营改增的大时代Ⅱ

第1章 认识本轮营改增

1.1营业税自216年5月1日退出历史舞台

1.2为什么营业税的差额解决不了增值税的“增值”逻辑计算

1.3税负是不是必然“只减不增”

1.4营改增虽是试点，但却是全方位的单位和个人适用

1.5营改增单位原来就没有增值税吗

1.6如何理解本轮营改增的增值税政策应用

1.7营改增对于纳税人的影响

1.8营改增对于合规经营环境的潜在影响

1.9理解增值税税收的法规政策

1.1政策不明确情形下如何认识各地营改增的解释口径

1.11本轮营改增试点还有财政补贴税负增加的情形吗

1.12本轮营改增对于原增值税纳税人和已试点营改增单位的影响

第2章 从营业税到增值税，这些事项要理清楚

2.1框架式比较

2.2从营业税的价内税到增值税的价外税，到底谁是纳税人

2.3从营业税的“一维”到增值税的“二维”，计税方式增加

2.3.1小规模纳税人，保持单一性

2.3.2一般纳税人计税规则：真正的“二维空间”

2.4全面转为增值税之后“争议”的事项消失了

2.5营改增之后利润表是不是变得不好看了

2.5.1营改增之后报表的变化因素

2.5.2关于税负增加或减少的评估

2.5.3“营业税金及附加”科目的名称要不要改变

2.5.4附加税费该交还是要交的

2.5.5纳税主体的问题

第3章 认识营改增中增值税的要素，从基础出发才是根本

3.1你是什么样的纳税人

3.1.1纳税人分两种，各有特点

3.1.1.1小规模纳税人和一般纳税人认定中的“特例”

3.1.1.2小规模纳税人和一般纳税人之间的转换

3.1.1.3小规模纳税人达到条件不转换的“后果”

3.1.1.4总分机构的一般纳税人认定

3.1.1.5认定为一般纳税人的“辅导期”实际上是考验期

3.1.1.6新老增值税规则之下的一般纳税人认定标准，各管一摊，身份共享

3.1.1.7本次营改增单位选择一般纳税人和小规模纳税人的考虑

3.1.1.8企业保留小规模纳税人的“手法”

3.1.1.9从小规模纳税人到一般纳税人，仍相当于是一次小
“营改增”

3.1.2两种身份，两种计税的“率”

3.1.3两种身份，两种计税的方式

3.1.3.1税收法规的规定

3.1.3.2简易计税方法

3.1.3.3一般计税方法

3.1.4“选择”有利的计税方式

3.1.4.1利用组织架构进行选择

3.1.4.2选择汇总计算纳税的方式

3.1.4.3一般计税方法和简易计税方法的法定“选择权”

3.1.5中国企业海外机构的增值税纳税人身份

3.2发票与纳税的关系

3.2.1增值税发票有哪些

3.2.2开具发票与纳税的关系

3.2.2.1开具发票与纳税义务发生时间

3.2.2.2开具发票与纳税义务的差异理解

3.2.2.3给客户开具何种发票的问题

3.2.2.4税务机关在理解经济交易中发生业务与开具增值税发票的脱节

3.2.3索要发票与纳税的关系

3.2.3.1不得抵扣是否就不能索要专用发票

3.2.3.2不同纳税人索要专用发票的权利

3.2.3.3不同供应商提供专用发票的方式

3.2.4销项税额与进项税额抵扣的关系

3.2.4.1特定情形下没有销项的进项税额

3.2.4.2特定情形下不得抵扣的情形

3.2.4.3供应商免税能否让采购方抵扣

3.3你的销售额

3.3.1关于销售额的税法规定

3.3.1.1对于销售额和价外费用的理解

3.3.1.2外币的折算处理规则

3.3.1.3兼营的业务处理

3.3.1.4混合销售的业务处理

3.3.2销售额与会计收入额的差异是自然存在的，不必惊讶

3.3.2.1有了会计收入并不代表有增值税的应税收入

3.3.2.2有差异是非常正常的，核心是要做好税会差异的管理

3.3.3销售额的冲减处理

3.3.3.1纳税人处理红字发票冲减收入的规则

3.3.3.2税务机关对于红字发票的审核关注点

3.3.3.3关于折扣额的规定与实践当中的处理

3.3.3.4关于现金折扣是否是应税收入的问题

3.3.4关于价外费用中延期支付款项利息的营改增理解误区

3.3.5价外费用开具发票中的“另类”问题需要放心对待

3.3.5.1关于价外费用适用税率或征收率的问题

3.3.5.2价外费用的“陷阱”不得不防的问题

3.3.6销售额不包括销项税额的部分

3.4你的纳税地点

3.4.1纳税地点的税收政策规定

3.4.1.1总机构和分支机构的纳税地点

3.4.1.2“非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税”是何意

3.4.1.3自然人特定业务在直接发生地完税即可，无须考虑居住地因素

3.4.1.4纳税地点的争议远非想象的那么简单

3.4.2经营地与注册地不一产生的现实问题

3.5你的纳税期限

3.6你的应税范围

3.6.1应税行为判断口径

3.6.1.1应税服务的范围

3.6.1.2对有偿的理解

3.6.2应税的地域范围判断口径

3.6.3增值税并不考虑境外注册居民企业的身份认定

3.7本章小结

第4章 营改增的商业价值

4.1营改增商业价值的改变

4.2因为抵扣产生的价值计量改变

4.2.1增值税专用发票抵扣与否与企业所得税成本费用转化有无限制

4.2.2抵扣如何产生了价值并节约了现金

4.2.2.1小规模纳税人不要掺和了

4.2.2.2一般纳税人必须要考虑增值税专用发票抵扣的问题

4.2.2.3面临不同身份供应商时的采购比价的问题

4.2.2.4增值税抵扣的时间性价值

4.3供应商涨价的商务谈判应对

4.4自己对外的涨价空间如何

4.5营改增对于商业模式的影响

4.5.1对于经营链条的影响

4.5.2增值税的销售是不是必然带来工商经营范围的变更

4.5.2.1物业公司转售水电的案例理解

4.5.2.2转售水电的经营范围问题

4.6内部利益主体的“转让定价”问题

4.6.1纳税人在组织架构及功能、优惠政策上使用转让定价的问题

4.6.1.1利用税收优惠的主体进行安排

4.6.1.2企业所得税转让定价调整对于增值税的影响

4.6.1.3利用不同税率对应的业务进行的规划处理

4.6.1.4利用混合销售的主体转移来规划涉税处理

4.6.2跨境服务存在规划的巨大空间

4.6.3利用组织架构防止涉税风险的管理

4.7本章小结

第5章 营改增的过渡期

5.1销售收入的过渡期：视行业而有所偏见

5.1.1区分营改增前后应税义务的基本规则是纳税义务发生时间

5.1.2金融业营改增前后那点事儿

5.1.2.1营改增之前就存在的事项

5.1.2.2营改增之后，这事儿还继续着

5.1.2.3营改增之后客户要专用发票的事

5.1.3建筑服务营改增前后那点事儿

5.1.3.1购销双方基于利益、风险的应对方式

5.1.3.2建筑服务的税会差异及确认的误区

5.1.4生活服务业面临的过渡期的问题

5.1.5不动产经营面临的过渡期的相关问题

5.1.5.1不动产经营过渡期政策的思考逻辑

5.1.5.2不动产租赁经营面临的过渡期问题

5.1.5.3不动产转售的问题

5.1.5.4房地产开发企业面临的过渡期问题

5.1.6营改增时点前后税务机关关注要点及纳税人常“犯”错误

5.1.6.1税务机关“预征”税款

5.1.6.2纳税人给自己设置的“陷阱”的问题

5.1.6.3营改增之前开具了地税发票但税没有缴

5.1.6.4税会差异处理不恰当产生的问题

5.1.7营改增过渡期中的“利益”享有者与接盘者

5.2进项税额抵扣的过渡期：乱但有规则可循

5.2.1营改增之前采购的抵扣基本已无法实现

5.2.2营改增过渡时点抵扣的基本情形分析

5.2.3应对营改增，抵扣的手段多种多样

5.2.3.1采购行为延后只为抵扣这一目的

5.2.3.2办理退货的“曲线救国”之路

5.3过渡期销售和采购涉及的商务对接及合同修订问题

5.4财税〔216〕36号文件中对于过渡期易引起误解事项的说明

5.4.1营改增试点之日前发生的有形动产租赁是指哪一次试点

5.4.2增值税期末留抵税额

5.5试点前后营业税和增值税的清算问题

5.6营改增之后清理之前增值税法规有效性明确的问题

5.7过渡期发票使用中的注意事项

5.8本章小结

第6章 视同销售

6.1视同销售的法规规定

6.2视同销售存在的法理解释

6.3视同销售本身的处理逻辑

6.3.1视同销售的存在决定了进项税额抵扣的存在

6.3.2视同销售中的“无偿”其实是个难念的“经”

6.3.3视同销售重货物轻服务的现状短期内难以改变

6.3.4业务招待费下的赠送货物到底是不得抵扣还是视同销售

6.3.5视同销售本身适用的销售额如何确认

6.3.5.1外购服务或者货物的赠送适用的价格问题

6.3.5.2税务机关要求加成1%的理解方案

6.3.6视同销售对于经营成本的影响

6.3.6.1一般纳税人视同销售成本的影响

6.3.6.2小规模纳税人视同销售成本费用的影响

6.3.7视同销售对应的采购中的进项税额取得的难度

6.3.8对于视同销售增值税的错误理解

6.3.9视同销售中个人所得税代扣代缴的影响

6.3.10购物卡、消费卡的视同销售问题

6.3.10.1送卡是否属于送货或送服务计算视同销售的增值税

6.3.10.2赠送卡下税务机关的口径借鉴分析

6.3.11服务能否视同销售的分析

6.3.12视同销售的适用税率并不随主营项目而参照适用

6.3.13视同销售能否开具增值税专用发票的需求

6.3.14自己给自己提供服务、货物的业务问题处理

6.4集团内视同销售是否存在、如何存在

6.4.1关于无偿使用资金视同销售的问题

6.4.2有偿使用的资金池的使用成本问题

6.4.3统借统还的例外事项

6.4.4集团内划拨资产的情形

6.5视同销售收入在增值税的纳税申报表中并不作为“特别事项”另眼相待

6.6没有销售行为做成销售收入的问题同样值得关注

第7章 小规模纳税人

7.1关于小规模纳税人的识别关注事项

7.1.1小规模纳税人适用的征收率

7.1.2小规模纳税人领购发票、开具发票中的注意事项

7.1.3总分公司可能面临的一般纳税人和小规模纳税人的身份共同的情形

7.2小规模纳税人的会计处理

7.3小规模纳税人购买可以抵税款的税控设备与服务费如何进行会计处理

7.3.1法规规定的享受条件

7.3.2抵减应纳税额的会计处理

7.4税收优惠的会计处理

7.5差额计算情形下的会计核算处理

7.6小规模纳税人的纳税申报案例分析

7.7本章小结

第8章 一般纳税人

8.1一般纳税人计税规则的明确与理解

8.1.1营改增一般纳税人和原一般纳税人的对接

8.1.2一般纳税人选择一般计税方法和简易计税方法的汇总

8.1.3一般纳税人销项税额或应纳税额的处理

8.1.4一般纳税人进项税额抵扣的规则理解

8.1.4.1进项税额抵扣的规定理解

8.1.4.2抵扣链条中免税带来的增值税计税规则的影响

8.1.4.3即征即退等优惠政策对增值税计税规则的影响

8.1.4.4智力或劳动力成果或道价值创造环节增值税因素的商业影响

8.1.4.5增值税进项税额转出多而再转回的处理

8.1.4.6增值税进项税额抵扣时间的选择与损失的发生影响

8.1.4.7抵扣凭证取得方式和取得后的利益保障如何把握

8.1.4.8增值税抵扣凭证是否强制要求进行认证或确认抵扣的方式

8.1.4.9得到抵扣的条件分析与应用

8.1.4.1不动产抵扣的特殊规则由本轮营改增开始，投资性房地产和土地使用权可以绕道前行了

8.1.4.11抵扣凭证在增值税应用中的“陷阱”

8.1.4.12国税发〔216〕156号文件中对于不得开具增值税专用发票情形的特例分析

8.1.4.13网上增值税查询抵扣平台带来的商业风险

8.1.4.14网上增值税查询抵扣平台给会计核算带来的影响

8.1.4.15总分机构抵扣中存在的问题探讨及风险说明

8.1.4.16网上平台确认抵扣条件的“人为”调整空间

8.1.4.17进项税额转出以已经进行过进项税额抵扣为前提

8.1.4.18本节小结

8.1.5对增值税计算应纳税额的“当期”的理解

8.2一般纳税人的会计处理案例分析

8.2.1企业会计准则的简单描述

8.2.2一般纳税人增值税核算的会计科目设置逻辑

8.2.2.1一般纳税人增值税科目设置的逻辑示图

8.2.2.2增值税下差额计税的会计处理

8.2.3增值税期末留抵税额的会计处理

8.2.4增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

8.2.5适用简易计税方式的会计处理

8.2.6预缴增值税的会计处理

8.2.7附加税费的计算逻辑有必要再强调一下

8.2.8增值税税会差异的会计处理协调与体现

8.2.9增值税会计处理中科目结平的会计处理是不是必须做，如何做

8.2.1增值税下总分机构汇总纳税的会计处理协调

8.2.11增值税税收优惠的会计处理

8.2.12基于纳税申报表填写需要下会计科目设置及应用的分析

8.2.12.1基于销项税额信息的管理

8.2.12.2基于进项税额抵扣信息的管理

8.3一般纳税人增值税管理中的风险点与突破点

8.3.1关于留抵抵欠税的触发条件和应对手段

8.3.1.1留抵抵欠税的法规规定

8.3.1.2查补税款抵欠税的情形

8.3.2关于财政补贴涉及的销项和进项抵扣的探讨

8.3.2.1取得财政补贴涉及增值税的问题

8.3.2.2使用财政补贴涉及的进项税额的抵扣问题

8.3.3关于“三流一致”或“四流一致”的抵扣问题的理解

8.3.4关于增值税留抵税额的消化处理

8.3.5条款中对于进项转出涉及简易计税方法和免税收入的特殊解释

8.3.6固定资产、无形资产和不动产净值计算过程中涉及税会差异的分析