财务规划、绩效与分析 2020

美国管理会计师协会（IMA）是一家拥有百年历史、全球领先的国际管理会计师组织。为了发展中国的管理会计，本世纪初，我介绍美国管理会计师协会进入了中国。2005年3月，时任IMA主席兼首席执行官保罗·夏曼访问北京，对中国会计教育领域进行全面的调研，我负责接待。夏曼当时说：“希望通过IMA的积极努力，促进中美双方携手推动管理会计在全球的发展和壮大！”时任财政部副部长王军说：“我赞同主席先生的说法，面对瞬息万变的资本市场，我们更需要管理会计的人才，希望IMA为中国培养一万名通晓管理会计的高级财务管理人才。”当时我们在夏曼的行程中，准备安排他登长城、观故宫。夏曼说，与中国朋友谈管理会计，更吸引眼球、更吸引心灵，长城、故宫可以下次去，而在中国大力发展管理会计却是时不我待。因此，他放弃了登长城、观故宫。在一周之内，他走访了十多个国民经济综合管理部门以及全国性的经济管理行业学会、协会，当即决定设立美国管理会计师协会北京办事处，从此拉开了IMA正式进入中国会计领域的序幕。紧接着，美国管理会计师协会在中国境内寻找培训机构作为合作伙伴，优财便是批授权培训机构。经过10年拼搏，优财发展成为IMA在中国境内较大规模、颇具影响力的CMA考前培训机构，我见证了这一历史进程，参加了优财与IMA的战略合作签约仪式。优财不负众望，10年间为中国培养了近万名管理会计师。

管理会计在中国发展的历史可谓源远流长。早在20世纪50年代，就创立了班组经济核算，后来主席总结了“鞍钢宪法”，提出“两参一改三结合”(详见：中共中央党史研究室.中国共产党历史：第二卷（1949—1978）下［M］.北京：中共党史出版社，2011:703。——编者)，邓小平复出后推行的“财务包干”“财务指标层层分解”，加强成本管理以及设立利润中心，等等，都是新中国管理会计的雏形。只不过在那时不够完整、不够系统，没有上升到理论的高度。20世纪80年代初，老一辈的中国管理会计学家，开始关注管理会计在全球的发展，接二连三地翻译、传播了西方管理会计的一些作品，西方的一些管理会计学者也不时来中国宣讲管理会计的发展。管理会计的理念，20世纪末在中国经济界就受到广泛关注，在财会人员中更受青睐。

本世纪初，随着中国资本市场的发展，管理会计越来越深入经济战线诸多领域。在进入“新时代”的今天，发展中国特色的社会主义市场经济，管理会计显得更加重要。IMA在此时进入中国、优财在此时开展CMA美国注册管理会计师认证培训，恰逢“天时、地理、人和”，是一个不可多得的大好时机。财政部也适时发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，强调要发展管理会计，要培养管理会计高级人才，并设定2020年要培养三万名管理会计师的近期目标。进入新时代，一方面是新技术、大数据等领域高速发展，另一方面是世界经济增速减缓、结构转型、竞争加剧。可以预计，在未来的十年中，会计行业的人才结构也会随之发生根本转变，简单、重复的记账式会计将更多地被新技术所替代，而以价值创造为核心的管理会计将成为未来的趋势。随之而来的是对于复合型、前瞻型、国际型管理会计人才的需求激增，CMA认证考试的培训任务也将极其艰巨而繁重。

优财是IMA进入中国后的重要合作伙伴之一，也是具有领先优势的CMA授权培训机构之一，优财独创的“案例教学”完美契合CMA的学习特点，“独具一格”并具有中国特色。自2020年1月1日起，IMA将实施新的美国注册管理会计师(CMA)考试内容大纲，CMA的课程也随之全面升级。优财在这种新形势的发展中，作出了新的部署，及时地打造了全新的、全面的CMA课程体系，出版了2020版“美国注册管理会计师（CMA）认证考试教材”，这套教材知识体系完整、案例丰富、试题典型、解析详尽，并注重对读者管理会计思维的拓展，是学习CMA知识体系不可多得的优秀书籍。优财过去10年专注CMA考试培训辅导，并取得了出色的成绩，在未来也必将作出更大的贡献。优财在打造CMA培训教材、培养更多CMA持证者的同时，积极打造从财务会计向管理会计的转型、管理会计师向CFO升华、CFO向CEO晋升的高级平台，这是一件很有意义的工作。相信这套教材能够为构建这一平台打下坚实的基础，相信优财的目标，一定能够实现！

丁平准

中国注册会计师协会原副会长兼秘书长

这套美国注册管理会计师（CMA）认证考试教材的编写，旨在帮助考生理解美国注册管理会计师（CMA）考试大纲（LOS）中的概念及计算方法。优财管理会计研究院的老师结合多年的教学和研究经验，在教材的多个方面进行了优化。1.在全面匹配CMA 2020年版考试大纲的基础上，本书对部分内容在讲解顺序上做了调整，使得相关知识点更容易理解和掌握，更加符合中国学员的学习特点。2.本书理论融合实际案例，内容通俗易懂、可读性强；每章的开放案例更能帮助读者拓展管理会计思路、加深对管理会计的理解。3. 本书为每个章节都配备了优质的课后练习，题型齐全、解析详尽，可以帮助学员熟悉考核方式、检测学习成果、掌握解题思路和技巧。

优财管理会计研究院，是隶属于优财（中国）CMA培训中心的管理会计专业研究机构，围绕管理会计的理论研究、实践应用、人才培养、体系建设等问题，通过开放合作的平台，汇集各界的智慧，共同推动管理会计的发展。

优财管理会计研究院坚守开放、包容、前瞻、实用的研究视野，汇聚了诸多著名的财务专家、管理专家、高校教授、名企高管、CMA培训名师，不定期主办大型管理会计峰会、论坛、专业沙龙，出版管理会计专业书籍，发表管理会计专业文章，在传播和推广管理会计知识、促进管理会计应用、培养管理会计人才等方面贡献了卓有成效的力量。

章外部财务报告决策/

【学习成果】/

【案例分析】/

节财务报表/

第二节资产/

第三节负债和所有者权益/

第四节收入确认和收益计量/

第五节所得税会计/

第六节租赁会计/

第七节国际财务报告准则和美国公认会计原则比较/

【拓展案例】/

第二章规划、预算和预测/

【学习成果】/

【案例分析】/

节战略规划/

第二节预算/

第三节预测技术/

第四节预算编制方法/

第五节年度利润计划与相关报表/

第六节顶层设计与分析/

【拓展案例】/

第三章绩效管理/

【学习成果】/

【案例分析】/

节成本与差异度量/

第二节责任中心与分部报告/

第三节绩效考核/

【拓展案例】/第四章成本管理/

【学习成果】/

【案例分析】/

节成本度量的基本概念/

第二节成本制度/

第三节间接成本/

第四节供应链管理/

第五节业务流程改进/

【拓展案例】/

第五章内部控制/

【学习成果】/

【案例分析】/

节治理、风险和法规遵守/

第二节系统控制与安全措施/

【拓展案例】/

第六章技术与分析/

【学习成果】/

【案例分析】/

节信息系统/

第二节数据治理/

第三节技术支持的财务转型/

第四节数据分析/

【拓展案例】/

附录1美国注册管理会计师（CMA）考试介绍

附录2美国注册管理会计师（CMA）学习成果说明

附录3终值系数表

附录4现值系数表

附录5年金终值系数表

附录6年金现值系数表

参考文献

这套美国注册管理会计师（CMA）认证考试教材的编写，旨在帮助考生理解美国注册管理会计师（CMA）考试大纲（LOS）中的概念及计算方法。优财管理会计研究院的老师结合多年的教学和研究经验，在教材的多个方面进行了优化。1.在全面匹配CMA 2020年版考试大纲的基础上，本书对部分内容在讲解顺序上做了调整，使得相关知识点更容易理解和掌握，更加符合中国学员的学习特点。2.本书理论融合实际案例，内容通俗易懂、可读性强；每章的开放案例更能帮助读者拓展管理会计思路、加深对管理会计的理解。3. 本书为每个章节都配备了优质的课后练习，题型齐全、解析详尽，可以帮助学员熟悉考核方式、检测学习成果、掌握解题思路和技巧。

优财管理会计研究院，是隶属于优财（中国）CMA培训中心的管理会计专业研究机构，围绕管理会计的理论研究、实践应用、人才培养、体系建设等问题，通过开放合作的平台，汇集各界的智慧，共同推动管理会计的发展。

优财管理会计研究院坚守开放、包容、前瞻、实用的研究视野，汇聚了诸多著名的财务专家、管理专家、高校教授、名企高管、CMA培训名师，不定期主办大型管理会计峰会、论坛、专业沙龙，出版管理会计专业书籍，发表管理会计专业文章，在传播和推广管理会计知识、促进管理会计应用、培养管理会计人才等方面贡献了卓有成效的力量。

优财管理会计研究院编写的CMA认证考试教材，在紧扣考纲的前提下，对考纲的各章节前后顺序做了科学的安排，在每一章中有学习成果要求，由案例分析导入，在内容讲解中加上例题和案例，*后有课后练习和拓展案例。这样的编写方法形成了复习、练习、强化、模拟、总结、提高的完整体系，有助于帮助考生把握知识重点，厘清考试难点疑点，拓展解题思路，增加学习乐趣。作者有着丰富的管理会计理论和实践功底，读者可以从其精选的案例中获益良多。本书不仅适合CMA考生，也适合对管理会计有兴趣的朋友阅读，特此推荐。

——谢灵，厦门大学管理学院会计系副教授、博士

由于资源的稀缺性和有限性以及社会竞争的加剧，企业财富的增加必须从增加要素投入向实现经济要素生产率提高转型。如何能为企业提供决策支持，整合和有效利用企业资源，组建以财务为核心的企业管理架构，已成为现代企业的重要需求，而CMA的价值就在于此。优财的CMA课程，不仅仅适用于企业财务人员，战略、市场、人力资源系统的员工都可以通过学习和培训提升自己的管理思维方式，非常适合企业总部的管理人员。

——翁茹冰，中国中铁股份有限公司国际部副部长

优财是*早从事CMA认证考试培训的机构之一，它设有专门班主任跟踪及小班授课，通过案例方式的教学引导学习者从知识学习到能力的培养。 CMA是美国三大金牌认证证书之一，认证内容包括了企业计划与预测、决策支持、内部控制、绩效管理等内容，通过一系列工具与手段专注于帮助企业内部进行价值计量、价值分析、价值创造、价值创新等，助力企业持续稳健发展， 值得信赖与选择。

——尹雪瓶，深圳汉莎技术有限公司CFO