增值税实务政策解析与操作指南 第四版
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四川成都
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作者刘霞,庞思诚
出版社立信会计出版社
ISBN9787542961693
出版时间2019-05
装帧平装
开本16开
定价89.5元
货号9787542961693
上书时间2024-10-20
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商品详情
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作者简介
刘霞，山东省税务干部学校不错讲师，注册会计师、注册税务师、会计师，1996年7月毕业于长春税务学院税收专业，2006年取得中国人民大学公共管理硕士学位，先后在《中国税务报》《中国税务》《山东财会》等发表论文5篇，专著《增值税消费税实务》在中国税务学会组织的第六次全国税收学术研究很好成果评选活动中，被评为佳作奖。具有20年从事税收教学经验，主要讲授营改增纳税人转轨培训、企业所得税汇算清缴实务培训、企业所得税（增值税、消费税）政策解读及实务操作、税务检查、税收与会计差异、征管法及实施细则解读、发票管理办法操作实务等财税专业课程。授课风格：逻辑严谨、脉络清晰、语言通俗、重点突出，注重操作性与实用性。具有丰富实务操作经验，在多家税务师事务所担任常年税收顾问。
目录
第1章增值税纳税人1
1.1承包与承租经营的纳税人1
1.1.1传统增值税政策中承包、承租经营增值税纳税人1
1.1.2营改增政策中承包、承租、挂靠经营增值税纳税人1
1.2一般纳税人与小规模纳税人的划分2
1.2.1小规模纳税人标准3
1.2.1.1年应税销售额的界定3
1.2.1.2经营期的界定4
1.2.2超过小规模纳税人标准可以不办理一般纳税人资格登记的情形5
1.2.2.1传统增值税政策规定的情形5
1.2.2.2营改增政策规定的情形5
1.2.3超过小规模纳税人标准不办理一般纳税人资格登记的责任5
1.2.4未超过小规模纳税人标准可以申请认定一般纳税人的情形6
1.3一般纳税人登记管理7
1.4一般纳税人转为小规模纳税人事宜10
1.5一般纳税人辅导期管理办法17
1.6一般纳税人认定中的特殊情形20
1.6.1新华通讯社系统20
1.6.2经营地点迁移的一般纳税人资格保留20
1.6.3国有粮食购销企业均按一般纳税人管理21
1.6.4从事成品油销售的加油站一律按一般纳税人征税21
1.6.5汇总纳税的航空运输企业21
1.6.6汇总纳税的铁路运输企业22
1.6.7汇总纳税的邮政企业和电信企业22
1.7特殊业务增值税纳税人的规定22
1.7.1资产管理产品运营中的纳税人22
1.7.2建筑企业集团内第三方为发包方提供建筑服务23
1.8进口货物的纳税人23
1.8.1进口货物纳税人的基本规定23
1.8.2代理进口货物的纳税人23
1.9增值税的扣缴义务人23
1.9.1传统增值税政策的扣缴义务人23
1.9.2营改增政策的扣缴义务人24
1.10合并纳税义务人24
第2章增值税征税范围26
2.1增值税的基本征税范围26
2.1.1销售货物26
2.1.1.1在境内的界定26
2.1.1.2销售的界定26
2.1.1.3货物的界定26
2.1.2提供加工、修理修配劳务27
2.1.2.1在境内的界定27
2.1.2.2提供加工、修理修配劳务的界定27
2.1.2.3加工劳务、修理修配劳务的界定27
2.1.2.4电力并网服务费属于加工劳务28
2.1.2.5经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入28
2.1.3进口货物29
2.1.4销售服务、无形资产或者不动产29
2.1.4.1有偿的界定30
2.1.4.2在境内的界定31
2.1.4.3服务、无形资产和不动产的界定33
2.1.5视同销售货物38
2.1.5.1相关机构之间移送货物用于销售38
2.1.5.2扶贫货物捐赠40
2.1.5.3用于应对新冠肺炎疫情的捐赠40
2.1.5.4零售商促销商品41
2.1.5.5无偿赠送粉煤灰41
2.1.5.6无偿赠送煤矸石41
2.1.5.7创新药后续免费用药41
2.1.6视同销售服务、无形资产或者不动产44
2.1.6.1电信企业销售电信服务时附带赠送货物或电信服务44
2.1.6.2无偿提供铁路运输服务、航空运输服务45
2.1.6.3出租不动产租赁合同约定的免租期45
2.1.6.4航空运输企业利用客户积分赠送航空运输服务45
2.2征税范围具体规定项目46
2.2.1印刷企业自己购买纸张印刷报纸书刊的征税问题46
2.2.2罚没物品征免增值税问题46
2.2.3转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产47
2.2.4拍卖行受托拍卖货物47
2.2.4.1拍卖行拍卖一般货物47
2.2.4.2拍卖行受托拍卖文物艺术品47
2.2.5转让补充耕地指标48
2.3不征增值税的行为49
2.3.1执照、牌照的工本费收入49
2.3.2资产重组中的整体资产转让行为49
2.3.2.1重组中货物转让行为49
2.3.2.2重组中不动产、土地使用权转让行为49
2.3.3供电企业收取的供电工程贴费49
2.3.4融资性售后回租的征税问题50
2.3.5建筑现场制造的预制构件用于本单位建筑工程等50
2.3.6营改增不征收增值税项目50
2.3.7试点纳税人试点前发生的业务过渡措施51
第3章增值税税率及征收率53
3.1部分基本税率货物注释54
3.1.1金属矿采选产品、非金属矿采选产品54
3.1.2薄荷油54
3.1.3亚麻油54
3.1.4肉桂油、桉油、香茅油54
3.1.5环氧大豆油、氢化植物油55
3.1.6工业燃气55
3.1.7天然二氧化碳55
3.1.8桶装饮用水55
3.1.9硝酸铵55
3.1.10日用“卫生用药”55
3.1.11液氮容器55
3.1.12豆腐皮56
3.1.13麦芽56
3.1.14淀粉56
3.1.15复合胶56
3.1.16水洗猪鬃56
3.1.17人发56
3.1.18人体血液56
3.1.19皂脚57
3.1.20玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉57
3.2低税率货物范围注释57
3.3油气田企业适用税率58
3.4废弃物进行专业化处理58
3.5小规模纳税人的征收率60
3.5.1传统增值税小规模纳税人的征收率60
3.5.2营改增项目小规模纳税人的征收率60
3.5.3一般纳税人征收率为5％的情形61
3.5.4优惠征收率62
3.6兼营适用税率或征收率不同的应税行为62
3.7混合销售行为适用的税率63
3.7.1销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑服务64
3.7.2销售机器设备的同时提供安装服务64
第4章增值税销售额与销项税额66
4.1传统增值税销售额的一般规定66
4.1.1传统增值税销售额与销项税额的含义66
4.1.2传统增值税政策的价外费用66
4.1.2.1价外费用是含税收入68
4.1.2.2未退还的经营保证金属于价外费用68
4.1.2.3电费保证金属于价外费用69
4.1.2.4铁路支线维护费属于价外费用69
4.1.2.5农村电网维护费免税69
4.1.2.6污水处理费免税69
4.1.2.7燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用70
4.1.2.8财政补贴70
4.1.3包装物押金71
4.1.3.1逾期的掌握72
4.1.3.2酒类产品包装物押金72
4.1.3.3押金是含税收入72
4.2营改增销售额72
4.2.1营改增销售额及销项税额含义72
4.2.2营改增政策的价外费用74
4.2.3营改增全额销售额项目具体规定75
4.2.4营改增项目差额销售额75
4.2.4.1差额销售额项目75
4.2.4.2限售股买入价的确定81
4.2.4.3无偿转让股票82
4.2.4.4差额销售额的扣除凭证基本规定82
4.2.4.5转让不动产扣除凭证83
4.2.4.6旅游服务扣除凭证83
4.2.4.7房地产企业拆迁补偿费用扣除凭证83
4.2.4.8航空运输代理企业提供机票代理服务84
4.3含税销售额的换算84
4.4销售额的核定84
4.4.1传统增值税销售额的核定84
4.4.2营改增销售额的核定85
4.4.3不动产交易计税依据的核定87
4.4.4视同销售固定资产销售额的核定87
4.5混合销售行为的销售额89
4.6特殊销售方式的销售额91
4.6.1折扣销售91
4.6.1.1开具发票的要求92
4.6.1.2出版单位支付给发行单位的经销手续费92
4.6.2以旧换新方式销售92
4.6.3还本销售92
4.6.4销售退回或折让92
4.6.4.1一般计税方法销售退回或折让的处理92
4.6.4.2简易计税方法销售退回或折让的处理93
4.7外币销售额的换算93
4.8直销方式销售货物的销售额93
4.9虚开代开的增值税专用发票的销售额94
4.10发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务94
4.11转贴现业务销售额96
第5章增值税进项税额（上）——扣税凭证97
5.1增值税专用发票97
5.1.1抵扣时限97
5.1.2增值税专用发票的用途确认98
5.1.3逾期扣税凭证抵扣规定98
5.1.3.1逾期认证的扣税凭证98
5.1.3.2逾期申报抵扣的扣税凭证100
5.1.4发票的要求102
5.1.4.1票种102
5.1.4.2应经税务机关认证相符103
5.1.4.3取消增值税发票认证103
5.1.5三方票的抵扣问题104
5.1.5.1期货交易取得的发票105
5.1.5.2项目运营方建设期间的进项税额105
5.1.5.3建筑企业集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务105
5.1.5.4承运人委托他人实际负责运输时进项税额的抵扣105
5.1.5.5保险服务进项税额抵扣106
5.1.6丢失已开具专用发票的处理106
5.2海关进口增值税专用缴款书107
5.2.1抵扣时限107
5.2.1.1申请稽查比对期限107
5.2.1.2纳税人取得海关进口专用缴款书后的用途确认108
5.2.1.3海关完税凭证抵扣不以支付货款为前提109
5.2.2准予抵扣的进项税额109
5.2.2.1纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额109
5.2.2.2进口环节减征的增值税税款109
5.2.2.3进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率不一致的处理110
5.2.3海关进口专用缴款书的管理110
5.2.3.1海关进口专用缴款书稽核比对110
5.2.3.2海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法110
5.2.4税务机关与海关的协作配合111
5.2.5丢失海关进口增值税专用缴款书的处理112
5.3农产品收购发票或销售发票112
5.3.1农产品销售发票的界定113
5.3.2买价113
5.3.3扣除率114
5.3.4餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品118
5.3.5某些项目是否属于农产品范围的具体规定118
5.3.6农产品收购凭证的管理119
5.3.7农产品增值税进项税额核定扣除办法119
5.4完税凭证125
5.5通行费发票125
5.5.1通行费发票抵扣进项税额的计算125
5.5.2通行费电子发票的规定126
5.5.3收费公路通行费电子票据128
5.6旅客运输服务发票或客票131
第6章增值税进项税额（下）——抵扣范围135
6.1不得抵扣的进项税额的范围135
6.1.1基本规定135
6.1.1.1个人消费的界定138
6.1.1.2非正常损失的界定138
6.1.1.3资产评估减值而发生流动资产损失不属于非正常损失139
6.1.2免税期间外购的货物140
6.1.3停止抵扣进项税额期间的进项税额141
6.2固定资产进项税额抵扣的规定143
6.2.1购进或者自制固定资产进项税额可以抵扣143
6.2.2摩托车、汽车、游艇进项税额可以抵扣143
6.2.3固定资产与不动产的区分144
6.2.3.1输水管道进项税额可以抵扣144
6.2.3.2煤炭采掘企业巷道进项税额抵扣政策144
6.3不动产进项税额抵扣规定145
6.3.12019年3月31日前购置不动产进项税额抵扣政策145
6.3.22019年3月31日前新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产进项税额抵扣政策145
6.3.32019年3月31日前不动产分期抵扣的会计核算146
6.3.42019年4月1日后不动产抵扣政策147
6.3.5不动产发生非正常损失或转用于不得抵扣的用途147
6.3.6取得时用于不得抵扣用途的不动产改变用途148
6.3.7征收管理149
6.4其他文件明确的可以抵扣的进项税额149
6.4.1购进不得抵扣固定资产、无形资产、不动产使用后发生用途改变149
6.4.2登记为一般纳税人前进项税额150
6.4.3以物易物、以货抵债、以物投资取得的进项税额151
6.5不得抵扣的进项税额的确定151
6.5.1兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目151
6.5.2已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务发生不得抵扣情形152
6.5.3已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产发生不得抵扣情形152
6.5.4供电企业的规定153
6.6平销行为153
6.7进货退出或折让155
6.8进项留抵的处理155
6.8.1一般纳税人注销时留抵税额的处理155
6.8.2破产、倒闭、解散、停业而注销税务登记企业的留抵税额155
6.8.3转登记纳税人进项留抵的处理155
6.8.4经营地点迁移的一般纳税人留抵税额转移156
6.8.5纳税人资产重组中增值税留抵税额转移156
6.8.6留抵税额抵减欠税157
6.8.6.1留抵税额抵减欠税的处理程序157
6.8.6.2留抵税额抵减欠税的会计处理158
6.8.7留抵税额抵减查补税款158
6.8.8营改增试点纳税人挂账留抵税额159
6.8.9增量留抵税额退税159
6.8.9.1适用所有行业的增量留抵退税159
6.8.9.2优选制造业增量留抵退税165
6.8.9.3民用航空发动机、新支线飞机和大型客机留抵退税166
6.8.9.4疫情防控重点保障物资生产企业167
6.8.9.5增值税留抵税额退税对城市维护建设税和教育费附加的影响168
6.9加计抵减进项税额169
6.9.1生产、生活服务业的加计抵减169
6.9.2生活性服务业加计抵减175
第7章增值税一般纳税人应纳税额的计算177
7.1一般计税方法应纳税额的计算177
7.2一般纳税人一般计税方法销售货物退回181
7.3一般纳税人简易计税方法应纳税额的计算181
7.3.1一般纳税人简易计税方法181
7.3.2营改增简易计税方法征税项目181
7.3.3销售使用过的固定资产187
7.3.3.1营改增试点纳税人销售使用过的固定资产187
7.3.3.2传统增值税纳税人销售自己使用过的固定资产和其他物品187
7.3.4销售旧货190
7.3.5销售二手车191
7.3.6县以下小型水力发电单位生产的电力和部分建材产品195
7.3.7寄售业典当业等销售相关物品196
7.3.8卫生防疫站调拨生物制品和药械196
7.3.9药品经营企业销售生物制品197
7.3.10兽用药品经营企业销售兽用生物制品197
7.3.11销售抗癌药品198
7.3.12罕见病药品198
7.3.13单采血浆站销售非临床用人体血液198
7.3.14境外展商在展销会期间销售进口展品199
7.3.15合作油（气）田开采的原油、天然气199
7.3.16简易办法征税的货物不得抵扣的进项税额的确定200
7.3.17选择简易计税方法的时限及备案201
第8章增值税小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算202
8.1增值税小规模纳税人应纳税额的计算202
8.1.1销售自己使用过的物品和旧货202
8.1.2小微企业免税优惠203
8.1.3购置税控收款机抵扣应纳增值税额203
8.1.4购置税控专用设备抵减应纳税额204
8.2进口货物应纳税额的计算205
8.3接受境外单位或者个人提供应税服务扣缴增值税206
8.4境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试206
第9章增值税税收优惠207
9.1起征点207
9.2小微企业免税优惠208
9.2.1享受免税优惠的小微企业开具发票问题209
9.2.2混业经营小微企业免税优惠的适用209
9.2.3适用差额征税政策小微企业销售额的确定210
9.2.4其他个人出租不动产享受小微企业免税优惠问题211
9.2.5实际经营期不足1个季度的小规模纳税人免税优惠的适用211
9.2.6小微企业纳税期限的选择212
9.2.7小规模纳税人预缴税款问题212
9.3条例规定的免税项目213
9.3.1农业生产者销售的自产农业产品213
9.3.1.1自产农业产品214
9.3.1.2竹制或竹芒藤柳混合坯具属于自产农业初级产品214
9.3.1.3人工合成牛胚胎属于农业产品214
9.3.1.4农民专业合作社214
9.3.1.5“公司+农户”经营模式214
9.3.1.6制种企业215
9.3.2古旧图书215
9.3.3销售的自己使用过的物品215
9.4税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额215
9.5农业生产资料216
9.5.1免征增值税的农业生产资料范围216
9.5.2化肥免税或先征后返政策停止执行216
9.5.2.1化肥恢复征收增值税政策216
9.5.2.2库存化肥征税政策216
9.5.3有机肥产品免税217
9.5.4滴灌带和滴灌管产品218
9.5.5手扶拖拉机底盘和三轮农用运输车属于农机218
9.5.6农业机耕、排灌、病虫害防治等服务218
9.6饲料219
9.6.1免税饲料产品的范围219
9.6.1.1矿物质微量元素舔砖属于免税饲料220
9.6.1.2饲料级磷酸二氢钙产品属于免税饲料220
9.6.1.3饲用鱼油属于免税饲料220
9.6.1.4精料补充料属于免税饲料220
9.6.1.5饲料用赖氨酸不属于免税饲料220
9.6.1.6豆粕不属于免税饲料221
9.6.1.7膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于免税饲料221
9.6.1.8宠物饲料产品不属于免税饲料221
9.6.2免税饲料的管理办法221
9.7免征蔬菜流通环节增值税222
9.8免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税222
9.9供热企业222
9.10农村饮水安全工程运营单位向农村居民销售生活用水224
9.11国有粮食购销企业224
9.11.1国有粮食购销企业的增值税政策224
9.11.2储备大豆免征增值税225
9.11.3国有粮食购销企业开具发票225
9.11.3.1销售免税粮食一律开具增值税专用发票225
9.11.3.2销售政府储备食用植物油开具增值税专用发票226
9.11.4国有粮食购销企业认定为一般纳税人226
9.11.5取消审批后的管理226
9.11.6国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税227
9.12宣传文化单位227
9.12.1宣传文化单位的增值税政策227
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