审计学(第2版)

审计事业的发展始终都和社会经济的发展交相辉映，在知识、信息与经济融合的今天，日益凸显的审计作用已经得到社会普遍的认可。审计事业的发展更加成熟化、规范化，审计人才的需求不断扩大，给当前审计人才培养提出了更高的要求和使命。

本书浓缩吸收审计理论前沿知识，追踪概括审计实务成果，遵照当前国际国内的审计规范要求，首先在阐述审计性质、职能和理论结构等理论基础上，总体介绍了审计规范体系与审计职业责任。然后遵循审计实务的一般流程，从确定审计目标开始，逐一说明了签约与计划审计工作、风险评估与应对、财务报表对舞弊的考虑的特征要求和技术方法，并围绕销售与收款循环、购置与付款循环、存货与生产循环、投资与筹资循环、货币资金等实务领域的审计要点与测试流程，配以实例和案例进行详细的重点阐述，后对完成审计工作和撰写审计报告进行说明。除此之外，本书还扼要地介绍了特殊审计领域、财务报表审阅业务、预测性财务信息的审核和相关服务等其他业务。本书编写力求简洁精练，以审计实务技能知识为主，适用于大学相关专业的审计课程学习。

为适应社会经济发展和审计人才培养的需求，依据会计学、财务管理、审计学本科专业及相关经济、管理学科专业的一般培养目标与方案，我们分别在1999年3月、2002年2月、2010年5月、2013年5月出版了《审计学》教材。近几年，审计环境发生了重大变化，国际审计准则作出了重大修订，我国审计实务中也面临一些新的需要解决的问题。财政部和中国注册会计师协会顺应了审计准则国际趋同潮流，按照增强审计规范性和有效性目标，充分体现行业维护社会公众利益的宗旨，在2010年除保留了2006年已经发布的13项业务准则外，重新发布了38项注册会计师审计准则，之后在2016年新增发布“在审计报告中沟通关键审计事项”（CSA 1504号）1项准则，其间于2016年和2019年进行了两次大规模的执业准则修订，目前共计注册会计师执业准则52项，优化了准则体系，通过规范风险导向审计，进一步提升审计报告信息含量、强化审计责任，确保审计质量。基于上述审计环境、审计需求和审计规范等因素的变化，结合新形势、新准则和新制度的要求，2019年我们重新编写和修订了《审计学》。修订后的本版《审计学》具有以下特点。

，注重启发性和渐进性。本书融合审计体系多领域理论知识，章围绕政府审计、内部审计、独立审计相关知识和理论进行扼要阐述，向本书使用者介绍了审计工作的全貌。从第二章起以独立审计基本规范、基本技术、基本实务为主线进行全面阐述，并配以相应的案例加以说明，易于理解和学习，遵循由简单到复杂、由具体到抽象的逻辑思维渐进过程，按照导入审计概念、传授审计语言、认知审计理论、掌握审计技能与实务的审计教学与学习规律，培养学习者认识、发现、分析和解决审计问题的能力，养成学习者的审计思维能力。

第二，注重理论性和前瞻性。本书把当前理论界密切关注的风险导向审计作为审计实施的基本思想，在全书关于注册会计师审计的一般原则与责任、审计计划、审计证据、审计报告等有关内容中加以贯穿，并在第六章集中阐述了风险评估与应对的原理和技巧。

第三，注重时代性和务实性。在审计技能和审计实务部分，本书以中国注册会计师审计准则为依据，并及时吸收相关的前沿知识对书中相关部分内容进行修订、更新和补充。本书按照业务循环分章论述控制测试与风险评估、实质性程序等审计业务（第九章至十四章），同时在各业务循环审计中全面介绍与之相应的报表项目审计程序。

本书由郑州航空工业管理学院叶忠明教授重新撰写和修订的大纲，经本书全体参与编写人员讨论确定，后由叶忠明和阮滢教授共同对本书的编写和修订内容进行总纂。各章编写和修订分工如下：章叶忠明，第二章魏鹏超，第三章和第十二章汪要文，第四章和第十五章田林（常熟理工学院），第五章和第十三章沈翠玲，第六章和第七章阮滢，第八章和第九章杨录强，第十章和第十一章张凤元，第十四章和第十六章赵璐。另外，本书每章后有大量的习题，供师生扫码使用。

本书编写和修订的部分内容是在前几版的基础上得以完善与成熟的，我们对参加前几版编写工作的全体人员所付出的辛勤劳动致以衷心的感谢，特别感谢郑州航空工业管理学院张永国教授和天津财经大学许国艺老师对本书修订、撰写的关心和指导。由于我们学识疏浅、水平有限，相信书中还会存在错误和遗漏，敬祈读者批评指正。

作  者

2019年10月

2012年1月1日实施38项新的注册会计师审计准则，加之，审计环境不容乐观，增加了审计风险，从而对审计工作提出更高的要求。本教材充分考虑以上变化因素，保持原教材优势，结合新形势、新准则和新制度对本书全面修订。

叶忠明，男，经济学硕士，教授，河南省教育厅学术技术带头人，兼任中国内部审计准则委员会委员（2002）、河南省审计学会常务理事、中国注册会计师、国际注册内部审计师。曾获河南省高校青年骨干教师，郑州航院杰出教学质量奖、师德标兵、科研工作先进个人等荣誉。
主要研究方向为审计理论与实务。在《审计研究》、《中国审计》等期刊发表学术论文72篇；出版专著和教材10部；近五年来主持完成省部级项目9项，与企业合作研究项目5项，参与完成国际级项目1项，获得科研经费80多万元；获河南省实用社会科学优秀成果二等奖等省级科研成果奖7项、省级论文奖6篇、厅级成果奖8项。

章  概论 / 1

节  审计的起源与发展 / 1

第二节  审计的性质、职能与分类 / 8

第三节  审计体系 / 18

第四节  审计理论体系 / 25

第二章  审计职业规范与法律责任 / 32

节  审计准则 / 33

第二节  会计师事务所质量控制准则 / 38

第三节  审计职业道德规范 / 42

第四节  审计法律责任 / 48

第三章  审计目标与审计过程 / 51

节  审计目标 / 51

第二节  审计过程与审计目标的实现 / 57

第三节  审计过程中的沟通 / 59

第四章  审计证据与审计工作底稿 / 65

节  审计证据 / 65

第二节  审计工作底稿 / 72

第五章  签约与计划审计工作 / 84

节  承接审计业务 / 84

第二节  审计重要性 / 91

第三节  审计风险 / 97

第四节  制订审计计划 / 99

第六章  风险评估与应对 / 104

节  风险评估 / 104

第二节  了解被审计单位及其环境 / 107

第三节  了解被审计单位的内部控制 / 114

第四节  评估重大错报风险 / 126

第五节  重大错报风险的应对 / 131

第六节  控制测试 / 136

第七节  实质性程序 / 141

第七章  财务报表审计中与舞弊相关的责任 / 147

节  舞弊审计概述 / 147

第二节  舞弊风险评估程序和相关活动 / 153

第三节  识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险 / 158

第四节  针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险的应对措施与程序 / 161

第八章  审计抽样 / 169

节  审计抽样概述 / 170

第二节  审计抽样的一般过程 / 173

第三节  属性抽样在控制测试中的应用 / 178

第四节  变量抽样在细节测试中的应用 / 181

第九章  销售与收款循环审计 / 187

节  销售与收款循环业务活动及控制测试 / 187

第二节  营业收入审计 / 193

第三节  应收账款与坏账准备审计 / 197

第四节  其他项目审计 / 204

第十章  购置与付款循环审计 / 208

节  购置与付款循环业务活动及控制测试 / 208

第二节  固定资产审计 / 216

第三节  应付账款审计 / 223

第十一章  存货与生产循环审计 / 229

节  存货与生产循环业务活动及控制测试 / 229

第二节  存货审计 / 235

第三节  应付职工薪酬审计 / 248

第十二章  投资与筹资循环审计 / 253

节  投资与筹资循环业务活动及控制测试 / 253

第二节  投资审计 / 259

第三节  借款审计 / 263

第四节  所有者权益审计 / 268

第十三章  货币资金审计 / 274

节  货币资金及其内部控制测试 / 274

第二节  现金审计 / 278

第三节  银行存款审计 / 282

第四节  其他货币资金审计 / 287

第十四章  特殊项目审计与终结审计 / 291

节  特殊项目审计 / 291

第二节  终结审计 / 299

第十五章  审计报告 / 305

节  审计报告概述 / 306

第二节  审计报告的基本内容 / 308

第三节  在审计报告中沟通关键审计事项 / 313

第四节  非无保留意见审计报告 / 318

第十六章  其他相关业务 / 325

节  特殊审计领域 / 325

第二节  财务报表审阅业务 / 329

第三节  预测性财务信息的审核 / 336

第四节  相关服务业务 / 344

参考文献 / 350

2012年1月1日实施38项新的注册会计师审计准则，加之，审计环境不容乐观，增加了审计风险，从而对审计工作提出更高的要求。本教材充分考虑以上变化因素，保持原教材优势，结合新形势、新准则和新制度对本书全面修订。

叶忠明，男，经济学硕士，教授，河南省教育厅学术技术带头人，兼任中国内部审计准则委员会委员（2002）、河南省审计学会常务理事、中国注册会计师、国际注册内部审计师。曾获河南省高校青年骨干教师，郑州航院杰出教学质量奖、师德标兵、科研工作先进个人等荣誉。
主要研究方向为审计理论与实务。在《审计研究》、《中国审计》等期刊发表学术论文72篇；出版专著和教材10部；近五年来主持完成省部级项目9项，与企业合作研究项目5项，参与完成国际级项目1项，获得科研经费80多万元；获河南省实用社会科学优秀成果二等奖等省级科研成果奖7项、省级论文奖6篇、厅级成果奖8项。