财务报表(快学快用实操笔记)

财务与我们每个人的生活息息相关。无论你是经营公司的，还是开小店的，抑或是需要进行个人理财的普通上班族，都需要一定的财务知识。因此，了解财务知识、看懂财务报表已经成为当今社会每个人都应该具备的技能。
财务报表是反映企业财务状况和经营业绩的总结性资料，是企业重要财务数据的集合。财务报表所反映的信息可以帮助企业管理者提高自己的决策水平和管理水平；可以帮助投资者判断企业经营状况的好坏；可以帮助债权人了解自己的权益能否得到保障；可以帮助供应商或客户调整自己与企业的合作策略。
财务报表对企业来说至关重要，所以，正确地编制和填列财务报表是每个财务人员的工作职责和技能，准确地分析财务报表是企业管理者、投资者、债权人、客户、供应商等各类人员都应该具备的能力。
编制财务报表是系统的、复杂的工作，财务人员要想做好这样的工作，就必须具备相关的基础知识和技能。作为一本具备财务报表基础知识和实用技巧的可靠指南，本书可以帮助初入职场的财务人员快速学会如何编制财务报表。
分析财务报表需要具备相应专业知识的人来进行，因为只有他们才可以从财务报表所展现的数字和指标中分析出企业经营和发展中的大事小情。而且，分析能力越强的人，从财务报表中分析出的信息就越丰富，他甚至能够从中洞察到企业一系列经济活动背后的动机，并对企业未来的发展趋势做出较为准确的预测。对于初学者来说，掌握分析财务报表的能力是有一定难度的，但是，本书以深入浅出的方式向读者介绍了财务报表分析的基本方法和技巧，力求让财务新手也能看懂财务报表。
本书包含两部分，共分为11章。其中，第1章至第6章为部分，这一部分主要介绍财务报表的理论知识；第7章至第11章为第二部分，这一部分主要介绍财务报表分析。
笔者撰写本书的核心目的有两个：一是帮助初入职场的财务人员学会编制财务报表，正确反映企业的相关财务信息；二是帮助财务报表使用者看懂财务报表，掌握财务报表分析的基本方法，并通过分析结果了解企业的经营
状况。
本书的内容系统而全面，涵盖了财务人员必须掌握的、与财务报表相关的基本知识点。书中的知识点虽多，但并不杂乱。笔者由浅入深、由易到难地对各个知识点进行了系统的编排，即使是初学者在阅读本书时也不会感到十分
吃力。
编制和分析财务报表都是实操性非常强的工作，所以本书将“实操”作为要务。笔者在撰写本书的过程中，不仅运用了大量图表，还结合了在实际工作中遇到的问题，以帮助读者快速理解、掌握和运用书中的知识和方法。另外，本书还通过在每节的后设置“实操笔记”板块的方式来帮助读者梳理和回顾每节的知识点。重要的是，本书以新版财务报表为基础，详细地介绍了财务报表在编制方面的新思路和分析方面的新方法。此处所说的“新版财务报表”，其格式参照的是财政部于2019年4月发布的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）中的财务报表的格式标准。
经济环境的发展和变化，推动着财务工作的改革——从“手工记账”到“会计电算化”、从“会计制度时代”到“会计准则时代”，可以说，财务工作发生了翻天覆地的变化，因此，财务报表的编制思路和分析方法也应该做到与时俱进，这就需要财务人员不断地学习新知识、新技能。笔者相信，无论是对财务报表知识感兴趣的读者，还是企业的财务人员、管理者、投资者、债权人、客户、供应商等财务报表的编制者或使用者，都能从本书中有所收获。当然，财务报表的编制思路和分析方法多种多样，本书中所涉及的只是笔者个人想
法，难免会有不完善的地方，十分欢迎广大读者提出宝贵的意见和建议！

本书不仅由浅入深、由易到难地对财务报表的相关知识点进行了系统的编排，而且通过在每节*后设置“实操笔记”板块的方式来帮助读者梳理和回顾每节的知识点。笔者撰写本书的核心目的有两个：一是帮助初入职场的财务人员学会编制财务报表，正确反映企业的相关财务信息；二是帮助财务报表使用者看懂财务报表，掌握财务报表分析的基本方法，并通过分析结果了解企业的经营状况。此外，本书以新版财务报表为基础，详细地介绍了财务报表在编制方面的新思路和分析方面的新方法，无论是对财务报表知识感兴趣的读者，还是企业的财务人员、管理者、投资者、债权人、客户、供应商等财务报表的编制者或使用者，都能从本书中有所收获。

韩坤珏财星开门管理咨询创始人、财星开门商学院创始人、山东财经大学MBA导师，济南市工信局特聘财税专家、中企商学院金牌讲师、大成方略特邀讲师、上海财经大学特邀讲师，拥有财务经理、首席财税运营官两大课程的版权，曾于保利集团、恒生集团、建邦集团、海尔金融集团、绿城集团等担任要职。拥有20年一线财税运营管理实战经验、3年税务稽查实战经验，单笔融资额12亿元，单笔节税设计1.4亿元，财税实战微课程单平台人次超60万，一年内培养优秀财务经理超1000人，财税咨询服务企业超千家。擅长企业财税管控体系的建设与落地、税务体系的顶层设计、商业模式与财税体系整体顶层设计，尤其擅长异地项目操盘财务团队建设，无论是财税课程还是财税服务方案，力求让企业管理者和财务人员“听得懂”“看得清”“学得会”“拿得出”“用得上”。

部分 财务报表的理论知识 
第1章　揭开财务报表的神秘面纱 
1.1　认识财务报表/ 003 
1.1.1　什么是财务报表/ 003 
1.1.2　财务报表的分类/ 013 
1.2　财务报表的作用/ 016 
1.2.1　对内：管理和决策的重要工具/ 016 
1.2.2　对外：商业沟通的通用语言/ 017 
1.3　财务报表的四大编制原则/ 019 
1.3.1　真实性原则/ 019 
1.3.2　准确性原则/ 020 
1.3.3　完整性原则/ 022 
1.3.4　及时性原则/ 022 
1.4　深入了解新版财务报表的格式/ 024 
1.4.1　财务报表格式的三次修订/ 024 
1.4.2　新版财务报表的格式有哪些新变化/ 026 
第２章　资产负债表：企业的“家底账” 
2.1　认识资产负债表/ 034 
2.1.1　资产负债恒等式/ 034 
2.1.2　资产负债表三大要素的分布/ 035 
2.2　资产负债表主要项目的解析/ 037 
2.2.1　资产/ 037 
2.2.2　负债/ 040 
2.2.3　所有者权益/ 042 
2.3　资产负债表的编制/ 045 
2.4　资产负债表日后事项的解析/ 051 
2.4.1　资产负债表日后事项的定义/ 052 
2.4.2　资产负债表日后事项的内容/ 052 
2.4.3　调整事项的账务处理原则和非调整事项的披露内容/ 055 
第3章　利润表：企业的盈利账 
3.1　认识利润表/ 059 
3.1.1　什么是利润表/ 059 
3.1.2　利润表的格式和结构/ 060 
3.1.3　利润表的作用/ 061 
3.2　利润表主要项目的排列逻辑和 解析/ 063 
3.2.1　利润表主要项目的排列逻辑/ 063 
3.2.2　利润表主要项目的解析/ 065 
3.3　利润表的编制/ 071 
3.3.1　利润表主要项目的计算方法/ 071 
3.3.2　利润表“本期金额”栏的填列方法/ 072 
第4章　现金流量表：企业现金收支的流水账 
4.1　认识现金流量表/ 077 
4.1.1　什么是现金流量表/ 077 
4.1.2　现金流量表的作用/ 078 
4.2　现金流量表的结构和主要项目的解析/ 082 
4.2.1　现金流量表的结构/ 082 
4.2.2　现金流量表主要项目的解析/ 084 
4.3　现金流量表的编制方法和编制 原则/ 089 
4.3.1　现金流量表的两大编制方法/ 089 
4.3.2　现金流量表的六大编制原则/ 091 
4.4　现金流量表主表的编制/ 094 
4.5　现金流量表补充资料的编制/ 098 
第5章　所有者权益变动表：企业股东权益的明细账 
5.1　认识所有者权益变动表/ 102 
5.1.1　什么是所有者权益变动表/ 102 
5.1.2　所有者权益变动表的意义/ 102 
5.2　所有者权益变动表的结构和主要 项目的解析/ 105 
5.2.1　所有者权益变动表的结构/ 105 
5.2.2　所有者权益变动表主要项目的解析/ 105 
5.3　所有者权益变动表的编制/ 108 
5.3.1　所有者权益变动表的逻辑关系/ 108 
5.3.2　所有者权益变动表的填列方法/ 109 
第6章　财务报表附注：财务报表使用说明书 
6.1　财务报表附注：财务报表的解释和补充说明/ 112 
6.1.1　财务报表附注的披露内容/ 112 
6.1.2　财务报表附注的披露要求/ 114 
6.2　财务报表附注主要项目的解析/ 116 
6.2.1　企业的基本情况/ 116 
6.2.2　重要会计政策和会计估计/ 117 
6.2.3　重要报表项目的说明/ 119 
6.2.4　其他需要说明的重要事项/ 120 
第二部分 财务报表分析 
第7章　常识：理解财务报表分析，掌握基本方法 
7.1　认识财务报表分析/ 125 
7.1.1　什么是财务报表分析/ 125 
7.1.2　财务报表分析的作用/ 127 
7.2　哪些人需要看懂财务报表/ 130 
7.2.1　管理者/ 130 
7.2.2　股东/ 131 
7.2.3　投资者/ 131 
7.2.4　供应商/ 132 
7.2.5　债权人/ 132 
7.2.6　竞争对手/ 133 
7.2.7　客户/ 133 
7.2.8　员工/ 133 
7.2.9　税务人员/ 134 
7.3　财务报表分析的基本方法/ 135 
7.3.1　比率分析法/ 135 
7.3.2　比较分析法/ 143 
7.3.3　因素分析法/ 145 
7.3.4　趋势分析法/ 148 
7.4　财务报表分析的四个步骤/ 151 
7.4.1　确定分析目的和分析目标/ 151 
7.4.2　制定分析方案/ 152 
7.4.3　收集、整理相关资料/ 152 
7.4.4　得出分析结论/ 153 
第8 章　技巧：分析财务报表，捕捉关键财务信息 
8.1　资产负债表分析/ 155 
8.1.1　资产负债表揭示的真相/ 155 
8.1.2　资产负债表的分析要点/ 156 
8.1.3　资产负债表分析的关键财务指标/ 158 
8.2　利润表分析/ 161 
8.2.1　利润表揭示的真相/ 161 
8.2.2　利润表的分析要点/ 162 
8.2.3　利润表分析的关键财务指标/ 164 
8.3　现金流量表分析/ 166 
8.3.1　现金流量表揭示的真相/ 166 
8.3.2　现金流量表的分析要点/ 167 
8.3.3　现金流量表分析的关键财务指标/ 170 
8.4　所有者权益变动表分析/ 173 
8.4.1　所有者权益变动表揭示的真相/ 173 
8.4.2　所有者权益变动表的分析要点/ 173 
8.4.3　所有者权益变动表分析的关键财务指标/ 175 
第９章　慧眼：洞察财务报表，识别财务舞弊 
9.1　常见的财务舞弊手法/ 179 
9.1.1　收入舞弊 / 179 
9.1.2　费用舞弊/ 182 
9.1.3　现金流舞弊/ 184 
9.2　财务报表中的舞弊痕迹/ 187 
9.2.1　资产负债表中的舞弊痕迹/ 187 
9.2.2　利润表中的舞弊痕迹/ 190 
9.2.3　现金流量表中的舞弊痕迹/ 191 
9.3　财务舞弊的识别方法/ 194 
9.3.1　剔除关联交易/ 194 
9.3.2　剔除不良资产/ 195 
9.3.3　分析现金流量/ 195 
9.3.4　剔除异常利润/ 195 
9.3.5　分析重点会计科目/ 195 
9.3.6　分析或有事项/ 196 
第10 章　进阶：分析财务报表，把握企业经营状况 
10.1　评价企业的偿债能力/ 198 
10.1.1　评价企业的短期偿债能力/ 198 
10.1.2　评价企业的长期偿债能力/ 199 
10.2　分析企业的盈利能力/ 201 
10.2.1　评价总体盈利状况/ 201 
10.2.2　探究盈利质量/ 202 
10.2.3　揭示盈利的影响因素/ 203 
10.3　考察企业的发展能力/ 205 
10.3.1　企业发展能力的分析方法/ 205 
10.3.2　考察企业的可持续发展能力/ 206 
10.4　了解企业的周转能力/ 207 
10.4.1　计算和分析反映周转能力的指标/ 207 
10.4.2　看长期负债、流动负债、销售收入的变化/ 207 
10.4.3　比较流动资产率和营业 利润/ 208 
第11章　应用：透过财务报表看 企业，学习经营之道 
11.1　不同行业企业财务报表的分析重点/ 211 
11.2　透过财务报表看企业/ 214 
11.2.1　企业有多少钱/ 214 
11.2.2　企业赚了多少钱/ 216 
11.2.3　企业的现金流是否健康/ 217 
11.3　了解优秀企业的财务报表/ 220 
11.3.1　优秀企业财务报表的综合分析 指标/ 220 
11.3.2　优秀企业财务报表的 特征：高ROE/ 221

本书不仅由浅入深、由易到难地对财务报表的相关知识点进行了系统的编排，而且通过在每节*后设置“实操笔记”板块的方式来帮助读者梳理和回顾每节的知识点。笔者撰写本书的核心目的有两个：一是帮助初入职场的财务人员学会编制财务报表，正确反映企业的相关财务信息；二是帮助财务报表使用者看懂财务报表，掌握财务报表分析的基本方法，并通过分析结果了解企业的经营状况。此外，本书以新版财务报表为基础，详细地介绍了财务报表在编制方面的新思路和分析方面的新方法，无论是对财务报表知识感兴趣的读者，还是企业的财务人员、管理者、投资者、债权人、客户、供应商等财务报表的编制者或使用者，都能从本书中有所收获。

韩坤珏财星开门管理咨询创始人、财星开门商学院创始人、山东财经大学MBA导师，济南市工信局特聘财税专家、中企商学院金牌讲师、大成方略特邀讲师、上海财经大学特邀讲师，拥有财务经理、首席财税运营官两大课程的版权，曾于保利集团、恒生集团、建邦集团、海尔金融集团、绿城集团等担任要职。拥有20年一线财税运营管理实战经验、3年税务稽查实战经验，单笔融资额12亿元，单笔节税设计1.4亿元，财税实战微课程单平台人次超60万，一年内培养优秀财务经理超1000人，财税咨询服务企业超千家。擅长企业财税管控体系的建设与落地、税务体系的顶层设计、商业模式与财税体系整体顶层设计，尤其擅长异地项目操盘财务团队建设，无论是财税课程还是财税服务方案，力求让企业管理者和财务人员“听得懂”“看得清”“学得会”“拿得出”“用得上”。

1.1　认识财务报表
小王和他的兄弟姐妹都已各自成家，平时很难聚在一起。有一年恰逢中秋节，小王的母亲拿出1 000元来让小王筹备一次家宴，她希望通过这次家宴来让大家团聚。为了筹备好这次家宴，小王必须考虑几个问题：“这次家宴预计要花多少钱？这些钱要花在哪些地方？钱不够怎么办？……”如果小王将这些问题及其答案汇总起来，就可以得到一套简单的财务报表。
很多人把财务报表称作衡量企业经营状况的“晴雨表”，为什么这么说呢？因为“晴雨表”是用来预测短期天气变化的工具，通过“晴雨表”，我们可以决定自己在某一时间穿什么衣服、是否带雨伞、是否远行等；而财务报表有类似的作用：财务报表能清晰地反映出企业一定时期的资本结构和财务状况，通过它，我们可以了解企业的现金流量是否充裕、经营活动是否有效、资产结构是否合理等，并据此制定下一步的经营管理策略。
虽然编制财务报表是财务人员必须掌握的工作技能，但对于财务新手来
说，想要编制出一套准确无误、符合财务制度且能让企业管理者一目了然的财务报表，还是有些困难的。所谓“欲要懂其果，必先知其因”，也就是说，不管是财务人员希望编制好财务报表，还是企业管理者希望看懂财务报表，他们都要先弄清什么是财务报表。
1.1.1　什么是财务报表
财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的总结性文件，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应包括以下五个部分：
资产负债表；
利润表；
现金流量表；
所有者权益变动表；
财务报表附注。
1.资产负债表
让我们回到本节开头的故事。小王在筹备家宴时怕钱不够，于是向小李借了500元（负债），这时，加上他自己手上原有的1 000元（所有者权益），小王一共有1 500元（资产）。如果小王将这些资金状况汇总起来，就可以得到一张资产负债表。
资产负债表是反映企业会计期末（如月末、季末、年末）的全部资产、负债、所有者权益状况的财务报表。