财务规划、绩效与分析

随着我国改革开放和经济强国建设继续向前推进，我国管理会计正在向着数据化、行业化、宏观化、国际化、业财融合、技财融合、中西融合等方向发展，一个管理会计应用和创新的新浪潮正扑面而来，这将对管理会计人才的需求产生积极影响。我们认为，中国管理会计人才培养比较有效的途径就是职业化，也就是让那些希望转型的财会人员、让那些乐意将管理会计作为自己职业生涯的人士、让那些在非财会部门工作而又想将自己的业务与企业价值创造联系起来的人士，通过认证过程系统地掌握管理会计的知识和技能体系及其应用原理，通过认证组织嗣后提供的增值服务不断地更新理论和实务，保持终身学习的人生态势。

“优财”即将推出“美国注册管理会计师(CMA)认证考试应试指南”，将为那些正在备战CMA认证考试的我国考生奉献一部宝典，其中包含着通过考试的经验和方法以及必须理解的关键知识点。

这里有三点想法，乐意与大家分享。

1.怎么理解管理会计？

在企业管理实务上，管理会计是创造企业价值的信息系统。作为信息系统，它为企业高层、各级经理以及普通员工的决策提供信息，在现代技术条件下，提供信息与飞速进步的信息技术（IT）紧密相联，没有信息技术，管理会计信息系统的运行是不可想象的。至于企业价值，有多种理解，但重要的是财务价值，也就是赚钱或利润。有人以为“企业不应该只追求利润”，这是对的，但这并不意味着企业可以不追求利润。企业利润是股东利益所在，在兼顾其他利益相关者（如顾客、员工、供应商、社区、政府等）利益的条件下，必须全力以赴地追求。原因很简单，在社会整体上，利润表示社会财富增长，是民富国强的保障，更何况我国的股东是国家，过去几十年我们正是利用国家作为股东的优势，创造了令世人瞩目的经济辉煌。由此我们可以推论：除非企业不想赚钱了，否则，只要想赚钱，就需要管理会计。

2.怎样规划管理会计职业生涯？

在正常情况下，通过CMA认证并正式从事管理会计工作，然后依次晋级到主管会计、财务经理、总会计师（CFO）。实际上，从总会计师“华丽转身”到总经理（CEO），甚至到董事长并非少见。需要提醒的是，管理会计师不是行政职务，而是专业岗位，他（她）必须把认证过程中所掌握的知识和技能运用起来，为创造企业价值做贡献。美国管理会计协会（IMA）曾认为，管理会计师作为一种职业，是高层管理决策的伙伴、是计划和绩效管理系统的设计师、是报告与控制的专家。在企业中，管理会计师职业“很神圣”，但责任重大。说到这里，有人可能质疑：财务共享服务、大数据、人工智能、云计算、区块链、物联网等技术的应用正在“残酷”地淘汰财会人员，包括管理会计人员，管理会计还有机会吗？这确实是一个不争的事实！但我们并不认为信息技术的发展会将财会人员、管理会计师逼到“灭顶之灾”的地步，我们反而觉得有两点特别令人感到兴奋：一是信息技术淘汰的都是中低端人才，高端人才仍然是供不应求。我们曾经观察到，傻瓜相机把普通摄影师淘汰了，但婚纱照相师却大行其道，而且研发傻瓜相机的工程师一下子紧俏起来，管理会计亦然。二是管理会计信息技术的发展提供强大的数据获得、计算、存储和分析的手段，如果我们掌握了管理会计知识和技能，我们更容易将业务与财务、将技术研发与财务、将物联网与财务结合起来，更容易为企业创造价值。我们注意到，搞供产销、人财物管理的在学习管理会计；有个称为“商业数据分析”（business analytics）的新专业的学习内容是信息技术、市场营销和会计三个模块；制造业分为智能制造、人文制造和经济制造，而经济制造的知识和技能之一是管理会计。这一方面让人看到管理会计在开疆扩地，另一方面也让人看到非会计非财经人士在“挤占”管理会计地盘，职业竞争在所难免，但结果一定是具有管理会计知识和技能的专业队伍在壮大，当然他们不一定都在财务部门工作。由此推测，在实务上可能难以辨认谁是管理会计师，但管理会计知识和技能将依然是管理者知识结构中重要组成部分，依然是算法（algorithm）编制所依据的内容之一。

3.怎么看待CMA认证？

我国管理会计师认证工作正在如火如荼地展开，已经取得了巨大成就，可圈可点。由于认证与培训、考试、加入会员、教材等经济利益连在一起，所以，我国认证机构之间的竞争相当激烈。当前我国管理会计师认证所采取的是公益事业民营化的形式，之所以采取这种形式，就是因为认证组织都是专业机构，从长远看，专业机构只有依靠提供高质量、行之有效的专业知识和技能，保证通过认证的管理会计师能够为企业价值创造做出贡献，才能招到学员、赚到钱，才能保证自己可持续发展。撇开利益羁绊，我们可以清楚地看到，我国当前管理会计师认证是一个中外认证组织“共存共容”的良好局面，符合我国政府近几年所大力倡导的多边主义和贸易全球化的诉求。有两种说法值得肯定：一是引进管理会计师国际认证组织是必要的，因为它树立了标杆；二是本土化管理会计师认证也是必要的，因为它接地气，虽然还不成熟。但这两种说法并非相互排斥，按原中注协秘书长丁平准推算，我国需要300万注册管理会计师，即使激进的估计，现在具备注册管理会计师知识和技能的人才不会超过20万！可见，潜力之巨大，竞争性合作应该是选择，既利于认证组织，又利于管理会计人才培养。

经常有人来问我，美国IMA的CMA认证怎么样？我的答案是：，美国CMA认证是国家外专局正式引进的，时任国家外专局培训中心主任白继迅先生认为，CMA认证体系是适应市场经济需要、具备国际视野，并相对成熟的现代企业管理的知识和技能体系；后来得到国务院国资委的认可，并在中央企业推广；更为重要的是，借助2013年以来财政部大力推动企业和行政事业单位管理会计体系建设的东风，加之IMA入乡随俗，汉化考试，使CMA认证在我国迅速扩张。第二，管理会计源于美国，美国迄今引导着管理会计发展潮流，IMA代表着美国管理会计，CMA认证有近50年的历史，在考试内容、教材编写、培训、会员管理、知识库积累以及如何保持管理会计知识和技能体系与时俱进等方面，都有比较成熟的经验，影响到管理会计研究、教育和实务，令人佩服。第三，IMA在我国认证已有10多年的历史，为我国管理会计人才培养做出显著的贡献。据悉，中国的CMA持证者中大部分已经成为企业和行政事业单位的骨干力量，而拿到高薪、居于高位、获得突出成就的也大有人在。

优财专注管理会计培训，其业务分两类：一是CMA考前培训；二是企业和行政事业单位财务与非财务骨干进行CMA认证知识和技能的培训。十年前，优财在北京开业时，本人应邀出席，本人见证了优财的成长和对我国管理会计人才培养所做出的贡献。据悉，经优财培训的学员超过1.7万人，经优财CMA考前培训并通过CMA认证的有9 000多人。相信优财将会一如既往，通过推出“美国注册管理会计师(CMA)认证考试应试指南”，来帮助有志从事管理会计职业的人士顺利通过CMA认证，使他们有机会、有能力利用管理会计的知识和技能，为自己的职业生涯开辟道路，也为所在单位、为社会做出应有的贡献。

于增彪

清华大学教授

IMA荣誉教授

财政部管理会计咨询专家

“美国注册管理会计师（CMA）认证考试应试指南”联合了国内几十位*的管理会计专家和CMA金牌讲师，结合优财多年积累的教研经验和成功案例，也充分参考了IMA的《管理会计能力素质框架》，集多方资源精心研发而成，对CMA考生有很高的价值。“美国注册管理会计师（CMA）认证考试应试指南”分为“P1”和“P2”两册，包罗了2020版CMA考试大纲全部考点，所列题目均出自历年CMA考试真题的精华，并在此基础上结合*考点考纲进行了精准预测和模拟。

“美国注册管理会计师（CMA）认证考试应试指南”联合了国内几十位*的管理会计专家和CMA金牌讲师，结合优财多年积累的教研经验和成功案例，也充分参考了IMA的《管理会计能力素质框架》，集多方资源精心研发而成，对CMA考生有很高的价值。“美国注册管理会计师（CMA）认证考试应试指南”分为“P1”和“P2”两册，包罗了2020版CMA考试大纲全部考点，所列题目均出自历年CMA考试真题的精华，并在此基础上结合*考点考纲进行了精准预测和模拟。

优财管理会计研究院，是隶属于优财（中国）CMA培训中心的管理会计专业研究机构，围绕管理会计的理论研究、实践应用、人才培养、体系建设等问题，通过开放合作的平台，汇集各界的智慧，共同推动管理会计的发展。

优财管理会计研究院坚守开放、包容、前瞻、实用的研究视野， 汇集了诸多著名的财务专家、管理专家、高校教授、名企高管、CMA培训名师，不定期地举办大型管理会计峰会、论坛、专业沙龙，出版管理会计专业书籍、发表管理会计专业文章，在传播和推广管理会计知识、促进管理会计应用、培养管理会计人才等方面贡献卓有成效的力量。

美国注册管理会计师（CMA）认证体系  /

CMA考试介绍  /

CMA认证的核心价值  /

章  外部财务报告决策  /

本章考情分析  /

本章结构框架图  /

本章重难点精讲  /

简答题出题方向分析  /

历年经典试题回顾  /

同步测试题  /

  同步测试题答案及解析  /

第二章  规划、预算和预测  /

本章考情分析  /

本章结构框架图  /

本章重难点精讲  /

简答题出题方向分析  /

历年经典试题回顾  /

同步测试题  /

  同步测试题答案及解析  /

第三章  绩效管理  /

本章考情分析  /

本章结构框架图  /

本章重难点精讲  /

简答题出题方向分析  /

历年经典试题回顾  /

同步测试题  /

  同步测试题答案及解析  /

第四章  成本管理  /

本章考情分析  /

本章结构框架图  /

本章重难点精讲  /

简答题出题方向分析  /

历年经典试题回顾  /

同步测试题  /

  同步测试题答案及解析  /

第五章  内部控制  /

本章考情分析  /

本章结构框架图  /

本章重难点精讲  /

简答题出题方向分析  /

历年经典试题回顾  /

同步测试题  /

  同步测试题答案及解析  /

第六章  科技与分析  /

本章考情分析  /

本章结构框架图  /

本章重难点精讲  /

简答题出题方向分析  /

历年经典试题回顾  /

同步测试题  /

  同步测试题答案及解析  /

附录

附录一  公式汇总  /

附录二  美国注册管理会计师（CMA）学习成果说明  /

附录三  终值系数表（FVIFi,n）  /

附录四  现值系数表（PVIFi,n）  /

附录五  年金终值系数表（FVIFAi,n）  /

附录六  年金现值系数表（PVIFAi,n）  /

参考文献  /

“美国注册管理会计师（CMA）认证考试应试指南”联合了国内几十位*的管理会计专家和CMA金牌讲师，结合优财多年积累的教研经验和成功案例，也充分参考了IMA的《管理会计能力素质框架》，集多方资源精心研发而成，对CMA考生有很高的价值。“美国注册管理会计师（CMA）认证考试应试指南”分为“P1”和“P2”两册，包罗了2020版CMA考试大纲全部考点，所列题目均出自历年CMA考试真题的精华，并在此基础上结合*考点考纲进行了精准预测和模拟。

优财管理会计研究院，是隶属于优财（中国）CMA培训中心的管理会计专业研究机构，围绕管理会计的理论研究、实践应用、人才培养、体系建设等问题，通过开放合作的平台，汇集各界的智慧，共同推动管理会计的发展。

优财管理会计研究院坚守开放、包容、前瞻、实用的研究视野， 汇集了诸多著名的财务专家、管理专家、高校教授、名企高管、CMA培训名师，不定期地举办大型管理会计峰会、论坛、专业沙龙，出版管理会计专业书籍、发表管理会计专业文章，在传播和推广管理会计知识、促进管理会计应用、培养管理会计人才等方面贡献卓有成效的力量。