财务风险防控：188个行政事业单位典型审计案例精析

财务风险防控是保障一个单位、一个组织持续、健康发展的稳定器。本书主要对党的十九大以来被审计的行政事业单位多频发生的、典型的或重大的财务风险问题进行梳理、归纳，精心选取了188个典型案例，归集为预算编制与执行管理，政府采购及合同管理，专项资金及绩效管理，基建工程及信息化建设管理，公务支出和公款消费管理，国有资产管理，收入管理及党费、工会费管理，“三重一大”及内部控制管理等8个方面，逐一列明案例所反映问题违反的财经纪律法规，并从政策和制度层面分析控制与管理中存在的薄弱环节，有针对性地提出财务风险防控的整改措施，供行政事业单位干部、财务审计人员学习与参考。

钮彦平，注册会计师、注册税务师、注册资产评估师，税务高端人才，广东注册会计师行业首届领军人才，中国注册会计师协会资深会员，现担任广东省人大常委会财经咨询专家，广东省科技厅、省财政厅、省农业农村厅、省涉案企业合规第三方监督评估机制管理委员会等专家组专家，中国人民大学、暨南大学、广东财经大学、广东外语外贸大学等高校硕士研究生校外导师，长期从事企事业单位审计、财政专项资金检查工作，多次为机关及企事业单位作专题讲座。

谢佳，毕业于暨南大学会计学专业，会计师、审计师，长期从事审计、监管等工作，并发表相关论文多篇。

林侃，毕业于中山大学 MPA ，长期从事财政政策研究，财政资金绩效评价、审计、监管等工作。

第1章 预算编制与执行管理

审计案例001 虚开发票骗取财政资金/3

审计案例002 虚报人数骗取财政资金/4

审计案例003 重复申报项目资金/5

审计案例004 列支与课题无关的费用/6

审计案例005 将违规经营收入通过虚造值班表以补助方式发放/8

审计案例006 挤占挪用项目经费/9

审计案例007 违规转存财政资金/10

审计案例008 违规多领出差补助/11

审计案例009 违规重复报销交通和伙食补助费/11

审计案例010 以办公用品名义套取财政资金/13

审计案例011 套取食堂经费/14

审计案例012 预算编制不完整、不准确——应纳入预算的所属单位未纳入预算 /15

审计案例013 预算编制不完整、不准确——部分收入或动用的结余资金未纳入预算/16

审计案例014 预算编制不科学、不合理——未细化到具体项目内容等/17

审计案例015 预算编制不科学、不合理——项目论证不充分造成财政资金闲置/17

审计案例016 预算编制不科学、不合理——预算调整不及时导致财政资金闲置/18

审计案例017 预算编制不科学、不合理——在结转较大的情况下继续申请预算， 导致财政资金闲置/19

审计案例018 违规将主责主业外包/20

审计案例019 以劳务派遣等方式违规用工/21

审计案例020 违规编外用工/22

本章小结 进一步推进预算管理制度改革，不断提升预算科学化、精细化水平/2

第2章 政府采购及合同管理

审计案例021 未按规定编报政府采购计划/29

审计案例022 达到政府采购限额标准未按规定方式进行采购/29

审计案例023 化整为零规避公开招标/30

审计案例024 虚假招标——特定企业中标/32

审计案例025 虚假招标——不具备资质企业中标/33

审计案例026 虚假招标——采购控制流于形式/34

审计案例027 虚假招标——中标项目被转售/36

审计案例028 未经批准擅自采用单一来源采购方式/37

审计案例029 以不合理的条件限制潜在供应商/38

审计案例030 设定的条件与合同履行无关/39

审计案例031 为特定供应商“量身打造”招标条款/40

审计案例032 招标人与中标人订立背离合同实质性内容的协议/41

审计案例033 转包分包/43

审计案例034 涉嫌围标/44

审计案例035 涉嫌串标/45

审计案例036 采购程序倒置，先开展业务后补签合同/47

审计案例037 未按照合同约定条款提前支付/48

审计案例038 以虚构项目收入的方式获取专项债券资金/49

审计案例039 虚增项目收益，多获取专项债券资金/50

审计案例040 未按合同约定验收并支付款项/52

审计案例041 合同预付款比例偏大，影响项目建设质量/52

审计案例042 滥用银行保函，财政资金存在风险/53

审计案例043 以虚假合同骗取财政资金/55

本章小结1 防范合同签订、履行过程中的风险/56

本章小结2 警惕围标、串标套路，防范政府采购“暗箱操作”/57

第3章 专项资金及绩效管理

审计案例044 专项资金管理不完善/65

审计案例045 专项资金分配方式不规范/66

审计案例046 专项资金支持方向交叉雷同/67

审计案例047 向不符合条件的企业补助专项资金/68

审计案例048 向未入库项目安排专项资金/70

审计案例049 专项资金分配不科学/71

审计案例050 违规分配专项资金——转移财政资金/72

审计案例051 重复申报专项资金/72

审计案例052 以虚假资料骗取专项资金/73

审计案例053 挤占挪用专项资金/74

审计案例054 以虚假劳务费名义套取科研经费/76

审计案例055 以实际控制公司套取科研经费/77

审计案例056 虚报冒领专项资金/79

审计案例057 在专项资金分配中优亲厚友/80

审计案例058 违规挪用专项资金用于个人投资营利活动/81

审计案例059 已结题科研项目仍列支费用/83

审计案例060 科研项目专项资金列支与项目无关的经费/84

审计案例061 制定的绩效目标及绩效指标不科学、不合理/85

审计案例062 绩效运行监控不够有效/86

审计案例063 绩效评价质量不高或评价结果不客观/87

审计案例064 预算绩效目标未完成/88

审计案例065 预算绩效低下的项目未及时清理退出/90

本章小结 全面实施预算绩效管理，提高专项资金使用效益/90

第４章 基建工程及信息化建设管理

审计案例066 项目前期手续不齐就开工建设/97

审计案例067 土地招拍挂活动中违规设置限制条件/98

审计案例068 工程建设领域保证金清理规范不到位/99

审计案例069 规避建设项目审批程序/100

审计案例070 未按规定办理项目审批等手续/102

审计案例071 在未取得施工许可证等情况下擅自开工/103

审计案例072 自行调整建设内容，基本建设项目超概算/104

审计案例073 内部控制不严密，施工单位弄虚作假/106

审计案例074 违规增加设计、变更工程量，施工单位违规多计工程款/107

审计案例075 虚报工程量骗取财政资金/108

审计案例076 未按照设计图纸和技术标准施工，在施工中偷工减料或降低强制性建设标准/109

审计案例077 审核把关不严，项目存在质量问题和安全隐患/111

审计案例078 竣工决算严重滞后/112

审计案例079 建设工程竣工未组织验收或验收不合格擅自交付使用  /113

审计案例080 将重要材料和设备挪用于其他项目/115

审计案例081 虚列待摊投资和工程投资/116

审计案例082 待摊费用分摊不合理、不合规/117

审计案例083 多列现场管理费，超标准列支业务招待费/117

审计案例084 超标准、超规模、超概（预）算建设/119

审计案例085 擅自减少、增加或改变建设内容/120

审计案例086 擅自减少、增加或改变建设内容/120

审计案例087 信息化项目论证不充分，未按规定办理立项审批手续/120

审计案例088 未按照审批需求实施，擅自变更建设内容/121

审计案例089 信息化项目重复建设/123

审计案例090 部分信息化项目成为“僵尸系统”/124

审计案例091已建成的信息化项目不能互联互通，形成“信息孤岛”/126

审计案例091信息系统数据质量不高，难以满足管理需要/127

• 公务支出和公款消费管理

审计案例092 违规发放津补贴——考核、考勤、评比等奖励金/135

审计案例093 违规发放津补贴——值班、伙食补助/136

审计案例094 违规发放津补贴——招生工作补助/137

审计案例095 违规发放津补贴——学校巧立名目/138

审计案例096 违规发放津补贴——重复领取津补贴/139

审计案例097 违规发放津补贴——评审费、劳务费、稿酬、编辑费/140

审计案例098 无预算、超预算列支会议费/141

审计案例099 变通手法——在物业管理费中隐匿车辆运行维护费/142

审计案例100 变通手法——在往来科目中隐匿“三公”经费及会议费/143

审计案例101 变通手法——向下属单位转嫁公务接待费用/144

审计案例102 通过旅行社或中介机构为出国（境）团组联系邀请函/146

审计案例103 出国考察团擅自改变行程，公款旅游/147

审计案例104 将出国经费转嫁给下属单位/148

审计案例105 违规配备、使用公务用车/150

审计案例106 借用、占用下属单位或其他单位车辆/151

审计案例107 车改后保留的车辆闲置现象较为突出/153

审计案例108 出行派车不符合厉行节约的原则/154

审计案例109 超标准购置公务车辆/155

审计案例110 豪华高档装修公务用车/156

审计案例111 违规“私车公养、公车私用”/158

审计案例112 违规报销洗车费、停车费/159

审计案例113 利用公务接待组织休假、探亲、旅游、娱乐活动/160

审计案例114 违规组织或参加饭局/161

审计案例115 潜藏在机关食堂的公务接待/162

审计案例116 以办公费名义隐藏接待费/163

审计案例117 内部会议未按要求优先选择本单位会议场所/165

审计案例118 虚列会议支出转移财政资金/167

审计案例119 公款旅游——借红色教育名义/168

审计案例120 公款旅游——借考察调研名义/169

审计案例121 公款旅游——单位组织/171

审计案例122 公款旅游——个人借机/172

审计案例123 超标准装修办公场所/173

本章小结1 贯彻落实中央八项规定精神，严肃财经纪律/174

本章小结2 降低公务出行成本，不断巩固公车改革成果/176

第６章  国有资产管理

审计案例124 资产管理基础不扎实，部分资产闲置浪费/181

审计案例125 未有力维护资产完整性，部分资产闲置或存在流失风险/182

审计案例126 超标准配置国有资产/183

审计案例127 固定资产未入账，形成账外资产/185

审计案例128 擅自核销债权或对外投资/186

审计案例129 国有资产采购验收流程不规范/187

审计案例130 提前购入国有资产且长期闲置/188

审计案例131 违规出借财政资金/189

审计案例132 违规向私营企业投资、借款/191

审计案例133 未及时足额收取资产或房屋租金/192

审计案例134 违规低价出租国有资产/193

审计案例135 “三旧”改造中违规参股，涉嫌侵害职工利益/195

审计案例136 以不对等价值将国有资产对外置换/196

审计案例137 与民营企业合作开发房地产项目，未按合同取得投资分成/198

审计案例138 明显高于市场价租入资产/199

审计案例139 向企业购置纠纷房产/200

审计案例140 国有资产被违规占用/202

审计案例141 违规调整用地性质及容积率/202

审计案例142 以提高补偿标准等方式进行利益输送/204

审计案例143 擅自占有、使用、处置国有资产/205

审计案例144 对资产疏于管理，造成损失浪费/207

本章小结1 夯实部门资产管理主体责任，着力提高行政事业性国有资产管理水平/208

本章小结2 规范房产物业管理，提升保障事业发展和提供公共服务的能力/211

第７章 收入管理及党费、工会费管理

审计案例145 违规收取应免征或已取消的行政事业性收费/217

审计案例146 强制向企业主体违规收费/218

审计案例147 通过政府信息平台违规向企业收费/219

审计案例148 部分机构依托行政机关借机敛财/220

审计案例149 违规少征矿产资源补偿费/221

审计案例150 少计少收银行存款利息/223

审计案例151 隐瞒、少列非税收入——通过私存外单位隐瞒/224

审计案例152 房租收入未上缴国库/226

审计案例153 未执行“收支两条线”管理，截留、挪用非税收入/228

审计案例154 滥用、串用财政票据/229

审计案例155 侵占停车费/230

审计案例156 违规设立“小金库”“账外账”——出租出借收入/231

审计案例157 违规设立“小金库”“账外账”——会计交接/233

审计案例158 违规设立“小金库”“账外账”——某些收费项目/234

审计案例159 违规使用党建经费开展旅游活动/236

审计案例160 违规使用党建经费发放补贴/237

审计案例161 违规使用党建经费公款吃喝/238

审计案例162 违规使用工会经费发放津补贴/239

审计案例163 以工会活动名义公款旅游/240

审计案例164 工会活动中违规借用外援参加比赛/242

审计案例165 工会活动中违规扩大参加人员范围/243

审计案例166 工会活动中超标准开支服装费用/244

本章小结 彻底治理“小金库”“账外账”等，谨防发生违纪违规案件/245

第８章  “三重一大”及内部控制管理

审计案例167 未制定“三重一大”制度/251

审计案例168 重大经济决策事项未上会集体研究/251

审计案例169 决策不科学，造成财政资金损失浪费/252

审计案例170 决策不及时，造成财政资金损失浪费/254

审计案例171 大宗国有资产处置程序倒置/255

审计案例172 以新合作开发模式规避项目立项决策程序，新增债务风险/257

审计案例173 虚增营业收入和利润，帮助国企获取融资贷款/259

审计案例174 审核把关不严，不符合条件的家庭骗取住房保障待遇/260

审计案例175 会计基础工作薄弱/261

审计案例176 会计报表编报不准确、会计核算信息不真实/262

审计案例177 往来款长期未清理/263

审计案例178 对下属单位监管不到位/266

审计案例179 银行账户应清理未清理/267

审计案例180 不相容职务未有效分离/268

审计案例181 违规发放领取兼职报酬/269

审计案例182 违规制定奖励政策/271

审计案例183 现金“坐收坐支”/272

审计案例184 挪用公款/273

审计案例185 购买高档烟酒食品和购物卡/274

审计案例186 违规干预、插手工程建设，谋取个人利益/275

审计案例187 违规经商办企业、违规持股、违规兼职取酬、违规从事有偿中介活动/276

审计案例188 承办单位未落实集体决策的事项，也未按规定程序请示报告/278

本章小结 加强内部控制体系建设，防范“小官大贪”现象/279

财务风险防控是保障一个单位、一个组织持续、健康发展的稳定器。本书主要对党的十九大以来被审计的行政事业单位多频发生的、典型的或重大的财务风险问题进行梳理、归纳，精心选取了188个典型案例，归集为预算编制与执行管理，政府采购及合同管理，专项资金及绩效管理，基建工程及信息化建设管理，公务支出和公款消费管理，国有资产管理，收入管理及党费、工会费管理，“三重一大”及内部控制管理等8个方面，逐一列明案例所反映问题违反的财经纪律法规，并从政策和制度层面分析控制与管理中存在的薄弱环节，有针对性地提出财务风险防控的整改措施，供行政事业单位干部、财务审计人员学习与参考。

钮彦平，注册会计师、注册税务师、注册资产评估师，税务高端人才，广东注册会计师行业首届领军人才，中国注册会计师协会资深会员，现担任广东省人大常委会财经咨询专家，广东省科技厅、省财政厅、省农业农村厅、省涉案企业合规第三方监督评估机制管理委员会等专家组专家，中国人民大学、暨南大学、广东财经大学、广东外语外贸大学等高校硕士研究生校外导师，长期从事企事业单位审计、财政专项资金检查工作，多次为机关及企事业单位作专题讲座。

谢佳，毕业于暨南大学会计学专业，会计师、审计师，长期从事审计、监管等工作，并发表相关论文多篇。

林侃，毕业于中山大学 MPA ，长期从事财政政策研究，财政资金绩效评价、审计、监管等工作。

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