财务诡计:如何识别财务报告中的会计诡计和舞弊(原书第4版)
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作者［美］霍华德
出版社机械工业出版社
ISBN9787111626060
出版时间2022-04
装帧平装
开本16开
定价79元
货号27879295
上书时间2024-11-03
商品详情
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前言
回顾过去的25年
亲爱的朋友：
近我刚刚过完65岁生日，回顾了自己过去的生活以及从第1版《财务诡计》出版以来的25年中发生的诸多变化。简言之，我感到非常幸福。就我个人生活而言，我和妻子黛安娜非常喜欢和3个孙辈在一起消磨时光，并且我们正热切地等待着第4个孙辈的降生。就职业生涯而言，我很开心能够与我的合伙人及本书合著者杰里米·佩勒（Jeremy Perler）和尤尼·恩格尔哈特（Yoni Engelhart）一起建立我的第二家公司—一家名为施利特法务（Schilit Forensics）的法务会计顾问公司。
除了为客户所做的研究工作之外，我们还花了很多时间向投资者、监管者、记者和研究生讲授法务会计的相关知识。在做完 近一次于斯坦福大学商学院的演讲之后，我和我的同伴意识到自上一版《财务诡计》出版以来，已经过去了7年，而自第1版《财务诡计》出版以来，已经过去了将近25年。在此期间，全球有超过10万名的读者购买了本书，包括中文、日文和韩文的翻译版。我们在 近这些年里又学到了很多东西，因此觉得应当及时与读者分享 新的财务诡计，以及在过去的1/4个世纪中我们学到的 重要的经验与教训。
但在翻开《财务诡计》 新版之前，让我们把时钟倒拨25年，追忆一下当年是如何追踪财务诡计的，这真是一次自1990年以来令人意外又激动人心的旅程。
20世纪90年代初，旅程开始
作为华盛顿特区美国大学的会计学教授时，我就开始研究在过去40年中发生的著名的会计欺诈案，而其中许多案例被记载在美国证券交易委员会（SEC）发布的会计和审计制裁公告书（Accounting and Auditing Enforcement Releases，AAER）中。之后，我开始在我的中级财务课程和审计课程中使用这些非常有趣的小案例进行教学。我发现学生认为这些案例非常有吸引力，于是我开始以此为主题写作和发表文章，以便与更多的读者分享。很自然地，进一步扩大读者群的下一步就是出书了。
《财务诡计》出版以及创业早期
我过完41岁生日后不久，1993年年初，麦格劳–希尔出版公司出版了《财务诡计》第1版。这本书向读者介绍了盈余操纵的七种类型，识别出了20种不同的管理层操纵手段，并列举了众多由于欺骗投资者而被处罚的真实公司案例。
在这本书出版之后，出现了一些惊喜。首先，许多读者向我表示感谢，因为书中的内容告诉他们可以采取哪些措施来保护自己的财富。其次，这本书引起了一些大型机构投资者的注意，它们请我去给它们的分析师讲课，帮助这些分析师识别那些玩会计游戏的公司。它们还邀请我帮助检查投资组合中的公司。有几次，很幸运地，我用这些技巧提示了它们可能面临的重大问题，从而使其免受损失，因此它们对我非常感激。
1994年设立财务研究与分析中心
1993年，我出版了《财务诡计》并结识了一些有影响力的投资者，对我来说这一年已经是很不平凡的一年，但当时怎么也无法预料到第二年，也就是1994年，我就会设立自己的财务研究与分析中心（Center for Financial Research and Analysis，CFRA）。利用我房子里的一间空屋，我开始每月发布一篇报告，披露那些我认为已经陷入困境但是却靠会计手段隐瞒问题的公司。每月的15日，我将报告用特快专递发送给我的订阅者。（请注意，那时我们仍然生活在没有互联网和电子邮件的“黑暗时代”。）谢天谢地，这项业务的运行还算良好，在开始运行的年就得到了超过60家投资公司的订阅。
从教授到全职创业者
1995年，我辞去了美国大学的教职，全身心地投入到创业中去。我租了办公场地，雇用了分析师团队—财务研究与分析中心已经蓄势待发了。到1999年，我们开始通过线上和邮件的方式向客户发送预警报告。（对的，不再印刷和装订报告了，也不再用特快专递了。）随着客户数量的迅速增长，我们成了华尔街和世界证券市场中的重要一员，我们的客户遍布五大洲，我们在华盛顿特区、伦敦、纽约和波士顿都设立了办公室。
经营财务研究与分析中心以及退出
21世纪初，各种会计丑闻频出，安然、世通、泰科等公司都爆出舞弊案。美国参议院政府事务委员会在2002年2月调查安然事件的时候，要求我去作证。我也频繁地出现在电视上或者报纸上，向人们讲解日益泛滥的会计操纵手法。
2002年4月，《财务诡计》第2版出版了，销售火爆，因为股票市场被接连不断的会计舞弊公司吓坏了。
正如你想象的那样，这段时期对财务研究与分析中心来说是发展的黄金时期。仅2002年一年，就新增了200多家订阅者，到年底我们的客户数量已经达到500多家。投资公司在监督检查其投资组合中的公司时需要更多帮助，而那些卖空者则在虎视眈眈地寻找“下一个安然”。在财务研究与分析中心繁忙的这段时间里，我们招聘了更多的分析师，十分幸运的是，杰里米和尤尼都是在那个时候加入了公司，并迅速成长为公司的高管。杰里米 终成为研究部的全球主管，而尤尼负责定量研究团队，并主导公司业务战略。
2003年年初，一些有意向的并购方找上门来，我决定将绝大多数股份卖给波士顿的一家私募基金TA协会。杰里米和尤尼继续在财务研究与分析中心待了几年，而我则辞去了运营企业的日常工作，开始了我的“冬眠生活”，这一段风平浪静的日子一直持续到
导语摘要
首先，本书从财务报告角度，将资本市场中的财务诡计划分为盈余操纵诡计、现金流量诡计、关键指标诡计、并购会计诡计四大类型，并从资产负债表、利润表与现金流量表之间勾稽、制衡的视角，建立了识别财务诡计的整体分析框架与思维模式。
其次，本书从公司治理角度对滋生四大财务诡计的制度环境和市场土壤进行了独到分析，提出了彻底消除财务欺诈骗术的治本之策。
再次，本书结合近20多年来美国资本市场的安然、雷曼兄弟、世界通信等公司以及我国部分上市公司的典型财务诡计案例，详细分析了四大类型财务诡计的具体手段、警示信号与识别方法。
*后，作者对现金流诡计的独到分析，打破了人们普遍认为的“现金流量表难以舞弊”的常识判断；对“会计并购诡计”的独到分析，抓住了全球资本市场财务诡计的共性与难点；对“法证思维模式”的介绍，为读者提供了识别财务诡计的整体理论分析框架。
作者简介
续芹，博士，现任教于对外经济贸易大学靠前商学院，毕业于中国人民大学商学院。给本科、MPAcc、MBA和在职研修班等不同层次学生讲授财务会计、财务报表分析等课程。
目录
推荐序 独角兽、白马股的财务诡计及侦测（夏草）
译者序 只要诱惑存在，诡计必然随行（续芹）
前 言 回顾过去的25年
部分 奠定基础
第1章 财务诡计25年 / 2
第2章 就改改X光片吧 / 14
第二部分 盈余操纵诡计
第3章 盈余操纵诡计种：
过早确认收入 / 32
第4章 盈余操纵诡计第二种：
确认虚假收入 / 54
第5章 盈余操纵诡计第三种：
使用一次性或者非持续性的活动来推高利润 / 71
第6章 盈余操纵诡计第四种：
将当期费用推迟到以后期间确认 / 86
第7章 盈余操纵诡计第五种：
使用其他方法来隐瞒费用或损失 / 108
第8章 盈余操纵诡计第六种：
将当期利润推迟到以后期间确认 / 122
第9章 盈余操纵诡计第七种：
将未来费用确认在当期 / 134
第三部分 现金流量诡计
第10章 现金流量诡计种：
将筹资活动现金流入归类为经营活动现金流入 / 155
第11章 现金流量诡计第二种：
将经营活动现金流出归类为其他活动现金流出 / 171
第12章 现金流量诡计第三种：
使用非持续性的活动来提高经营活动现金流量 / 185
第四部分 关键指标诡计
第13章 关键指标诡计种：
使用那些高估业绩的误导性指标 / 207
第14章 关键指标诡计第二种：
通过歪曲资产负债表指标来避免显示财务状况的恶化 / 226
第五部分 并购会计诡计
第15章 并购会计诡计种：
虚增收入和利润 / 247
第16章 并购会计诡计第二种：
虚增现金流量 / 258
第17章 并购会计诡计第三种：
操纵关键指标 / 274
第六部分 总结全书
第18章 分崩离析 / 283
第19章 法证式思维模式 / 303
内容摘要
首先，本书从财务报告角度，将资本市场中的财务诡计划分为盈余操纵诡计、现金流量诡计、关键指标诡计、并购会计诡计四大类型，并从资产负债表、利润表与现金流量表之间勾稽、制衡的视角，建立了识别财务诡计的整体分析框架与思维模式。
其次，本书从公司治理角度对滋生四大财务诡计的制度环境和市场土壤进行了独到分析，提出了彻底消除财务欺诈骗术的治本之策。
再次，本书结合近20多年来美国资本市场的安然、雷曼兄弟、世界通信等公司以及我国部分上市公司的典型财务诡计案例，详细分析了四大类型财务诡计的具体手段、警示信号与识别方法。
*后，作者对现金流诡计的独到分析，打破了人们普遍认为的“现金流量表难以舞弊”的常识判断；对“会计并购诡计”的独到分析，抓住了全球资本市场财务诡计的共性与难点；对“法证思维模式”的介绍，为读者提供了识别财务诡计的整体理论分析框架。
主编推荐
全面完整的理论分析框架
识别财务诡计的通行思维模式
来自全球的财务欺诈案例
首先，从财务报告角度，将资本市场中的财务诡计划分为盈余操纵诡计、现金流量诡计、关键指标诡计、并购会计诡计四大类型，并从资产负债表、利润表与现金流量表之间的勾稽制衡视角，建立了如何识别财务诡计的整体分析框架与思维模式。
其次，从公司治理角度对滋生四大财务诡计的制度环境和市场土壤进行了独到分析，提出了彻底消除财务欺诈骗术的治本之策。
再次，结合近20多年来美国资本市场发生的安然、雷曼兄弟、世界通信等公司以及包括中国资本市场部分上市公司在内的典型财务诡计案例，详细分析了四大类型财务诡计的具体手段、警示信号与识别方法。
*后，作者对现金流诡计的独到分析，打破了人们普遍认为的“现金流量表难以舞弊”的常识判断；对“会计并购诡计”的独到分析，抓住了全球资本市场财务诡计的共性与难点；对“法证思维模式”的介绍，为读者提供了识别财务诡计的整体理论分析框架。
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