中国会计评论（第7卷第2期）
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作者王立彦 主编
出版社北京大学出版社
ISBN9787301159187
出版时间2009-06
装帧平装
开本16开
定价30元
货号20706828
上书时间2024-10-18
商品详情
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目录
文章
新准则实施会计质量实证研究——来自A股上市公司的经验证据
单个大股东控制与董事会结构模型
盈余中现金流成分的分解及其持续性研究
政府推动下的企业技术创新：税收激励效应的实证研究
信息透明度对审计收费之影响
激励因素、模糊情境与审计判断
会议综述
新时期下我国审计理论研究若干问题的探索——中国会计学会审计专业委员会2007年会综述
征文
中国第八届实证会计国际研讨会征文通知
精彩内容
文章
新准则实施会计质量实证研究——来自A股上市公司的经验证据
谭洪涛 蔡春
摘要 本文从盈余管理抑制、巨额亏损确认的及时性和价值相关性三个方面比较了财政部2006年2月15日颁布的新企业会计准则2006--2007年实施前后的会计质量。研究发现，新准则实施后，我国上市公司的会计质量在收益平．滑限制、巨额亏损确认及时性、价值相关性方面有了显著提高，而特殊目的盈余管理在实施前后没有显著差别。新准则会计质量的提高主要体现在对巨额亏损的确认上和价值相关性的改善上。资产负债表的信息价值相关性得到了明显的提高。本文研究结论表明以公允价值和资产负债表观为重要特征的新准则在实施一年后达到了目的。公允价值的系统引入确实有助于提供价值更相关的信息、更及时地确认损失。
经验证据还发现，与世界平均水平相比，新准则实施前后，我国的盈余管理水平都高于世界平均水平，巨额亏损确认的及时性低于世界平均水平。实施新准则后，价格相关性略高于世界平均水平，但改善程度明显高于世界平均水平；“好消息”和“坏消息”股票回报对盈余的解释力的改善程度则低于世界平均水平。
关键词 新准则，会计质量，盈余管理，损失确认及时性，价值相关性
一、引言
高质量的企业会计准则是高质量的会计信息的保证。2007年1月1日起在我国上市公司实施的新企业会计准则（以下称为新准则）实现了与国际财务报告准则（IFRS）的国际趋同。国际会计准则理事会（IASB）旨在全球建立一套在国际范围内可以接受的高质量的国际会计准则，在制定过程中坚持原则导向（Principles—Based），并且采取措施减少会计处理方法的可选择数，以及寻求更能反映公司经济状况和业绩的会计计量尺度和方法来确保IFRS是一套高质量的财务报告准则。Barth等（2008）对21个国家的研究表明，按照国际会计准则产生的会计信息确实质量较高。
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