北京市国有企业内部控制体系建设及优化研究

近年来，国内各行各业陆续出现因企业内部控制不到位导致损失的案例，表明企业存在的缺乏风险意识、缺乏决策监督、缺乏管理控制等系列问题会给企业造成巨大损失，而这也是国内企业监管机构下决心完善内部控制、建立完善风险防范内部控制体系的重要原因。北京市国有企业自2012年开始相继开展内部控制体系建设工作，并经过内部控制体系建立与试运行。2019年12月，国务院国资委印发文件强调各中央企业要以“强内部控制、防风险、促合规”为目标，进一步整合优化内部控制、风险和合规管理相关制度，构建相互融合、协同高效的内部控制监管制度体系。2022年3月，财政部、证监会联合发布《关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知》，要求上市公司充分认识加强财务报告内部控制的重要意义、提升上市公司财务报告内部控制有效性的重点领域、明确责任，加强组织实施。2023年3月，国资委发布《关于做好2023年中央企业内部控制体系建设与监督工作有关事项的通知》，要求中央企业开展2023年内部控制体系建设与监督工作。由此可见，北京市国有企业内部控制体系的建设及优化受到国资委等监管部门的高度重视。基于此，本书依据由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等部门于2010年颁布的《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》以及《企业内部控制基本规范》构建的中国企业内部控制规范体系，探究北京市国有企业内部控制体系建设应该包含的内容和优化的路径。进一步，以A集团和B公司为例，研究企业内部控制体系建设和优化的具体步骤，以期为北京市国有企业内部控制体系建设与优化提供可靠的案例支撑。 
本专著属于北京市社会科学基金决策咨询项目“北京市国有企业内部控制体系建设及优化研究”（项目批准号：20JCC091）的阶段性成果，由北京现代产业新区发展研究基地建设专项资金资助。本书在撰写的过程中，得到了北京石油化工学院经济管理学院领导和同事的关心与指导，他们提出了许多宝贵意见，在此表示感谢。鉴于笔者学识水平有限，书中难免有疏漏和不妥之处，欢迎学者批评指正。 

著  者   　 
2023年3月

内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，可以促进企业的经营管理活动更具经济性、效率性及效果性。企业内部控制是体系建设、执行反馈、检查评价和持续改进循环往复的动态过程。《北京市国有企业内部控制体系建设及优化研究》根据内部控制应用指引等规范文件为北京市国有企业设计、建设并优化内部控制体系，同时，以某企业的实际经营业务为基础，结合企业的组织机构设置，为其建立以流程标准化、关键风险点分析、风险控制矩阵为核心的内部控制体系框架。随后，对内部控制体系的设计有效性和执行有效性进行评价，帮助企业实现内部控制体系的持续优化。本书适合于会计学、财务管理、审计学、资产评估等专业的本科生及研究生进行研究性学习。同时，本书也可以为大中型企业、咨询公司等相关实务工作者设计和完善内部控制体系提供借鉴与指导。

无

第1章  绪论  /1 
1.1　研究背景　/ 1 
1.1.1　国外背景　/ 1 
1.1.2　国内背景　/ 2 
1.2　研究意义　/ 4 
1.2.1　理论意义　/ 4 
1.2.2　实务意义　/ 5 
1.3　研究目标和路径　/ 5 
1.4　研究方法　/ 6 
1.4.1　文献分析法　/ 7 
1.4.2　案例分析法　/ 7 
1.4.3　调研走访法　/ 7 
1.4.4　专家咨询法　/ 8 

第2章  企业内部控制研究现状与理论依据　/ 9 
2.1　内部控制观念的演变　/ 9 
2.1.1　内部牵制阶段　/ 9 
2.1.2　内部控制阶段　/ 10 
2.1.3　内部控制结构和内部控制整体架构提出阶段　/ 10 
2.1.4　企业风险管理提出阶段　/ 13 
2.2　企业风险管理框架研究现状　/ 15 
2.2.1　风险管理发展概述　/ 15 
2.2.2　风险管理框架概述　/ 18 
2.2.3　主要企业全面风险管理框架的比较分析　/ 30 
2.2.4　企业全面风险管理框架的演进　/ 33 
2.3　企业风险管理整体框架与内部控制整体框架的比较　/ 35 
2.3.1　目标发展与风险观念　/ 36 
2.3.2　风险管理流程　/ 36 
2.3.3　角色与职责变化　/ 36 
2.4　我国企业内部控制规范体系　/ 37 
2.5　企业内部控制应用指引概述　/ 38 
2.5.1　内部环境类指引　/ 39 
2.5.2　控制活动类指引　/ 44 
2.5.3　控制手段类指引　/ 51 
2.6　企业内部控制评价指引概述　/ 55 
2.7　总结评述　/ 56 

第3章  北京市国有企业内部控制体系建设与优化的过程分析  /57 
3.1　北京市国有企业内部控制建设与优化的内容　/ 58 
3.1.1　风险筛查与评估　/ 59 
3.1.2　权责重整　/ 59 
3.1.3　流程重整　/ 61 
3.1.4　制度重整　/ 62 
3.1.5　建立检查评价保障体系　/ 62 
3.2　北京市国有企业内部控制体系建设与优化的步骤　/ 63 
3.2.1　北京市国有企业内部控制体系建设的步骤　/ 63 
3.2.2　北京市国有企业内部控制体系优化的步骤　/ 66 

第4章  A集团内部控制体系建设与优化的调研实践  /71 
4.1　企业概况　/ 74 
4.2　A集团内部控制现状评估与诊断　/ 74 
4.3　对A集团内部控制风险进行评估　/ 77 
4.3.1　应用风险清单方法的目标　/ 77 
4.3.2　应用风险清单方法的总体思路　/ 78 
4.3.3　风险清单方法的内容　/ 79 
4.3.4　A集团风险清单方法应用　/ 84 
4.4　构建A集团内部控制体系框架　/ 88 
4.5　对A集团建立的内部控制体系进行试运行　/ 94 
4.6　持续优化A集团内部控制体系　/ 96 

第5章  B公司内部控制体系建设与优化调研实践  /106 
5.1　企业概况　/ 106 
5.2　B公司内部控制现状评估与诊断　/ 106 
5.3　对B公司内部控制风险进行评估　/ 112 
5.4　构建B公司内部控制体系框架　/ 113 
5.5　对B公司建立的内部控制体系进行试运行　/ 114 
5.6　持续优化B公司内部控制体系　/ 115 

第6章  研究结论及问题反思  /118 
6.1　研究结论　/ 118 
6.2　研究反思与探讨　/ 121 
6.2.1　内部控制框架的适用性　/ 121 
6.2.2　内部控制体系与内部审计、内部审计人员的关系　/ 122 
6.2.3　对企业需求的进一步考量　/ 123 

附录 124 
附录1　企业内部控制整体情况调查表　/ 124 
附录2　风险评级参考标准　/ 130 
附录3　企业层面风险调查情况分析　/ 131 
附录4　企业层面风险清单　/ 148 
附录5　A集团管理控制标准清单　/ 156 
附录6　A集团《内部控制手册》基本框架　/ 164 
附录7　B公司《内部控制手册》基本框架　/ 168 

参考文献 172 

后记 176

内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，可以促进企业的经营管理活动更具经济性、效率性及效果性。企业内部控制是体系建设、执行反馈、检查评价和持续改进循环往复的动态过程。《北京市国有企业内部控制体系建设及优化研究》根据内部控制应用指引等规范文件为北京市国有企业设计、建设并优化内部控制体系，同时，以某企业的实际经营业务为基础，结合企业的组织机构设置，为其建立以流程标准化、关键风险点分析、风险控制矩阵为核心的内部控制体系框架。随后，对内部控制体系的设计有效性和执行有效性进行评价，帮助企业实现内部控制体系的持续优化。本书适合于会计学、财务管理、审计学、资产评估等专业的本科生及研究生进行研究性学习。同时，本书也可以为大中型企业、咨询公司等相关实务工作者设计和完善内部控制体系提供借鉴与指导。

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