财务转型大趋势 基于财务共享与司库的认知
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四川成都
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作者张庆龙
出版社电子工业出版社
ISBN9787121335556
出版时间2018-01
装帧平装
开本16开
定价98元
货号25231386
上书时间2024-10-19
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前言
序 一
数字经济时代下的财务转型
北京国家会计学院院长 秦荣生
谈到财务转型，首先想谈一下我对这一问题的理解。这需要从当前数字经济时代的背景说起。数字经济是指以使用数字化的知识和信息作为生产要素、以现代信息网络作为重要载体、以信息通信技术的有效使用作为效率提升和经济结构优化的重要推动力的一系列经济活动。数字经济对经济增长作用明显，且数字经济密度越大的国家从数字化中获得的收益越大。据统计，数字化程度每提高10%，人均GDP增长0.5%～0.62%。尤其是在全球经济增长乏力的当下，数字经济更被视为撬动全球经济的新杠杆。
目前，数字经济已成为中国经济的发展趋势。2017年3月5日，十二届全国人大五次会议上，国务院总理在作政府工作报告时表示，将促进数字经济加快成长，让企业广泛受益、群众普遍受惠。“数字经济”首次被写入政府工作报告。2017年10月18日，习近平总书记在党的十九大报告中指出：“中国经济保持中高速增长，在世界主要国家中名列前茅，对世界经济增长贡献率超过百分之三十。供给侧结构性改革深入推进，经济结构不断优化，数字经济等新兴产业蓬勃发展。”
数字经济对现有财务转型具有巨大的促进作用，甚至可能会颠覆现行财务服务模式。其影响主要表现在以下几个方面。
1．数字经济时代要求推进财务业务融合
传统的财务管理具有与业务分离，只负责编制月度、季度、年度报表，会计核算事后处理，财务管理静态管理，会计部门相对封闭，会计专业性强等特征。数字经济时代下的财务管理则要求会计与业务进行深度融合。要求具有财务与业务数字化，开展事前、事中的会计核算，进行财务管理动态管理，要求会计部门全方位开放，会计为决策服务等基本特征。
在服务企业整体发展战略上，财务管理不能仅满足于企业经营业绩的计量和反映，更需要深入企业业务发展的过程和前端，实现财务管理与业务发展的紧密融合，在企业运营中做好“调度中枢”和“专业大脑”的角色。只有做好企业业务发展的指引和运营的调度，才能保证企业良好的经营业绩和财务效益。
企业的财务管理应统筹企业业务发展和财务安排，通过计划管理、绩效考核和资源配置等各种管理工具的组合运用，按照整体发展战略的要求和目标，引导、控制和促进企业各项业务向着实现企业战略目标的方向前进，真正实现从业务中来，到业务中去，将发展战略分解落到实处。企业的会计部门和会计人员应做好企业结果的“记录员”、生产经营过程的“调度人”和企业发展方向的“引领者”，财务管理就能更好、更有效地服务企业整体发展战略。
2．数字经济时代要求提供个性化财务服务
我国现行企业财务信息服务是提供货币性、不区分服务对象的一种综合服务。不管是企业的投资者、信贷者，还是企业的董事会、经理层、中层干部和员工，提供的都是以财务报表为主的综合性而非个性化的财务信息。满足企业财务服务对象的个性化需求是数字经济时代的重要特征。企业的投资者、信贷者和其他利益相关者需要的会计信息是不同的。企业的投资者关注的是净资产收益、分红等方面的信息，企业的信贷者关注的是现金流净额和还本付息等方面的信息；企业的客户和其他利益相关者则关注的是企业产品的质量、安全和履行社会责任方面的信息；企业董事长关注的是企业的投资回报、总体经营情况；总经理关注的是考核指标、绩效与奖励等信息；副总经理关注的是其分管业务的指标完成情况；中层干部关心的是考核指标及其绩效；员工关注的是工资、津贴和奖励的信息。财务信息服务的个性化需求提出来以后，需要财务人员进行个性化设计，加上智能化加工，形成满足不同需求的各种形式的财务报表和管理会计报表。
3．数字经济时代要求提高会计服务的及时性
在传统的会计服务中，财务人员仅需编制月度、季度、年度报表，且编制流程低效。这种情形下的财务核算一般是事后处理，财务管理实行静态管理，财务监控为间断监控。数字经济时代的会计服务，要求财务人员需要编制实时财务报表，提高会计服务的效率，强调会计核算事中处理，并实行财务管理的动态管理，财务监控为持续性监控。
4．数字经济时代要求建设财务共享服务平台
企业的财务共享服务平台是依托信息技术、云计算和大数据，以财务业务流程处理为基础，以强化管控能力、优化组织结构、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，为内外部单位提供专业化服务的分布式管理模式和平台。财务共享服务平台应不断进行升级再造。在财务共享服务1.0的时代，它将财务核算、费用报销、资金管理等诸多职能通过财务共享服务中心方式实现了平台化支持。在财务共享服务2.0的时代，财务管理应在决策支持、财务战略、成本管控、资金使用、业务分析和支持上发挥作用，此时的管理会计与企业司库职能会得到充分发挥。在财务共享服务3.0时代，以物联网、数字化、智能化等技术为手段，将与财务有关的所有环节打通与连接，并做到自动独自拆解、分析与数字化处理。
5．数字经济时代要求财务分析大数据化
现行财务分析主要是单位的内部资源，其财务资源主要是单位内部部门和分子业务中心的数据和资源归集，很少涉及外部的数据和资源的收集、分析和挖掘。而数字经济时代的财务分析则要求财务分析的数据和资源能够富集起来，解决财务分析数据和主要来自内部资源的问题。此时，财务分析的数据和资源应从外部广泛收集与挖掘，包括行业、主管部门、竞争对手数据和政府相关单位的数据，可进行网上及时收集与汇总财务大数据、在线更新和补充、在线服务支持、在线分析、在线咨询等。
那么，财务分析如何应用大数据思维与技术？首先，财务人员要明确需要收集什么样的数据？通过什么渠道来收集数据？其次，财务人员要解决收集整理的数据如何去分析？后，财务人员怎样利用这些数据提高财务服务能力？现阶段，企业财务人员通过建设财务共享服务中心广泛收集生产经营和财务数据。对通过财务共享服务中心收集的生产经营和财务数据，财务部门和财务人员应建设大数据分析平台，将收集整理的数据进行分析，以满足财务工作对大数据运用的需要。数据分析平台的实现大数据时代的财务会计与管理会计一体化提供了技术保障。财务人员应将收集到的数据，通过大数据分析平台进行分析，利用大数据提高财务服务能力，充分发挥财务工作在促进企业转型升级中的作用。
6．数字经济时代要求提高财务智能化水平
人工智能称得上是当前科技界和互联网行业热门的话题。人工智能凭借精确的分析能力、海量数据挖掘和知识获取与学习能力在各个领域为我们带来便捷。财务的智能化是在财务信息系统的基础上，结合财务专家系统和数据挖掘系统而形成的智能系统。财务信息系统能够借助定量化的决策支持模型来辅助财务人员进行决策，财务专家系统能模拟财务专家思维来解决非结构性的问题，以神经网络为代表的数据挖掘系统具有良好的自组织、自学习和自适应能力。实现这三种系统的相互结合、融合，则可实现财务的智能化。财务人员应以财务的智能化提升财务工作的规范性、系统性，在促进提升财务工作水平、完善单位整改措施、强化风险管理等方面取得新成效。
实施财务工作的智能化，是在分析单位海量数据和复杂经济业务的条件下，对原始数据按财务风险分析目的进行有机归并，利用相关性规则的挖掘算法，提取其反映相关性的规则、规律和模式，并对这些规则、规律和模式进行分析和评价，有效地形成财务知识库。
随着财务智能化的发展，凭证和票据自动识别、自动审核和自动账务处理可以实现。这些基础财务工作基本上不需要人工参与。伴随财务智能化水平的发展，财务智能化这种学习人脑思维活动的程序会日臻完善。不过，人工智能并不是的，人工智能可以取代大量基础的工作，从而减少中低层财务人员的数量，但从中长期来看还是取代不了高端财务人员。高端财务人员应在财务智能化进程中发挥积极作用，例如在遵守职业道德和操守、树立战略思维、运用专业判断和加强沟通等方面可以发挥不可替代的作用。
7．数字经济时代要求改善财务人员配置
数字经济时代让财务服务资源能够有机会流动起来，解决财务人员闲置的问题。财务人员可在开放的网络平台上处理各项财务事项，从根本上改变过去财务人员独立和封闭的工作单元，进行网上编制财务报表、财务审批、在线更新财务制度、在线服务支持、在线资金调度、在线咨询等。例如，财务服务众包模式就是一种互联网环境下的重要生产组织方式，它通过有效利用资源的闲置产能，有效配置资源，形成一种分散而又分享的经济形态。目前中国有2 200万财务会计人员，其中28%没有在财务会计工作岗位或失业，72%在岗财务会计人员，人均年收入不到10万元。与此同时，我国有约7 328万家小微企业需要财务会计服务。这种供给的结构性过剩和需求缺口的矛盾在互联网时代将有机会得到解决，可在互联网上建设财务会计服务众包模式来解决这一问题。在众包模式下，持有会计证和其他会计资格证书的人员完成注册、认证、考试后，就可以接单。通过注册、认证、考试的会计人员只要有空闲的时间，有一台电脑，有一根网线（或无线），就可以随时随地地工作。
8．数字经济时代要求财务人员具有数字化思维
新的财务人员将要求不仅要懂业务、敢创新，还要具有多样化的技能，包括数字技能和业务技能。数字技能包括撰写数据报告、增强数据分析技能、测试技能、SQL查询技能、数据建模技能。业务技能包括具有宏观视角、拓展业务知识，提升业务评论、谈判等其他软技能。
以上是我本人对数字经济时代下财务转型的几点理解，也是近几年我本人研究的主要领域和授课的主要内容。应该说，正是在这一带动和影响下，以张庆龙教授为核心的北京国家会计学院企业财务共享服务研究中心研究团队长期专注于财务共享服务与财务智能化领域的学术与实践研究。自研究团队的《财务转型始于共享服务》与《中国企业财务共享服务中心典型案例研究》两项成果问世以来，社会反响很好。本书正是在这一基础上的延伸研究成果。本书对财务转型的宏观背景、微观背景，以财务共享为基础的业财融合、财务智能化、企业司库等一系列未来财务转型的趋势性问题进行了系统的思考。
在此，衷心向广大读者推荐本书。
导语摘要
本书从财务共享服务与企业司库两个切入点论述了当前财务人员转型的大方向。财务共享服务是当前企业集团财务转型的起点。也是当前的热点话题。企业司库，使资金管理未来转型的大方向。本书以当前两个热点话题以及未来的资金管理的走向为切入点。该书具有广阔的实践前景和应用前景。
作者简介
张庆龙，北京国家会计学院教授、博士生导师，国务院特殊津贴专家、审计与风险管理研究所所长。财政部第三届企业内部控制标准委员会咨询专家，中国会计学会会计教育专业委员会委员、中国审计学会教育分会理事、中国商业会计学会理事、北京市审计局特聘专家、北京市财政学会理事。曾经在《会计研究》、《审计研究》、《财政研究》等核心期刊发表多篇论文，著有《财务转型始于共享服务》、《成为明日胜任的内部审计师》、《政府部门内部控制建设与评价》等专著多部。目前主要研究兴趣集中在集团公司管控、集团公司财务共享服务、企业司库管理、内部审计与内部控制领域的研究和实践。
目录
目 录
篇财务转型篇1
章 企业集团财务转型势在必行2
节企业集团财务转型的宏观背景2
第二节企业集团财务转型的微观背景8
第三节信息技术助推企业集团财务转型23
第二章 集团财务转型路径分析32
节集团管控模式与转型路径32
第二节从核算型走向业务型和战略型财务38
第三节资金管理效率提升与司库体系建设69
第二篇财务共享服务篇75
第三章 财务共享服务中心建设可行性分析与立项76
节财务共享服务中心战略定位确定76
第二节财务共享服务模式及其选择79
第三节财务共享服务实施的可行性分析87
第四节财务共享服务中心成本效益分析94
第五节财务共享服务中心项目立项与框架设计97
第四章 财务共享服务建设与组织实施106
节财务共享服务中心业务范围确定106
第二节财务共享服务中心选址121
第三节财务共享服务中心流程管理126
第四节财务共享服务中心信息化平台建设156
第五节财务共享服务中心建设关键成功要素174
第五章 人力资源管理181
节财务共享服务中心各阶段人力资源特征181
第二节财务共享服务中心文化建设185
第三节财务共享服务中心人才培养187
第六章 质量管理196
节财务共享服务中心质量管理概述196
第二节财务共享服务中心质量管理工具204
第七章 会计档案管理214
节财务共享服务中心带来会计档案管理环境的变化214
第二节财务共享服务中心会计档案管理的完善建议221
第八章 信息系统数据安全管理226
节影响信息系统数据安全的主要因素226
第二节保障信息系统数据安全的措施227
第九章 内部稽核（审计）管理233
节内部稽核（审计）233
第二节财务共享服务中心内部稽核（审计）建设234
第三节财务共享服务中心内部稽核（审计）管理237
第四节内部稽核（审计）在财务共享服务中心的有效运行243
第十章 内部财务管理249
节财务共享服务中心财务管理内容及目标249
第二节财务共享服务中心成本管理252
第三节财务共享服务中心预算管理258
第四节财务共享服务中心财务分析264
第十一章 绩效管理267
节财务共享服务中心绩效管理体系概述267
第二节财务共享服务中心绩效管理指标构建274
第三节财务共享服务中心绩效管理实施288
第十二章 持续优化管理296
节管理成熟度评价296
第二节服务水平协议300
第三节财务共享服务中心持续优化304
第十三章 财务共享服务的功能拓展310
节财务共享服务与服务外包310
第二节财务共享服务与商旅服务322
第三节财务共享服务与司库331
第十四章 财务共享服务的未来发展335
节财务共享与云计算335
第二节财务共享与大数据下的智能财务341
第三节财务共享与“互联网 ”下的众包346
第四节财务共享服务未来的六个转变358
第三篇业财融合篇373
第十五章业财融合之道374
节业财融合的动因分析374
第二节业财融合的难点分析376
第三节业财融合实现的条件378
第四节业财融合实现的路径380
第四篇司库管理篇385
第十六章企业转型的司库之路386
节企业司库在企业集团中的角色定位与职责范围386
第二节企业司库管理精要398
第三节企业司库人员的胜任能力框架研究428
第四节财务人员如何向企业司库管理转变433
第五节以财务公司为基础搭建企业司库436
第五篇财务智能化篇443
第十七章财务转型迈入智能时代444
节财务信息技术向智能时代的迈进444
第二节智能化全面驱动财务转型449
第三节智能时代的财务管理实践升级456
参考文献466
内容摘要
本书从财务共享服务与企业司库两个切入点论述了当前财务人员转型的大方向。财务共享服务是当前企业集团财务转型的起点。也是当前的热点话题。企业司库，使资金管理未来转型的大方向。本书以当前两个热点话题以及未来的资金管理的走向为切入点。该书具有广阔的实践前景和应用前景。
主编推荐
张庆龙，北京国家会计学院教授、博士生导师，国务院特殊津贴专家、审计与风险管理研究所所长。财政部第三届企业内部控制标准委员会咨询专家，中国会计学会会计教育专业委员会委员、中国审计学会教育分会理事、中国商业会计学会理事、北京市审计局特聘专家、北京市财政学会理事。曾经在《会计研究》、《审计研究》、《财政研究》等核心期刊发表多篇论文，著有《财务转型始于共享服务》、《成为明日胜任的内部审计师》、《政府部门内部控制建设与评价》等专著多部。目前主要研究兴趣集中在集团公司管控、集团公司财务共享服务、企业司库管理、内部审计与内部控制领域的研究和实践。
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