课税数字经济

数字经济在为个人及社会带来大量便利和发展机遇的同时，也给相关制度的变革创造了迫切的需求。与传统经济模式高度匹配的课税规则，在很多方面与数字经济并不完全兼容。就此，国际组织及一些国家已做出了不少变革的尝试，如何评价这些尝试的效果，在应然层面如何设计符合数字经济特性的税收制度，是实务及学术界都在迫切探寻答案的问题，也是本书希望回答的主要问题。

很荣幸有机会翻译本书作者克雷格·埃利夫的著作，他是新西兰该领域的学术权威，具备深厚的税收制度设计实操功底；感谢上海交通大学凯原法学院彭诚信院长对本书的推荐和在翻译过程中的指点，让译者有机会接触、研读并终为国内读者翻译了这本好书；感谢上海人民出版社夏红梅老师给予的全程支持，使得本书可以顺利出版；后，还要感谢上海杉涌律师事务所的张曜、高丽珉、石维娜、石宇杰、林声达、刘晓霞的协作，没有他们的努力，本译著亦无法完成。

翻译工作赠人玫瑰，手有余香。在数字经济监管方面，外文佳作尚未被翻译引入国内的仍有不少，而国内数字经济的持续高速发展，也呼唤着国外前沿理论及经验的引入。在完成本书的翻译后，译者将继续寻找该领域高水平的外国著作进行翻译，进一步扩充本书所属系列，既满足国内读者的需求，相信译者本人也可以在这个过程中收获良多。

近年来，互联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等技术加速创新，日益融入经济社会发展各领域全过程，数字经济发展速度之快、辐射范围之广、影响程度之深前所未有，正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。
这其中，如何对经营高度数字化商业模式的跨国公司征税是国际税收中有争议的领域之一。在这些公司经营地的司法管辖区内支付的税款没有跟上其巨大增长的步伐，经合组织提出了一项新的国际税收折衷方案，将征税权分配给市场所在地的司法管辖区，并消除在征税司法管辖区内实际存在以维持可征税性的需要。在这项工作中，作者解释了现有国际税收体系存在的问题及其无法应对数字化公司带来的挑战。作者在书中阐述了数字商务的发展及多边改革建议等，具有较高的学术价值，也填补了市场的空白。

近年来，互联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等技术加速创新，日益融入经济社会发展各领域全过程，数字经济发展速度之快、辐射范围之广、影响程度之深前所未有，正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。
这其中，如何对经营高度数字化商业模式的跨国公司征税是国际税收中最有争议的领域之一。在这些公司经营地的司法管辖区内支付的税款没有跟上其巨大增长的步伐，经合组织提出了一项新的国际税收折衷方案，将征税权分配给市场所在地的司法管辖区，并消除在征税司法管辖区内实际存在以维持可征税性的需要。在这项工作中，作者解释了现有国际税收体系存在的问题及其无法应对数字化公司带来的挑战。作者在书中阐述了数字商务的发展及多边改革建议等，具有较高的学术价值，也填补了市场的空白。

彭诚信，上海交通大学凯原法学院副院长，教授。民商法领域学科带头人。
克雷格•埃利夫，奥克兰大学税法教授。曾任主要国际法律和会计合伙企业的税务合伙人。他是位被任命为国际财政协会常设科学委员会成员的新西兰人，也是新西兰政府2018/2019年税收工作组成员。

主编序/1

译者序/1

前言/1

部分
1. 向跨境商业所得征税/3

2. 数字化业务的发展/55

3. 数字化给税收制度带来的挑战/81

4. 应对挑战：改变现有框架所要面对的法律上的约束/108     第二部分
5. 经合组织秘书处和包容性框架的多边改革提案/159

6. 审查多边改革的提案/202

7. 落实多边改革倡议/224

8. 替代政策策略对于20世纪20年代妥协方案的影响/249

9. 中期解决方案和长期改革措施/287

索引/304

近年来，互联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等技术加速创新，日益融入经济社会发展各领域全过程，数字经济发展速度之快、辐射范围之广、影响程度之深前所未有，正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。
这其中，如何对经营高度数字化商业模式的跨国公司征税是国际税收中有争议的领域之一。在这些公司经营地的司法管辖区内支付的税款没有跟上其巨大增长的步伐，经合组织提出了一项新的国际税收折衷方案，将征税权分配给市场所在地的司法管辖区，并消除在征税司法管辖区内实际存在以维持可征税性的需要。在这项工作中，作者解释了现有国际税收体系存在的问题及其无法应对数字化公司带来的挑战。作者在书中阐述了数字商务的发展及多边改革建议等，具有较高的学术价值，也填补了市场的空白。

彭诚信，上海交通大学凯原法学院副院长，教授。民商法领域学科带头人。
克雷格•埃利夫，奥克兰大学税法教授。曾任主要国际法律和会计合伙企业的税务合伙人。他是位被任命为国际财政协会常设科学委员会成员的新西兰人，也是新西兰政府2018/2019年税收工作组成员。