财税现代化：大国之路

2007年中国国内生产总值（GDP）总量超过80万亿元，已经连续数年位居世界第二。张五常在《中国的经济制度》（2008）中说：“中国一定是做了非常对的事才产生了我们见到的经济奇迹。”。中国到底做对了什么？这是十年前的提问。十年过去了，中国经济仍然以较快的速度增长，但中国仍然是一个发展中国家，仍然处于社会主义初级阶段。在总结40年改革开放成就，梳理改革开放经验的同时，我们也有必要深入剖析改革开放中的难题，并展望未来。

中国改革一直是在政府的支持和推动下进行的。财政是庶政之母。改革开放40年来，中国经济奇迹的发生离不开财税制度的支持。农村改革、国有企业改革、价格改革、金融体制改革等诸多重大改革的背后，都隐含着财政的力量，没有财政的支持，很难想象改革能够进行下去。外资经济、民营经济等非公有制经济的发展，财税制度的支持同样功不可没。中国之所以能够在40年中保持了一个基本稳定的环境，财税制度的保障作用不可忽视。财政政策的实施，促进了经济和社会的稳定。总之，中国财税制度通过自身的改革促进了经济改革的顺利进行、推动了经济和社会的发展，保证了经济和社会的稳定。

正是在这40年之中，财税制度发生了天翻地覆的变化。举凡财政收支总量和结构、中央和地方财政关系、财政政策、财政管理制度、财政决策，莫不如此。与社会主义市场经济相适应的公共财政框架已经基本建成，中国正在加快建立现代财政制度。

财政体制改革一开始就被视为经济体制改革的突破口。正是在财政体制改革的推动下，企业活力得到释放，地方政府得到激励，市场经济体制逐步形成。财税改革不是一步到位的，甚至在改革的初阶段，没有一个明确的目标。从1978年直至社会主义市场经济体制改革目标确定的1992年，财税改革目标渐次明确，公共财政改革蓝图开始展现。从此，财税改革进入快车道。税制改革、分税制改革、部门预算改革、政府收支分类改革等等，经过改革，与市场经济相适应的财税制度框架已初步形成。2013年，现代财政制度建设的目标明确；2019年，中共十九大报告要求“加快建立现代财政制度”。财税改革从此进入快车道。财政在国家治理中的重要地位和作用，决定了财税改革在全面深化改革中的分量，决定了财税制度助力人民美好生活需要目标实现中的重要作用。

中国财税制度改革的40年，有许多经验需要总结。总结经验，不仅有助于进一步认清当前中国的财政问题，明确未来财税改革发展方向，而且对于已经进入全面改革时代和改革攻坚战阶段的中国的未来发展也是有帮助的。同时，中国财税制度改革的40年，走的是一条有中国特色的道路，其中的经验可以为其他经济转型国家所借鉴，可以为发展中国家的发展提供知识支持。

财税现代化：大国之路 1

1.导言 2

1.1 1978-2018年中国财政的变化：数据事实 3

1.2 1978-2018年中国财政的变化：制度事实 9

1.2.1 1978-1993年：放权让利式的财税改革 9

1.2.2 1994-2013年：建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政体制 10

1.2.3 2013年至今：建立现代财政制度 11

1.3 理解中国财税改革与本书的任务 12

1.3.1理解中国财税改革 12

1.3.3 本书任务 14

2传统财政制度的形成 18

2.1 逻辑起点：财政制度的目标 18

2.1.1 建国初期财政的目标 18

2.1.2 “一五”时期的财政目标 20

2.1.3 1958-1965年财政的目标 21

2.1.4 文革中财政的目标 23

2.2传统财政制度的基本特征：国际比较 24

2.2.1 作为一种财政制度的传统财政制度 25

2.2.2 传统财政制度的基本特征之一：计划型财政 25

2.2.3 传统财政制度的基本特征之二：公有制财政 26

2.2.4传统财政制度的基本特征之三：对价格的全面干预 27

2.2.5 传统财政制度的基本特征之四：对初次分配产生广泛直接的影响 28

2.2.6传统财政制度的基本特征之五：基本上与收入再分配无关 28

2.2.7传统财政制度的基本特征之六：直接调控宏观经济 30

2.3传统财政制度与中国经济现实 31

2.3.1 传统财政制度与国有经济的一致性 31

2.3.2 传统财政制度与农村的发展 35

2.3.3 传统财政制度与经济结构 38

2.3.4 传统财政制度下的激励、信息问题 39

3 财税改革的逻辑 42

3.1三次财力困境与财税改革 42

3.1.1次财力困境与财税改革 42

3.1.2第二次财力困境与财税改革 44

3.1.3第三次财力困境与财税改革 47

3.2中国经济改革与财税制度改革 49

3.2.1 中国经济改革起步阶段的财税制度改革 49

3.2.2 有计划的商品经济框架内的财税改革 53

3.2.3 适应社会主义市场经济要求的财税制度改革 60

3.3 国家治理与财税改革 63

3.3.1国家治理与现代财政制度 63

3.3.2 建立现代财政制度的原则 64

（3）有利于促进社会公平正义 64

（4）有利于市场在资源配置中决定性作用的发挥 65

（5）有利于宏观经济稳定 66

3.3.3现代财政制度的主要特征 67

3.4 财税理论与财税改革 72

3.4.1 理论与改革 72

3.4.2 财税理论与财税改革 73

3.5财税改革的动力机制 75

3.5.1财税制度需求的变化 75

3.5.2财税制度改革：需求者与供给者的互动 78

3.5.3政府转型：财税改革的持续动力 80

4财税现代化历程 82

4.1 改革开放初期的中国财政调整 82

4.2社会主义有计划商品经济条件下的财税改革 84

4.2.1财政体制改革 84

4.2.2税制改革 92

4.2.3财政与国有经济改革 97

4.2.4政府预算改革 102

4.3社会主义市场经济条件下的财税改革 105

4.3.1财政体制改革 105

4.3.2税制改革 110

4.3.3财政与国有经济改革 119

4.3.4 政府预算改革 121

4.4 国家治理体系和治理能力现代化背景下的深化财税体制改革 127

4.4.1财政体制改革 127

4.4.2 税制改革 130

4.4.3 政府预算改革 131

4.4.4 财政与国有经济改革 132

4.5财税改革蓝图 133

4.5.1 财政体制改革 133

4.5.2 税制改革 133

4.5.3 政府预算改革 134

4.5.4 财政与国有经济关系的调整 134

5.财税现代化的成就 135

5.1资源配置效率的提高 135

5.1.1 财政改革与资源配置效率的提高：企业角度的分析 135

5.1.2 财政改革与资源配置效率的提高：地方政府角度的分析 138

5.2收入分配的改进 139

5.2.1 1978-2017年的收入分配 139

5.2.2 社会保障制度的建立与收入分配的改进 141

5.2.3 促进公平的税收制度 143

5.3现代宏观财政调控机制的形成 144

5.3.1现代宏观财政政策的运作 144

5.3.2 计划经济下经济稳定目标的实现 145

5.3.3促进宏观经济稳定的财政政策机制的形成 146

5.3.4 与计划相结合的促进经济稳定的财政政策 150

5.3.5中国财政政策的成就 153

6财税现代化进程中的问题与难点 156

6.1预算现代化 156

6.1.1财政透明度 156

6.1.2 政府预算体系的衔接 162

6.1.3 预算绩效管理 167

6.2中国税收现代化之路的选择 170

6.2.1 税收现代化的不同道路 170

6.2.2税收现代化的评判指标选择 171

6.2.3中国的税收现代化之路 174

6.3人工智能与税收现代化 180

6.3.1人工智能对税收现代化的要求 180

6.3.2人工智能发展的方向与需要的条件 180

6.3.3人工智能发展的政策及税收政策的定位 182

6.3.4人工智能发展与税收政策 184

6.3.5人工智能发展对税收征管的影响 187

6.4中央和地方事权划分的划分 189

6.4.1事权划分问题的意义 189

6.4.2事权划分思路的转变：历史视角 190

6.4.3事权划分思路的转变：比较视角 192

6.4.4残缺的分税制：中国现实的概述 194

6.4.5事权划分思路的选择 195

6.5 地方债管理 198

6.5.1认识地方债的不同风险 198

6.5.2地方债务统计困难影响决策 200

6.5.3地方债规范发展的对策思路 201

7财税现代化与内外部环境 204

7.1 财税改革与经济体制改革的整体配套性 204

7.1.1 财税改革与农村改革 204

7.1.2财税改革与价格改革 211

7.1.3财税改革与金融改革 214

7.1.4财税改革对企业改革和发展的支持 216

7.2财税改革与现代化经济体系的构建 217

7.2.1 经济的可持续发展 217

7.2.2工业化道路的选择与财税改革 218

7.2.3财税对资源能源价格改革的支持 219

7.2.4财税改革与自主创新能力的提高 220

7.2.5 财税现代化与环境保护 221

7.3 财税现代化与国家的法治化、民主化进程 221

7.3.1 财税改革与国家的法治化进程 222

7.3.2财税改革与国家的民主化进程 228

8 财税现代化之路：大国经验 234

8.1 财税现代化在经济发展和国家治理中的重要作用 234

8.1.1财政放权让利改革，促进市场竞争主体的形成 234

8.1.2 财政对价格改革和市场体系形成的支持作用 235

8.1.3 加快建立现代财政制度，处理好政府、市场与社会的关系 236

8.2 财税现代化实现之路的的选择 238

8.2.1 激进改革与渐进改革 238

8.2.2 制度变迁的强制性与诱致性 239

8.2.3 财税现代化次序的选择 240

8.3 财税现代化之路的普遍意义 241

8.3.1财税现代化中注意自主创新 241

8.3.2 财税现代化进程中注意协调不同利益集团的矛盾 242

8.3.3财税现代化与经济改革、稳定和发展的配套协调 243

8.3.4充足的政府收入对于改革、发展和稳定具有重要意义 244

8.3.5 渐进式财税改革容易得到改革所需的知识 244

8.3.6给各种经济主体以恰当的激励是财税现代化之路成功进行的主要原因 245

8.3.7财政管理体系的变化有利于财税现代化之路的顺利进行 246

8.3.8财税现代化必须有全球视野 246

9 结束语 248

参考文献 253