出纳真账实操：从入门到精通

有经济活动的地方，就一定有会计工作，会计工作的基础是出纳工作。出纳岗位是会计机构的重要组成部分，在企业的财务工作中，出纳有着不可忽视的作用。出纳岗位的职责是：按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算以及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章以及有关票据等。

本书从一名会计入门者的角度出发，以务实的出纳工作为主线，共分为十二章：章到第三章介绍了出纳应掌握的会计基本术语、出纳应掌握的会计基本知识和出纳应具备的基本业务知识；第四章到第九章依次介绍了出纳的基础业务、出纳的现金管理业务、出纳的银行存款管理业务、出纳的工资发放业务、出纳的外汇结算业务、出纳的保险业务与税务业务；第十章到第十二章讲解了出纳工作岗位内部控制、Excel在出纳业务中的应用、会计电算化软件中出纳管理模块的常见问题及解决对策——以用友为例。

本书立足实践和应用，按照一定的逻辑顺序带领读者了解出纳工作的特点和运行规律。同时，本书以《企业会计准则》为依据，并根据的《中华人民共和国会计法》《现行外汇管理条例》等法律法规进行编撰，可作为财务、出纳等从业者的培训用书。

本书由沈阳建筑大学包红霏教授提出框架设计并后统撰定稿。编写团队由沈阳建筑大学教师和具有企业实践经验的会计师组成。此外，吕思淼、王聪、刘明宸也为本书的编写做了搜集资料、校对等工作。本书在编写过程中借鉴并参考了国内外一些已出版和发表的著作与文献，以及专家学者的论述和建议，在此一并表示衷心感谢！

 有经济活动的地方，一定有会计工作。会计工作的基础是出纳工作，出纳工作是财务工作的重要组成部分。《出纳真账实操从入门到精通》首先以一名会计入门者的角度出发，从章到第三章介绍了会计基本术语、出纳应掌握的会计基本知识和出纳基本业务知识；然后以财务工作实务中出纳的工作为主线，从第四章到第九章依次介绍了和出纳工作有关的基础业务、现金管理业务、银行存款管理业务、工资发放业务、外汇结算业务、保险业务及税务业务；后讲解了出纳工作岗位内部控制、Excel表格在出纳业务中的应用、电算化软件的出纳管理模块实操等几个专题。本书立足实践和应用，按照一定的逻辑顺序引领读者掌握出纳工作的脉络和运行规律。

包红霏  

沈阳建筑大学会计系教授，MPAcc项目中心主任，硕士研究生导师。

讲授中级财务会计、财务会计理论与实务等本科和研究生核心课程。主要研究领域为财务会计与财务分析。

田晓娜  

沈阳建筑大学会计专业硕士，曾参与辽宁省教育科学规划课题研究，发表过文章《协同理论视角下的会计学应用型人才培养研究——基于辽宁省企业的问卷调查》。

甄洋  

沈阳建筑大学会计专业研究生，研究方向为管理会计与财务决策。

第1章  出纳应掌握的会计基本术语

第1节    什么是会计002

第2节 会计基本假设与会计基础005

第3节 会计确认011

第4节 会计计量016

第5节 会计核算的八大原则021

第二章  出纳应掌握的会计基本知识

第1节 认识各类会计凭证026

第2节 认识各类会计账簿028

第3节 认识各类会计报表034

第4节 错账的更正方法037

第5节 会计资料与印章的保管040

第三章  出纳应具备的基本业务知识

第1节 出纳业务术语048

第2节 出纳要掌握的书写规范050

第3节 财产清查054

第四章  出纳的基础业务

第1节 出纳凭证的填制060

第2节 出纳账簿的建立与工作交接066

第3节 出纳账簿的登记071

第4节 出纳对账与结账075

第五章  出纳的现金管理业务

第1节 现金存取业务的管理080

第2节 现金收款与付款业务的管理082

第3节 库存现金的账务处理087

第4节 现金的日清月结工作092

第六章  出纳的银行存款管理业务

第1节 银行账户的分类与开立094

第2节 银行账户的管理 097

第3节 向银行取得借款的账务处理099

第4节 网上银行业务的办理流程102

第七章  出纳的工资发放业务

第1节 工资核算规范104

第2节 审核工资单据111

第3节 工资核算与发放的账务处理114

第八章  出纳的外汇结算业务

第1节 外汇账户的管理120

第2节 汇款结算业务规范与流程127

第3节 信用证结算业务规范与流程132

第4节 见索即付保函业务规范与流程136

第5节 托收结算业务规范与流程138

第九章  出纳的保险业务与税务业务

第1节 “五证合一”后的社会保险办理142

第2节 社会保险缴纳处理149

第3节 “五证合一”后的税务登记办理152

第4节 税务缴纳处理158

第十章  出纳工作岗位内部控制

第1节 现金的内部控制172

第2节 银行存款的内部控制175

第3节 其他货币资金的内部控制179

第十一章  Excel在出纳业务中的应用

第1节 用Excel处理现金日记账182

第2节 用Excel处理银行日记账189

第3节 用Excel编制员工工资表195

第4节 用Excel对账201

第十二章  会计电算化软件中出纳管理模块的常见问题及解

      决对策——以用友为例

第1节 出纳签字中的常见问题及解决对策208

第2节 日记账查询中的常见问题及解决对策210

第3节 支票登记簿管理中的常见问题及解决

    对策212

第4节 银行对账中的常见问题及解决对策214

 有经济活动的地方，一定有会计工作。会计工作的基础是出纳工作，出纳工作是财务工作的重要组成部分。《出纳真账实操从入门到精通》首先以一名会计入门者的角度出发，从章到第三章介绍了会计基本术语、出纳应掌握的会计基本知识和出纳基本业务知识；然后以财务工作实务中出纳的工作为主线，从第四章到第九章依次介绍了和出纳工作有关的基础业务、现金管理业务、银行存款管理业务、工资发放业务、外汇结算业务、保险业务及税务业务；后讲解了出纳工作岗位内部控制、Excel表格在出纳业务中的应用、电算化软件的出纳管理模块实操等几个专题。本书立足实践和应用，按照一定的逻辑顺序引领读者掌握出纳工作的脉络和运行规律。

包红霏  

沈阳建筑大学会计系教授，MPAcc项目中心主任，硕士研究生导师。

讲授中级财务会计、财务会计理论与实务等本科和研究生核心课程。主要研究领域为财务会计与财务分析。

田晓娜  

沈阳建筑大学会计专业硕士，曾参与辽宁省教育科学规划课题研究，发表过文章《协同理论视角下的会计学应用型人才培养研究——基于辽宁省企业的问卷调查》。

甄洋  

沈阳建筑大学会计专业研究生，研究方向为管理会计与财务决策。

一、会计的产生与发展

会计的产生离不开人类社会生产活动的发展和经济管理的需要。随着人类社会生产活动的发展，会计的工作内容逐渐拓展，成为一项单独的工作，并产生了专门从事这一工作的人员。

具有独立职能的会计，需要采用较为系统、科学的计量与记录方法。15世纪末期，单式簿记方法应运而生并不断发展，这一时期一般被称为古代会计（古代簿记）时期。

1494年，《算术、几何、比及比例概要》著作中阐述的复式簿记标志着近代会计（近代簿记）的开端。

20世纪50年代，会计在传统职能的基础上又朝着以预测、决策会计为主要内容的管理会计发展。

目前，随着大数据、人工智能、互联网等先进信息技术与会计工作的融合，财务共享服务模式为企业提供了实时、全方位的信息。

二、会计的目标

要学习和掌握会计，首先要明确会计的目标是什么，即要明确向哪些使用者提供什么标准的会计信息。

我国《企业会计准则——基本准则》中对会计的目标（财务会计报告的目标）做了明确规定：是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

上述会计的目标，可以分为两个方面理解：一方面是“受托责任观”，如资金所有者（委托人）对企业管理层（受托人）能否很好地管理其资金进行评价和考核等；另一方面是“决策有用观”，如有助于潜在投资者作出投资决策，有助于债权人作出借贷决策等。由此可以看出，我国《企业会计准则——基本准则》中对于会计的目标（财务会计报告的目标）实际上兼容了受托责任观和决策有用观，是一种更全面的会计目标。

三、会计的含义

中国注册会计师协会组织编写的《会计》教材中对会计的定义为：会计是以货币为主要计量单位的反映和监督一个单位经济管理活动的一门技术。

会计既可以理解为一个经济信息系统，也可以理解为一种经济管理活动。从经济信息系统角度来看，会计是一个由经济业务原始信息输入和通用商业语言信息输出连接而成的信息系统，即会计提供经济活动所需的信息；从经济管理活动角度来看，会计是一种通过对经济活动进行规划、组织、控制和指导，旨在提高经济效果的管理活动。此外，随着信息化、国际化进程的加快，作为国际通用商业语言的会计，其含义也在不断丰富和发展当中。

本书认为，会计的含义与会计目标一样，基于不同的理论和视角进行归纳和概括，会有不同的表述。因此，会计的定义也具有兼容性。

四、会计的对象

根据会计的定义，会计以货币为主要计量单位进行反映和监督，而以货币表现的经济活动通常又被称为资金运动，因此，会计的对象也就是资金运动。

资金运动可分为投入环节、运用环节（资金循环与周转）和退出环节。以工业企业为例，在运用环节，资金运动又分为供应（或购买）、生产、销售三个环节。在资金运动中，资金形态经历了货币资金、储备资金、生产资金、成品资金、结算资金，后又变成货币资金的过程。

对会计的对象进一步划分，又分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素。会计要素的分类及特点在本章第三节中将详细展开叙述。把会计要素进一步细化，就是会计科目。会计科目内容在第二章中详细展开。

站在企业的角度，资金运动又通过一系列的交易或者事项来进行。交易是指单位与其他单位和个人之间发生的价值转移的交换，而事项是指在单位内部发生的具有经济影响的交换。