全面预算管理与企业年度经营计划

《全面预算管理与企业年度经营计划》从企业降本增效、提升市场竞争力的角度出发，通过为什么要做企业全面预算管理和年度经营计划、经营预算编制与年度经营计划编制、投融资预算的编制、财务预算的编制、年度经营计划落地与预算执行、预算控制、预算考评、预算分析与预算调整八个大的板块，对企业的全面预算管理进行阐释。《全面预算管理与企业年度经营计划》通过阐释推行全面预算管理和年度经营计划的全过程，来讲述全面预算管理与年度经营计划推行的要点、步骤、注意事项及方法。本书内容丰富、实操性强，适合企业管理者、创业者以及相关领域的研究者阅读使用。

王美江 深圳市正点方略企业管理咨询有限公司董事长，正点方略-利润倍增商学院院长，会火新商联盟联合创办者，广东岭南职业技术学院客座教授，清华大学、北京大学总裁班特聘讲师。曾任顺丰速运、飞马国际高管，具有多年企业财务总监、副总裁等管理运营经验。 著有《合伙人裂变与股权密码》《HR财务思维》《向财务要利润》《企业现金流与营运资本管理》等书。

目 录

第 1 章 为什么要做企业全面预算管理和年度经营计划 1

1.1 全面预算管理概述 2

1.1.1 全面预算管理的含义 2

图1.1-1 预算的三方面内容/ 2

表1.1-1 预算管理的主要内容/ 3

1.1.2 全面预算管理的本质 3

表1.1-2 全面预算管理的本质特点及其管理重点/ 4

1.1.3 全面预算管理的作用 4

图1.1 -2 全面预算管理的具体作用/ 6

1.1.4 全面预算管理的定位及整体思路 6

1.2 全面预算管理和年度经营计划 8

1.2.1 什么是年度经营计划 9

1.2.2 全面预算管理与年度经营计划中常见的问题 9

图1.2-1 全面预算管理的常见问题/ 10

图1.2-2 年度经营计划的常见问题/ 11

1.2.3 财务部门预算管理执行难题 13

图1.2-3 预算管理执行难题/ 13

1.2.4 什么是动态全面预算管理 14

图1.2-4 动态全面预算管理的原则/ 15

1.2.5 年度经营计划与年度经营环境 16

图1.2-5 企业内部环境分析的内容/ 17

1.3 全面预算管理前如何准备 17

1.3.1 如何做好战略规划 18

图1.3-1 企业战略规划的主要内容和步骤/ 18

图1.3-2 PEST 分析/ 19

图1.3-3 SWOT 分析/ 19

图1.3-4 战略规划的四个不同阶段/ 20

1.3.2 如何制订合理目标 21

表1.3-1 预算目标导向对预算组织体系的影响/ 22

图1.3-5 预算目标形成的基本理念/ 23

1.3.3 如何搭建组织架构 23

图1.3-6 现代企业常见的四级预算组织架构/ 24

1.3.4 如何搭建基础体系 25

图1.3-7 全面预算基础管理流程/ 27

1.3.5 如何制订年度经营计划 28

第 2 章 经营预算编制与年度经营计划编制 31

2.1 采购预算的编制 32

2.1.1 采购目标的下达 32

图2.1-1 制订采购目标的过程/ 33

2.1.2 采购目标的分解 34

图2.1-2 采购目标的子目标/ 35

2.1.3 如何编写采购计划 36

表2.1-1 采购计划的内容/ 36

图2.1-3 采购订单计划的编制程序/ 38

2.1.4 如何编制采购预算草案 38

图2.1-4 编制采购预算草案的基本原则/ 39

表2.1-2 采购预算草案的编制流程/ 40

2.1.5 如何组织采购预算草案答辩 40

2.2 生产预算的编制 41

2.2.1 生产目标的下达 42

2.2.2 生产目标的分解 43

图2.2-1 生产目标的量化步骤/ 45

2.2.3 如何编写生产计划 45

图2.2-2 编写生产计划的步骤/ 46

2.2.4 如何编制生产预算草案 48

表2.2-1 某企业生产预算草案表/ 48

表2.2-2 生产预算编制底表/ 49

2.3 销售预算的编制 51

2.3.1 销售目标的下达 51

图2.3-1 销售目标包含的具体内容/ 51

2.3.2 销售目标的分解 55

图2.3-2 销售目标的分解层次/ 56

2.3.3 如何编写销售计划 57

2.3.4 如何编制销售预算草案 59

图2.3-3 编制销售预算草案的参与者/ 59

表2.3-1 某企业的销售预算编制底表/ 61

2.4 成本预算的编制 62

2.4.1 成本目标的下达 63

2.4.2 成本目标的分解 65

表2.4-1 直接成本目标总表/ 66

表2.4-2 目标管理费用表/ 67

图2.4-1 生产制造企业的成本目标分解/ 67

2.4.3 如何编写成本计划 69

图2.4-2 成本计划的内容/ 69

2.4.4 如何编制成本预算草案 70

表2.4-3 成本预算表/ 72

2.5 费用预算的编制 73

2.5.1 费用目标的下达 73

图2.5-1 费用目标下达的标准/ 74

2.5.2 费用目标的分解 74

图2.5-2 工程项目费用目标的分解/ 75

2.5.3 如何编写费用计划 76

2.5.4 如何编制费用预算草案 78

图2.5-3 费用预算草案的编制步骤/ 79

表2.5-1 销售费用、管理费用和财务费用的编制重点/ 80

表2.5-2 仓储物流费用预算编制重点/ 80

表2.5-3 设备使用和维护费预算编制重点/ 81

表2.5-4 人员费用预算编制重点/ 81

2.6 年度经营计划的编制 82

2.6.1 如何确定年度经营目标及原则 82

表2.6-1 制订年度经营目标的原则/ 83

2.6.2 如何编制年度经营计划 83

图2.6-1 年度经营计划编制流程/ 84

2.6.3 年度经营计划编制的八个关键内容 85

2.6.4 如何编制年度经营计划书 86

第3 章 投融资预算的编制 89

3.1 资本预算方法 90

3.1.1 资本预算概述 90

3.1.2 非贴现现金流量指标 90

表3.1-1 非贴现现金流量指标与贴现现金流量指标的差异/ 91

3.1.3 贴现现金流量指标 91

图3.1-1 贴现现金流量指标/ 92

3.1.4 资本预算方法的应用 93

表3.1-2 资本预算方法的对应项目/ 93

图3.1-2 资本预算决策的流程/ 94

表3.1-3 平均会计收益率法的优劣/ 95

表3.1-4 A 方案和B 方案的概况评估对比/ 96

3.2 长期投资预算的编制 97

3.2.1 长期投资预算的内容 97

表3.2-1 长期投资预算表/ 99

3.2.2 固定资产投资预算的编制 99

图3.2-1 固定资产投资预算的主要编制思路/ 99

3.2.3 权益性资本投资预算的编制 101

图3.2-2 长期股权投资的三大类型/ 102

表3.2-2 A 公司2020 年权益性资本投资预算/ 104

表3.2-3 A 公司2020 年投资收益预算/ 104

3.3 融资预算的编制 104

3.3.1 融资预算的内容 104

表3.3-1 融资预算表/ 106

3.3.2 融资预算编制的流程与方法 106

表3.3-2 融资预算差异分析表/ 108

第4 章 财务预算的编制 109

4.1 财务预算的概念和作用 110

4.1.1 财务预算的概念 110

4.1.2 财务预算的作用 111

图4.1-1 财务预算的作用/ 111

4.2 财务预算的分类 113

4.2.1 现金流量预算 113

表4.2-1 使用现金收支法编制的现金预算表/ 115

4.2.2 利润预算 116

图4.2-1 利润预算的管理流程/ 117

表4.2-2 利润预算表/ 119

4.2.3 资产负债预算 120

表4.2-3 资产负债预算表/ 121

4.3 财务预算的编制 122

4.3.1 财务预算编制的原则 122

图4.3-1 财务预算编制的原则/ 123

4.3.2 财务预算编制的步骤 124

4.4 财务预算的编制方法 125

4.4.1 滚动预算法 125

图4.4-1 滚动预算周期编制过程/ 126

表4.4-1 滚动预算分类/ 127

4.4.2 固定预算法 127

表4.4-2 某企业年度生产计划及工时计划/ 128

表4.4-3 某企业材料费用预算/ 128

表4.4-4 某企业工资预算/ 129

4.4.3 弹性预算法 130

表4.4-5 弹性预算法与固定预算法的对比/ 131

表4.4-6 公式法计算的制造费用弹性预算/ 133

4.4.4 增量预算法 133

表4.4-7 某企业销售费用预算/ 134

4.4.5 零基预算法 135

表4.4-8 零基预算法与增量预算法的对比/ 136

第5 章 年度经营计划落地与预算执行 139

5.1 年度战略地图及目标分解 140

5.1.1 年度战略地图的输入识别 140

5.1.2 如何绘制年度战略地图 141

表5.1-1 企业年度战略地图的基本构成/ 141

5.1.3 平衡计分卡与年度经营目标分解 143

表5.1-2 财务维度的主要分解指标/ 143

5.2 年度经营计划实施的检查与评价 145

5.2.1 确立企业目标绩效管理体系 145

5.2.2 目标绩效管理五步法 146

图5.2-1 目标绩效管理五步法/ 146

5.2.3 年度经营计划实施的评价 148

5.2.4 年度经营计划的修正 149

5.2.5 年度经营风险管理 151

5.2.6 绩效管理与绩效合同 152

表5.2-1 绩效合同的主要内容/ 154

5.3 预算执行概述 154

5.3.1 预算执行的前提条件 154

图5.3-1 预算执行机制的健全/ 155

5.3.2 预算执行前的准备工作 156

图5.3-2 预算执行前的准备工作/ 157

5.3.3 预算执行中存在的问题 158

表5.3-1 预算执行力度问题/ 159

5.4 预算执行的流程与步骤 159

5.4.1 预算执行的重点与程序 160

图5.4-1 预算执行的程序/ 161

5.4.2 预算执行的原则与步骤 162

图5.4-2 预算执行的分类原则/ 162

5.5 预算执行的方法 164

图5.5-1 全面预算管理流程/ 164

5.5.1 销售预算的执行 165

图5.5-2 销售预算执行的内容/ 165

5.5.2 产品成本预算的执行 167

图5.5-3 产品成本预算的执行环节/ 167

5.5.3 费用预算的执行 168

图5.5-4 费用预算的执行环节/ 168

5.5.4 采购预算的执行 169

图5.5-5 采购预算的执行环节/ 169

5.5.5 现金预算的执行 170

第6 章 预算控制 173

6.1 预算控制基础 174

6.1.1 预算控制的责任主体和内容 174

图6.1-1 预算控制责任主体的构成/ 174

6.1.2 预算控制的基础 175

6.1.3 预算控制体系 176

图6.1-2 预算控制体系/ 177

表6.1-1 预算执行控制流程的主要内容/ 178

表6.1-2 预算考评的主要方式内容/ 180

6.1.4 预算控制原则 180

图6.1-3 预算控制原则/ 181

6.2 预算控制方法 182

6.2.1 预算控制四模式 182

图6.2-1 预算控制的四种模式/ 183

表6.2-1 预算报告样式/ 185

6.2.2 预算控制六步法 186

图6.2-2 预算控制的流程/ 186

表6.2-2 “五会” 的具体内容/ 186

图6.2-3 预算分析会议基本流程/ 187

图6.2-4 预算追加流程/ 189

6.3 预算外支出管控 190

6.3.1 预留额度, 分级授权 190

表6.3-1 某公司预算审批授权体系汇总参考表/ 192

6.3.2 总量控制 193

6.4 人工智能时代的预算控制 194

6.4.1 大数据环境对预算控制的影响 194

图6.4-1 大数据技术支持要点/ 195

6.4.2 预算控制如何融入IT 197

表6.4-1 融入IT 前后预算控制的差异/ 198

6.4.3 预算控制系统信息化的工具选择 200

表6.4-2 预算控制信息系统的预算编制功能/ 202

表6.4-3 预算分析对预算控制信息系统工具的要求/ 203

表6.4-4 预算控制信息系统工具的优劣对比/ 203

6.4.4 业务思维与财务思维的无缝融合 204

第7 章 预算考评 207

7.1 预算考评体系设计 208

7.1.1 预算考评体系的内容 208

图7.1-1 预算考评体系的主要内容/ 208

7.1.2 预算考评的程序与方法 211

表7.1-1 预算考评分工/ 211

7.2 预算考评原则 214

7.2.1 可控制性原则 215

7.2.2 风险收益对等原则 215

表7.2-1 预算责任分担的风险收益对等模式/ 216

7.2.3 总体优化原则 216

7.2.4 分级考评原则 217

7.2.5 公平、公开、公正原则 218

图7.2-1 预算考评公平、公开、公正原则的操作要点/ 218

7.3 预算评价指标 219

7.3.1 财务业绩评价指标的选择 219

7.3.2 利润中心的考评指标选择 221

表7.3-1 利润中心的分类/ 221

7.3.3 投资中心的考评指标选择 223

表7.3-2 投资中心和其他责任中心的区别/ 223

7.3.4 平衡计分卡对业绩的综合评价 224

图7.3-1 平衡计分卡的框架/ 225

7.4 预算激励机制 227

7.4.1 激励机制的构建原则 227

图7.4-1 预算激励机制的构建原则/ 228

7.4.2 激励方案的具体确定方法 229

表7.4-1 联合基数法计算范例/ 230

第8 章 预算分析与预算调整 231

8.1 预算分析与预算调整概述 232

8.1.1 预算分析的必要性 232

图8.1-1 预算分析的必要性/ 232

8.1.2 预算调整的作用 233

8.2 预算分析策略 234

8.2.1 预算分析流程 234

图8.2-1 预算分析流程/ 235

8.2.2 预算分析方法 236

图8.2-2 预算分析方法的分类/ 237

表8.2-1 预算定量分析方法/ 237

8.2.3 预算分析报告 239

表8.2-2 预算分析报告的分类/ 239

8.3 预算调整的原则 240

图8.3-1 预算调整的原则/ 241

8.3.1 不随意调整原则 241

8.3.2 内部挖潜原则与积极调整原则 241

图8.3-2 预算调整与追加的内容/ 242

8.3.3 规定流程原则 243

图8.3-3 预算调整流程/ 244

8.3.4 预算调整的三大条件 245

8.4 预算调整的管理 246

8.4.1 预算调整控制流程 246

图8.4-1 预算调整控制流程/ 247

8.4.2 预算调整管理形式 249

图8.4-2 预算调整的管理形式/ 249

8.4.3 预算调整制度 250

图8.4-3 预算调整制度的内容/ 251

《全面预算管理与企业年度经营计划》从企业降本增效、提升市场竞争力的角度出发，通过为什么要做企业全面预算管理和年度经营计划、经营预算编制与年度经营计划编制、投融资预算的编制、财务预算的编制、年度经营计划落地与预算执行、预算控制、预算考评、预算分析与预算调整八个大的板块，对企业的全面预算管理进行阐释。《全面预算管理与企业年度经营计划》通过阐释推行全面预算管理和年度经营计划的全过程，来讲述全面预算管理与年度经营计划推行的要点、步骤、注意事项及方法。本书内容丰富、实操性强，适合企业管理者、创业者以及相关领域的研究者阅读使用。

王美江 深圳市正点方略企业管理咨询有限公司董事长，正点方略-利润倍增商学院院长，会火新商联盟联合创办者，广东岭南职业技术学院客座教授，清华大学、北京大学总裁班特聘讲师。曾任顺丰速运、飞马国际高管，具有多年企业财务总监、副总裁等管理运营经验。 著有《合伙人裂变与股权密码》《HR财务思维》《向财务要利润》《企业现金流与营运资本管理》等书。