实践方法126
四、固定扣除率规则及应用131
五、集团扣除率规则及应用134
六、针对性规则及特殊性规则137
七、我国关于利息扣除限额规则的相关法规139
第二节案例分析141
案例4-1利息费用地点对税收的影响141
案例4-2以固定债务/权益比率为基础的资本弱化规则143
案例4-3利息和经济上等同于利息的支付145
案例4-4固定扣除率规则的应用146
案例4-5亏损对固定扣除率规则应用的影响148
案例4-6以净第三方利息费用/EBITDA比率为基础的集团扣除率规则的应用149
案例4-7对实体的税务EBITDA或会计EBITDA采用集团扣除率计算152
案例4-8集团内亏损实体对集团扣除率规则应用影响的处理154
案例4-9对利息扣除限额设定上限后对集团扣除率规则应用的影响156
案例4-10合并EBITDA为负数的集团对集团扣除率规则应用的影响157
案例4-11
在计算盈利集团的集团EBITDA时（不包括亏损实体）对集团扣除率规则的影响159
案例4-12
在计算亏损集团的集团EBITDA时（不包括亏损实体）对集团扣除率规则的影响160
案例4-13采用3年EBITDA平均值的固定扣除率规则的应用161
第三节同步强化训练及参考答案164
一、同步强化训练164
二、参考答案171
第五章考虑透明度与实质性因素，更有效地打击有害税收实践
第一节相关知识175
一、基础知识175
二、有害税收实践的类型及判定因素177
三、针对有害税收实践优先关注的两大更新焦点179
四、打击有害税收实践的途径179
五、IP制度及盒182
六、OECD2015年报告中审议各国优惠制度的结论185
七、情报交换188
八、多边税收征管互助公约189
九、金融账户涉税信息自动交换标准的主要内容191
十、我国金融账户涉税信息自动交换实施历程196
十一、我国关于税收透明度建设的相关法规204
第二节案例分析206
案例5-1通过情报交换成功补税206
案例5-2IP制度与关联法应用208
第三节同步强化训练及参考答案209
一、同步强化训练209
二、参考答案215
附录加入多边税收征管互助公约管辖区名单216
第六章防止税收协定优惠的不当授予
第一节相关知识223
一、基础知识223
二、择协避税的应对226
三、受益所有人规则227
四、主要目的测试规则230
五、其他协定滥用行为及应对措施231
六、试图利用协定滥用国内税法规定的情形234
七、我国关于防止税收协定优惠不当授予的法律规定234
第二节案例分析238
案例6-1BCO公司是否构成营业活动238
案例6-2DCO子公司的关联活动是否构成营业活动239
案例6-3直接或间接产生协定优惠的情形240
第三节同步强化训练及参考答案242
一、同步强化训练242
二、参考答案247
第七章防止人为规避构成常设机构
第一节相关知识251
一、关于常设机构251
二、常设机构的类型252
三、数字经济的发展给传统常设机构规则带来的挑战254
四、目前常见的规避构成常设机构的方式255
五、BEPS行动计划应对常设机构避税的政策措施257
六、我国关于常设机构的相关政策规定260
第二节案例分析262
案例7-1代理人结构（相关中介）262
案例7-2合同拆分264
案例7-3说服购买他国产品或服务265
第三节同步强化训练及参考答案267
一、同步强化训练267
二、参考答案271
第八章确保转让定价结果与价值创造相匹配
第一节相关知识275
一、关于转让定价275
二、独立交易原则的应用276
三、对企业之间的关联关系的判断280
四、转让定价方法及应用287
五、大宗商品交易的转让定价291
六、难以估值的无形资产292
七、低附加值集团内劳务303
八、成本分摊协议309
九、我国国内法关于个人反避税的主要规定310
第二节案例分析311
案例8-1
在书面合同条款和交易双方行为存在差异时，准确界定交易双方的实际行为311
案例8-2分析确定不具有合理商业目的的内部保险交易安排312
案例8-3分析确定不具有合理商业目的的无形资产交易安排314
案例8-4运用价值链分析法确定转让定价分析对象315
案例8-5
分析确定无形资产的收益及与执行该项无形资产开发、价值提升、维护、保护和利用相关的所有功能316
案例8-6运用转让定价消除集团内无形资产收益与风险的不匹配318
案例8-7运用转让定价消除跨境无形资产研发的收益与风险不匹配320
案例8-8低附加值集团内劳务在转让定价实践中的判定322
案例8-9低附加值集团内劳务在转让定价实践中被否定323
案例8-10判定是否属于集团内受益性劳务324
案例8-11集团内劳务费用支付在实际审核中的调整325
案例8-12成本分摊协议参与方收益份额及贡献价值的划分326
案例8-13全国首例大额跨境服务费避税案件328
案例8-14全国首例滥用商誉及特许权使用费避税案件330
第三节同步强化训练及参考答案333
一、同步强化训练333
二、参考答案339
第九章衡量和监控BEPS
第一节相关知识343
一、基础知识343
二、评估用于BEPS研究的可获得数据的潜在标准351
三、目前广泛应用的优选数据库351
四、衡量和监控BEPS的指标352
五、监控BEPS的六项指标的描述、原理及数据来源353
六、未来可能利用新数据构建的BEPS指标359
七、未来经济研究领域，用更优质的数据更好地衡量BEPS的规则和经济影响361
第二节案例分析362
案例9-1BEPS行为如何扭曲了各国的GDP数据362
第三节同步强化训练及参考答案364
一、同步强化训练364
二、参考答案368
第十章强制披露规则
第一节相关知识373
一、基础知识373
二、强制披露的目标376
三、强制披露规则的主要特点376
四、强制披露规则的基本要素377
五、遵从强制披露规则的意义与不遵从的后果379
六、对靠前税收筹划安排披露制度的设计建议380
七、我国关于强制披露制度的相关规定381
第二节案例分析383
案例10-1靠前税收筹划安排披露规则在集团内部引入错配安排的应用383
第三节同步强化训练及参考答案389
一、同步强化训练389
二、参考答案394
第十一章转让定价文档和国别报告
第一节相关知识397
一、基础知识397
二、转让定价文档要求的目标398
三、转让定价文档三层结构399
四、转让定价文档的合规性403
五、转让定价文档的执行404
六、我国关于转让定价文档的相关规定404
第二节案例分析413
案例11-1关联关系的判定413
案例11-2借贷资金总额占实收资本比例的计算413
案例11-3主体文档的准备门槛414
案例11-4同期资料的审核416
第三节同步强化训练及参考答案420
一、同步强化训练420
二、参考答案426
第十二章使争议解决机制更有效
第一节相关知识431
一、基础知识431
二、大力度优惠标准的总体目标及具体内容432
三、11项很好实践434
四、监督机制的具体评估内容及方法436
五、MAP统计报告框架438
六、我国相互协商程序工作的立法实践444
七、我国相互协商程序的实施情况447
第二节同步强化训练及参考答案449
一、同步强化训练449
二、参考答案454
附录中国争议解决概况456
第十三章开发用于修订双边税收协定的多边工具
第一节相关知识473
一、基础知识473
二、《BEPS多边公约》的内容构成476
三、《BEPS多边公约》签署进展477
四、我国签署《BEPS多边公约》的意义及执行方案478
第二节同步强化训练及参考答案480
一、同步强化训练480
二、参考答案484
附录中国BEPS多边公约保留和通知的临时清单485
第十四章中国的政策立场及后BEPS时代的中国应对
第一节相关知识525
一、我国在BEPS行动计划中的立场525
二、BEPS行动计划对我国的影响526
三、我国参与和应对BEPS行动计划的具体情况528
四、在历次峰会上，中国国家领导人关于靠前税改的主张529
五、我国在新一轮靠前税收规则变革中面临的机遇530
六、新一轮靠前税收规则变革中我国参与的重要活动531
七、我国落实BEPS税改成果的举措532
八、新一轮靠前税改后我国靠前税收工作的变化537
第二节同步强化训练及参考答案541
一、同步强化训练541
二、参考答案545
后记547
内容摘要
《G20/OECD税基侵蚀和利润转移行动计划基础与实务》一书以简练的语言、具有代表性的案例，回答了以下三个问题：(1)什么是BEPS；(2)BEPS 15 项行动计划有哪些具体内容；(3)在后 BEPS 时代中国该如何应对。本书可以作为广大税务干部、跨国企业财税人员、专业服务机构的人员以及对靠前税收感兴趣的人员等学习全新靠前税收（法）的一本很好不错的入门教程。本书将对广大税务干部、跨国企业和专业服务机构的人员学习BEPS15项行动计划有所帮助，助其及时掌握靠前税改的全新前沿并进一步提高自身的靠前税收管理水平和能力，切实有效地维护我国税基安全。
主编推荐
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立足靠前税收规则的全新前沿
集聚专业易懂实操的典型案例
增强靠前税收风险的防范能力
精彩内容
序一
税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划是由二十国集团（）领导人背书并委托经济合作与发展组织（OECD）推动的一揽子税收改革项目，旨在通过协调各国税制，修订税收协定和转让定价靠前规则，提高税收透明度和确定性，以应对跨国企业税基侵蚀和利润转移给各国政府财政收入和靠前税收秩序带来的挑战。
作为成员国，中国深度参与BEPS行动计划及靠前税收规则制定，与其他成员国共同提出“利润在经济活动发生地和价值创造地征税”的总原则，并得到广泛认可；同时，立足中国国情，努力促进BEPS行动计划成果在国内转化和落地。
自2013年9月BEPS行动计划启动以来，国家税务总局成立了税改领导小组，深入研究各领域规则的制定及其对我国的影响，跟进税改，参与了所有相关会议和集体磋商，并对各议题及时表明我方立场。为推进BEPS成果的国内转化，我国先后出台了一系列税收法规，又在新修订的个人所得税法中增加反避税条款等内容，以在经济全球化快速发展、靠前税收制度深度变革的大背景下有效维护我国税基安全。
当前，随着国家对外开放战略深入推进，“一带一路”建设深耕细作，我国跨境投资交易的体量快速增加，类型不断丰富，靠前税收管理风险也与日俱增，特别是BEPS问题，已经受到世界各国的广泛关注。但与此同时，BEPS行动计划知识体系庞杂，条文晦涩，内容繁复，理解、掌握、运用其精神对广大税务干部和纳税人来说都比较困难。鉴于此，湖南省税务局主动作为，联合湖南税务高等专科学校、河北省税务局，历时8个多月，完成了《G20/OECD税基侵蚀和利润转移行动计划基础与实务》一书。
本书以简练的语言、具有代表性的案例，回答了以下三个问题：（1）什么是BEPS；（2）BEPS 15项行动计划有哪些具体内容；（3）在后BEPS时代中国该如何应对。
希望广大税务干部和纳税人通过对BEPS行动计划知识的学习，进一步了解靠前税收发展趋势，增强防范靠前税收风险的能力，进而为持续优化营商环境、助力纳税人“走出去”和“引进来”，推动形成全面开放新格局作出更大贡献。
序二
2019年5月4日，在这个五四青年节的风雨交加的上午，湖南税务高等专科学校徐晓华老师将《G20/OECD税基侵蚀和利润转移行动计划基础与实务》一书初稿送到我的办公室，征求我的意见和修改建议。再次历经三个多月的精心打磨，这本书终于要付梓印刷了，衷心祝贺她顺利诞生。
我作为湖南省税务系统的一位老税务干部，也作为中国靠前税收研究会的副会长，能在湖南看到有关靠前税收前沿知识书籍的完成，并亲自见证她的诞生，深感欣慰和激动。欣慰的是，在外向型经济并不是很发达的湖南，在国家税务总局三大税务培训中心之一的湖南税务高等专科学校，有一位刚刚从税务机关转行从事靠前税收教学不足3年的女老师，能站在靠前税改的最前沿，突破区域发展的，用简练的语言和典型的案例阐释BEPS一揽子行动计划，让我迅速走近BEPS、了解BEPS并关注BEPS行动计划,我为她的聪明才智和辛勤付出点赞。相信这本书一定能成为广大税务干部和纳税人了解BEPS并指导工作实践的好帮手。
撰写此书，可谓恰逢其时。2019年4月18日，以“共建一带一路：加强税收合作，改善营商环境”为主题的届“一带一路”税收征管合作论坛在浙江乌镇召开，34个国家(地区)的税务部门共同签署《“一带一路”税收征管合作机制谅解备忘录》，正式建立“一带一路”税收征管合作机制。为确保合作机制落地见效，国家税务总局局长王军在致辞中提出了三点倡议：加强税收征管协调对接，积极利用好“一带一路”税收征管合作机制这一制度性安排，聚同化异、求同存异，携手把税收征管合作机制打造成为一个充满活力、互惠共赢的有效机制；制定务实合作行动计划，立足于“一带一路”建设现实需求，围绕加强征管能力建设、加强税收法治、加快争端解决、提高税收确定性、通过征管数字化提升纳税遵从等，发表合作宣言，形成具体行动计划，给跨境纳税人带来实实在在的好处；搭建互学互鉴实用平台，为所有参与“一带一路”建设的各国(地区)税务部门、靠前组织、企业、学术界等提供交流平台，不断丰富研讨、培训形式，持续开发知识产品，及时分享实践经验，促进“一带一路”建设参与国(地区)税务部门共同提升征管能力和纳税服务水平，共同促进营商环境持续改善。BEPS一揽子行动计划报告提供了包容性框架和靠前经验借鉴， OECD和成员国及目前参与的发展中国家都在努力为靠前税收现代化打好基础。利润在经济活动发生地和价值创造地征税原则在后BEPS时代如何落地，在“一带一路”国家如何落地，也是机遇和挑战并存。
在熟知BEPS行动计划的前提下加强“一带一路”税收征管合作机制建设，既是经济全球化的时代所需，也是我国落实对外开放战略的现实所需。当前，相互竞争的靠前标准频频出现，用单边措施来替代各方之前达成的共识，将会引起大量双重征税的重现，并造成优选税收的混乱局面。税收如何提升确定性和可预见性，如何促进增长，如何帮助实现联合国可持续发展2030年目标？BEPS行动计划提供了解决这一问题的框架和平台。
2018 年，总书记提出了对非合作“八大行动”，其中条举措是在华设立中国－非洲经贸博览会，这也是中非合作论坛机制下最重要的经贸合作平台之一。根据安排，博览会将较为落户湖南。以“合作共赢、务实推进中非经贸关系”为主题，涵盖贸易促进、投资推介、农业技术、能源电力、合作园区、基础设施及融资合作等功能的中非经贸博览会在湖南的落地，打开了湖南与“一带一路”国家沟通的窗口。湖南省委省政府高度重视和支持，湖南税务与“一带一路”国家的税务合作也将顺势推进，我们急需靠前经验的指导，阅读此书必有收获。
这是我读罢此书的一点心得，分享给大家。
中国靠前税收研究会副会长 张云英
序三
BEPS是Base Erosion and Profit Shifting（税基侵蚀与利润转移）的缩写，是指一些跨国企业利用靠前税收规则存在的不足以及各国的税制差异和征管漏洞，人为地向低税或免税区域转移利润，优选限度地减少其优选总体税负，甚至双重不纳税，从而对各国税基造成侵蚀。受二十国集团（）领导人峰会委托并经领导人峰会背书，OECD于2015年10月5日在其官网正式对外发布了BEPS15项行动计划最终成果英文版，中文版也于2015年10月10日在国家税务总局官网正式全部对外发布。BEPS成果是对过去100年靠前税收规则的一次重大变革，代表了当今靠前税收规则的近期新前沿。
中国作为成员国，深度参与了BEPS项目的设计、监督和审议；同时，中国积极履行承诺，及时有效推进BEPS15项行动计划成果（特别是其中的“四项大力度优惠标准”）在中国的转化和落地。自2014年以来，我国先后出台了《一般反避税管理办法（试行）》《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》《国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告》等政策法规，2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常
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