作为国际税收竞争工具的事先裁定制度研究

图书标准信息

• 作者 刘磊 虞青松 钟皓 著
• 出版社 中国税务出版社
• 出版时间 2020-10
• 版次 1
• ISBN 9787567809543
• 定价 68.00元
• 装帧 其他
• 开本 16开
• 纸张 胶版纸
• 页数 388页
• 字数 408千字

【内容简介】

税收事先裁定，指税务机关为明确税款征收程序对纳税人特定交易的税收待遇，基于征纳双方的相互承诺而作出行政预处理决定的专门行政程序。税收征管法修订草案第四十六条提出，“税务机关应当建立纳税人适用税法的预约裁定制度”，明确将税收实现裁定制度引入我国的税收管理中。本书介绍了税收事先裁定的理论基础，以及荷兰、美国、欧盟等国家地区在税收事先裁定制度方面的实践。并从“有害税收实践”这一特别的视角入手，研究税收事先裁定是如何被用作税收竞争工具，以及如何对税收事先裁定进行制度设计等问题。

【作者简介】

虞青松，东南大学法学院民事检察研究基地、大数据研究中心副研究员，上海交通大学法学博士，新西兰坎特伯雷大学访问学者，北京大成（）律师事务所兼职律师，专注于行政法、财税法、数字法治等研究方向，已发表cci10余篇，专著2本，主持社科项目适合我国税收征管体制环境的事先裁定模式建构研究（项目编号：14bfx179）、适合我国税收征管环境的税务准制度研究（19bfx188）。

【目录】

上篇  作为国际税收竞争工具的事先裁定制度

章  税收事先裁定概述

节  税收事先裁定内涵

一、税收事先裁定的概念及类型

二、税收事先裁定的应用场景和制度优势

三、协商式裁定：国际税收竞争工具的生成

第二节  税收事先裁定的样本及案例分析

一、税收事先裁定文书样本：以意大利、美国为例

二、从雅虎“天价税单”风险案看美国税收事先裁定制度的运行

第二章  协商式裁定：国际税收竞争工具及管制有害税收竞争

节  如何打造国际税收竞争工具——以荷兰协商式裁定为例

一、作为吸引外国投资的制度工具：标准裁定

二、导入预约定价安排（apa）作为全新裁定类型

三、走向集权式的事先裁定政策

四、荷兰现行裁定制度的类型和程序规则

五、协商式裁定成为国际税收竞争工具的法律基础

第二节  协商式裁定的特别制度：跨境交易中的预约定价安排

一、预约定价安排的特殊：税收事先裁定中的专门化类型

二、定价的基本问题

三、定价的演变

四、全球定价机制的未来挑战

第三节  基于协商式裁定的有害税收竞争及其管制

一、协商式裁定成为有害税收竞争载体的成因

二、oecd软法管制的失败：“黑名单”及be项目

三、欧盟硬法管制的成果：以是否构成援助为标准审查税收裁定

四、国际共识：以税收裁定为信息交换载体的管制措施

五、小结

第四节  管制有害税收竞争范例：欧盟撤销卢森堡lng hol融资裁定

一、裁定所涉复杂交易：息强制可转换贷款（zora）融资

二、相关的法律框架说明

三、欧盟委员会启动审查程序的理由

四、卢森堡的回应

五、engie集团的回应

六、欧盟委员会认定卢森堡提供非法税收优惠的理由

七、对欧盟撤销卢森堡裁定案的法律分析

第三章  税收事先裁定衍生税收竞争功能的管制解析

节  消除信息不对称：生成税收竞争功能的内在动因

一、征纳双方的信息不对称

二、威慑治理下的管制失灵

三、合作治理下生成规则的正当

四、走向税务合作治理提升税收竞争力

五、国外提升税收竞争力的合作治理范式与实践经验

第二节  事前矫正机制：实现税收竞争功能的制度基础

一、传统征管体制下税法不确定的成因

二、法不完备理论——税法不确定的事前矫正机制

三、作为行政制度的事前矫正机制

第三节  “前馈一后馈”复合控制：保障税收竞争功能的运作机理

一、控制理论概述

二、后馈控制：单向式裁定

三、前馈控制：非正式裁定

四、“前馈一后馈”复合控制：协商式裁定

五、协商式裁定：解决税法不确定的佳实践

第四章  我国税收事先裁定制度建构：以低成本纠纷解决机制和提高国际税收竞争力为导向

节  我国税收征管程序改革对税务提出的新课题

一、我国目前税务纠纷偏少的成因

二、未来税务争议的显化

三、我国传统行政纠纷解决机制未能契合税务争议的特殊

第二节  我国税务纠纷解决机制的多元化：建构以低成本为导向的adr

一、国外税务纠纷解决的成功经验

二、我国导入adr机制的必要：以低成本为导向

第三节  我国行政法语境下协商式裁定的法律属界定

第四节  建构协商式裁定制度：以提高国际税收竞争力为导向

一、协商式裁定可以改变传统后馈控制下单一命令一控制手段所形成的不确定

二、协商式裁定生成的税法规则具有正当，有助于降低法律风险

三、以税务的单方承诺实现合作治理

四、协商式裁定有助于实现对传统税收征管程序的流程再造

五、协商式裁定是地方税务滥用自由裁量权的佳实践

下篇  国外法律规范译稿：协商式裁定立法范本

第五章  美国信件裁定制度立法

节  美国部规章

一、第601.201节裁定和决定书

条  通常做法和定义

第2条  部发布裁定

第3条  区域负责人发布决定书

第4条  发布裁定和决定函的自由裁量权

第5条  纳税人指引

第6条  部的讨论会

第7条  将相关问题向部移送

第8条  将相关问题向区域税务办公室移送

第9条  决定书的复议

0条  申请的撤回

1条  给纳税人的头建议

2条  裁定的效力

3条  决定书的效力

4条  依据《税法》第501节或第521节组织申请税

5条  雇员信托或计划

6条  自然人自我雇用的养计划

7条  公司体和样本计划

8条  对于基础地位分类的裁定和决定书

……