虚开增值税发票防控(操作实务经典税案司法判例)

本书是对虚开增值税发票案件的解读和分析，实务性强，有较高的使用价值，能使读者学习到*新的财税知识和发票操作实务。本书以案说法，细致剖析虚开增值税发票各种类型的案例，并辟出专章，讲解增值税发票虚开案件：法网恢恢，疏而不漏——24个虚开增值税发票警示案，相信能够带给大家特别的纳税警示作用。

本书理论联系实际，力求让读者获得全视角的增值税法律知识和税务处理方法，领悟操作实战技巧、融汇智慧精华，达到“学得会”“记得牢”“用得准”“行得远”的目的。不仅适合企业老板、个体经营者、商务从业者阅读，也可供税务干部学习使用。

本书是对虚开增值税发票案件的解读和分析，实务性强，有较高的使用价值，能使读者学习到*新的财税知识和发票操作实务。本书以案说法，细致剖析虚开增值税发票各种类型的案例，并辟出专章，讲解增值税发票虚开案件：法网恢恢，疏而不漏——24个虚开增值税发票警示案，相信能够带给大家特别的纳税警示作用。

本书理论联系实际，力求让读者获得全视角的增值税法律知识和税务处理方法，领悟操作实战技巧、融汇智慧精华，达到“学得会”“记得牢”“用得准”“行得远”的目的。不仅适合企业老板、个体经营者、商务从业者阅读，也可供税务干部学习使用。

蔡昌，中央财经大学财政税务学院教授，博士生导师，应用经济学博士后合作导师；中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任，会计学博士；中国社会科学院经济学博士后，闽江学者讲座教授；中国注册税务师协会理事，国家税务总局“全国税务领军人才”导师，北京海淀区党外知识分子联谊会副会长；澳门科技大学兼职教授、博导。曾赴美国克莱姆森大学（Clemson University）访学，担任国际学术刊物International Journal of Mobile Communications（IJMC）（Inderscience Publishers）的匿名审稿人。

主要研究领域：税收理论与政策、大数据技术与财税管理，数字经济税收治理，产权税收学等。2013年获得“邓子基财税学术论文奖”、《中国特色公有制产权税收论》（2018）荣获“十三五”国家重点图书出版规划项目。出版的《一本书读懂新个人所得税法》《房地产企业全程会计核算与税务处理》等畅销书深受读者好评。

章

虚开增值税发票的理论剖析

节 增值税税制要素简述// 002

一、增值税的特点// 002

二、增值税的计税原理// 004

三、增值税的纳税人// 005

四、增值税的征收范围// 008

五、增值税立法重点问题与展望// 010

第二节 增值税发票的使用与管理// 013

一、增值税专用发票的领购// 013

二、增值税专用发票的开具使用// 015

知识链接1-1：小规模纳税人自行开具增值税专用发票注意事项// 016

知识链接1-2：红字增值税专用发票开具的不同处理方法// 018

第三节 不合规发票、失控发票与虚开发票// 019

一、不合规发票// 019

知识链接1-3：不以发票作为税前扣除凭证的情形// 020

二、失控发票// 021

知识链接1-4：被判定为“走逃（失联）”企业需要承担的后果// 022

三、虚开发票// 023

第四节 增值税发票管理涉税风险分析// 024

一、发票票面要素缺失涉税风险// 025

二、从外部取得增值税发票的涉税风险// 026

三、向外部开具增值税发票的涉税风险// 027

第五节 虚开增值税发票的诱因、特点及其量刑与惩处// 030

一、虚开增值税发票的诱因// 030

二、虚开增值税发票的影响// 031

三、虚开增值税发票的量刑与惩处// 032

知识链接1-5：
纳税信用等级为D级的纳税人的判定情形及管理
措施// 038

第二章

法网恢恢，疏而不漏——24个虚开增值税发票的警示案例

【案例1】暴力虚开增值税专用发票，主犯获刑十五年// 045

一、案件介绍// 045

二、判决依据及结果// 046

三、案件点评// 048

知识链接2-1：虚开增值税专用发票罪// 049

【案例2】买发票虚抵进项，法人获刑两年// 051

一、案件介绍// 051

二、判决依据及结果// 052

三、案件点评// 054

【案例3】注册空壳公司虚开增值税普通发票，同样构成虚开发票罪// 055

一、案件介绍// 055

二、判决依据及结果// 056

三、案件点评// 056

【案例4】虚开发票获利220元，被判刑7个月并处罚金2万元// 057

一、案件介绍// 057

二、判决依据及结果// 057

三、案件点评// 058

知识链接2-2：涉嫌虚开增值税普通发票的相关责任// 058

【案例5】会计受人指使虚开发票判刑十二年，业务人员判刑七年// 059

一、案件介绍// 059

二、判决依据及结果// 061

三、案件点评// 063

【案例6】找发票抵工资，总经理和财务部长被判刑// 063

一、案件介绍// 063

二、判决依据及结果// 063

三、案件点评// 064

知识链接2-3：虚开增值税发票立案追诉标准// 065

【案例7】会计公司介绍虚开发票，中间人判刑一年// 066

一、案件介绍// 066

二、判决依据及结果// 067

三、案件点评// 068

【案例8】发票内容与实际业务不符被判定为虚开发票// 069

一、案件介绍// 069

二、判决依据及结果// 070

三、案件点评// 071

知识链接2-4：虚开增值税专用发票定罪量刑标准// 071

【案例9】捏造“三流一致”逃避监管，不能掩盖虚开发票犯罪实质// 072

一、案件介绍// 072

二、处理依据及结果// 073

三、案件点评// 074

【案例10】开具大头小尾发票，同样会触刑// 077

一、案件介绍// 077

二、处理依据及结果// 078

三、案件点评// 078

知识链接2-5：虚开增值税发票涉及的行政处罚// 079

【案例11】互相参股开票实为虚开，实际获益人被判处无期徒刑// 080

一、案件介绍// 080

二、判决依据及结果// 081

三、案件点评// 082

【案例12】挂靠经营不是虚开发票的借口// 082

一、案件介绍// 082

二、判决依据及结果// 084

三、案件点评// 085

知识链接2-6：
以“挂靠”名义实施经营活动相关虚开发票问题的
定性// 085

【案例13】税收政策洼地不应成为虚开、骗取财政返还的温床// 087

一、案件介绍// 087

二、处理依据及结果// 089

三、案件点评// 089

【案例14】农产品自开虚抵进项，非法牟利“引火烧身”// 091

一、案件介绍// 091

二、判决依据及结果// 093

三、案件点评// 093

知识链接2-7：不属于对外虚开增值税专用发票的情形// 094

【案例15】虚开发票是否抵扣进项不影响定罪结果// 095

一、案件介绍// 095

二、判决依据及结果// 096

三、案例点评// 097

【案例16】倒卖消费者不需要的加油站富余发票被判刑// 097

一、案件介绍// 097

二、判决依据及结果// 099

三、案件点评// 100

知识链接2-8：恶意接受虚开发票的处理// 100

【案例17】现金交易的成品油异常经营无处遁形// 101

一、案件介绍// 101

二、判决依据及结果// 103

三、案件点评// 104

【案例18】打击票货分离的“黄金票”虚开案成果显著// 104

一、案件介绍// 104

二、判决依据及结果// 105

三、案件点评// 105

【案例19】撕破“海关票”黑色利益链// 107

一、案件介绍// 107

二、判决依据及结果// 108

三、案件点评// 108

知识链接2-9：
骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的相关法律
规定// 109

【案例20】伪造发票充账，害人害己// 110

一、案件介绍// 110

二、判决依据及结果// 111

三、案件点评// 111

【案例21】委托第三方开票不属于善意取得虚开发票// 112

一、案件介绍// 112

二、判决依据及结果// 114

三、案件点评// 116

知识链接2-10：善意取得增值税专用发票// 117

【案例22】虚开发票抵税，老板说“不知道”，财务被判刑// 118

一、案件介绍// 118

二、判决依据及结果// 120

三、案件点评// 120

知识链接2-11：自首和立功表现的判定标准// 121

【案例23】购买增值税普通发票未抵税，法人被认定虚开判刑// 122

一、案件介绍// 122

二、判决依据及结果// 122

三、案件点评// 123

【案例24】虚开发票后补缴税款，法人照样被判刑// 124

一、案件介绍// 124

二、判决依据及结果// 125

三、案件点评// 126

知识链接2-12：
《中华人民共和国刑法》中涉及的危害税收
征管罪// 126

第三章

有法可依、有法必依——虚开增值税发票司法判例点评

【判例1】
产权与企业家合法权益保护边界——基于增值税发票典型判例的分析// 137

一、案件回顾// 137

二、案件点评// 139

三、典型案例对于虚开增值税专用发票罪认定的司法启示// 140

四、虚开增值税专用发票对于产权与企业家权益保护的影响// 144

【判例2】真实交易在虚开增值税专用发票中如何认定// 148

一、案件回顾// 148

二、案件点评// 151

三、真实交易认定的涉税分析与司法认定// 152

【判例3】虚开行为与增值税纳税义务及法律责任认定探讨// 155

一、案件回顾// 155

二、案件点评// 156

三、虚开行为对认定增值税纳税义务及法律责任承担的司法启示// 157

【判例4】虚开发票罪的司法界定与警示// 160

一、案件回顾// 160

二、案件点评// 162

三、虚开发票罪的司法认定与警示// 162

第四章

虚开增值税发票防控指南

节 贯彻学习税收法定原则// 167

一、完善增值税法律制度// 168

二、优化税收征管模式// 168

三、推动诚信体系建设// 169

第二节 遵守日常发票管理规则// 171

一、金税三期助力发票监管// 171

知识链接4-1：2020年，开启增值税发票全数字时代// 173

二、多部委协作稽查// 174

三、宣传提高纳税意识// 175

第三节 借助第三方平台精准治税// 175

一、平台经济发展现状// 176

二、第三方平台协助治税现状// 177

三、第三方平台治税辩证分析// 178

知识链接4-2：
共享经济组织的边界模糊性与共享平台税款代征引发征管合法性争议// 179

第四节 虚开发票与异常凭证的应对与解决方案// 180

一、增值税“异常凭证”的应对与解决方案// 180

知识链接4-3：
《中华人民共和国发票管理办法》// 183
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》// 184

二、企业所得税“不合规凭证”的应对与解决方案// 184

知识链接4-4：不合规发票“60日”宽限日总结// 187

三、防范接收虚开发票的应对方案// 187

知识链接4-5：发票审核“三步查”策略// 189

第五节 利用税收政策进行税务规划// 190

一、防范税率变化引起的合同价款构成变化// 190

二、小规模纳税人选择纳税期限的税务规划// 190

三、掌握进项税额的抵扣范围// 191

知识链接4-6：旅客运输服务进项税额抵扣范围// 192

附录1：虚开增值税发票的判断标准// 194

附录2：虚开增值税发票相关税收政策// 199

本书是对虚开增值税发票案件的解读和分析，实务性强，有较高的使用价值，能使读者学习到*新的财税知识和发票操作实务。本书以案说法，细致剖析虚开增值税发票各种类型的案例，并辟出专章，讲解增值税发票虚开案件：法网恢恢，疏而不漏——24个虚开增值税发票警示案，相信能够带给大家特别的纳税警示作用。

本书理论联系实际，力求让读者获得全视角的增值税法律知识和税务处理方法，领悟操作实战技巧、融汇智慧精华，达到“学得会”“记得牢”“用得准”“行得远”的目的。不仅适合企业老板、个体经营者、商务从业者阅读，也可供税务干部学习使用。

蔡昌，中央财经大学财政税务学院教授，博士生导师，应用经济学博士后合作导师；中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任，会计学博士；中国社会科学院经济学博士后，闽江学者讲座教授；中国注册税务师协会理事，国家税务总局“全国税务领军人才”导师，北京海淀区党外知识分子联谊会副会长；澳门科技大学兼职教授、博导。曾赴美国克莱姆森大学（Clemson University）访学，担任国际学术刊物International Journal of Mobile Communications（IJMC）（Inderscience Publishers）的匿名审稿人。

主要研究领域：税收理论与政策、大数据技术与财税管理，数字经济税收治理，产权税收学等。2013年获得“邓子基财税学术论文奖”、《中国特色公有制产权税收论》（2018）荣获“十三五”国家重点图书出版规划项目。出版的《一本书读懂新个人所得税法》《房地产企业全程会计核算与税务处理》等畅销书深受读者好评。

章

虚开增值税发票的理论剖析

节  增值税税制要素简述

增值税是以单位或者个人在生产经营活动中取得的增值额为课税对象而征收的一种税，是我国重要的流转税，也是我国大税种，在我国税收总收入中占有较高的比重。增值税和企业的经营活动息息相关，现代增值税的中性原则对于促进社会分工也起着重要的作用。

根据法定扣除项目范围的不同，增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型，当前大部分实行增值税的国家采用的都是消费型增值税。我国目前经过“营改增”，已经全面实行消费型增值税。

我国增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的流转税。

一、增值税的特点

（一）不重复征税，具有税收中性

增值税在计税原理上只以商品、劳务、服务在流转过程中产生的增值额为征税对象，有增值额才征税，没有增值额不征税，可以避免对同一对象重复课征。同一货物或服务、劳务在生产、流通环节的税负大致相同，因而增值税对生产经营活动和消费行为产生的影响很小，一定程度上具有中性特征。

要保证增值税税收中性，需要简化其税率档次，实行无差别课征。如果不同货物、服务、劳务的税率不同，则多少还会产生税收的额外负担。而在简化税率档次、实行无差别征税的情况下，增值税对经济活动的干扰大为减弱，不至于扭曲市场机制对资源配置的基础性调节作用。

（二）多环节连续课征，促进分工细化

增值税采用道道课征的方式，即经过一道流转环节产生了增值额就征收一道增值税，征税数量和流转环节多少无关，只和流转中产生的增值额大小有关。这种征税方式有利于社会分工细化和专业化，提高社会资源的利用率，克服社会生产活动小而全的问题。这种多环节课征的征税方式也有助于及时筹集财政收入，保障财政收入的平稳。

（三）实行价外税，税负具有转嫁性

增值税是一种价外税，也就是说，增值税的税款在商品或者劳务、服务成交价值之外，由卖方向买方收取且由买方负担。

增值税实行价外税也表明增值税属于典型的间接税。增值税税款常通过商品或者服务的流转向下一环节或者消费者进行转移，终由不能再进行转嫁的消费者负担。企业等纳税人虽然名义上缴纳了税款，实际上真正负担税款的是商品或者劳务的终消费者。

（四）实行税款抵扣制度，有利于企业之间互相监督

增值税在征税时采用税款抵扣模式，可依据购进的扣除项目发票上注明的已纳增值税税款进行进项抵扣。因此，上游企业的销项税额就成为下游企业的进项税额，下游企业为了减轻自身的税收负担，会主动向销售方索要合法的销售凭证用于进项抵扣，实现了对上游商家的监督。利用销售方开出的增值税专用发票上注明的价款和增值税税款进行抵扣，也大大减轻了纳税人计算进项税额的工作量并使进项税额的抵扣更为准确。

（五）征税范围广，税源充裕

增值税的课税对象是商品生产、流通过程中或提供劳务、服务时实现的增值额。当前，只要人们从事生产经营活动，不管是商品生产、商品流通，还是提供劳务、销售服务，只要实现了价值增值，都要相应依法缴纳增值税。因此，增值税成为普遍征收的一种流转税，其税基充裕、稳定，是我国大税种。

增值税发票虚开现象，是一个比较重要的财税问题，必须引起全社会的关注。

——享受国务院政府津贴专家、原扬州税务学院院长 贾绍华

法律是治国之重器，良法是善治之前提。我国必须参考国际通行做法，完善一些主体税种和重点税种的相关制度。《虚开增值税发票防控：操作实务、经典税案、司法判例》是推进增值税发票管理和完善增值税制度的重要论著，从理论与实践相结合的角度详尽解读了增值税发票管理技巧。

——北京大学法学院教授、海南华宜财经研究院