营业税改征增值税指南

　　营业税改征增值税，是我国财税体制改革的一项重大举措，在2012年9个省（市）交通运输业和部分现代服务业成功进行“营改增”试点的基础上，2013年4月10日，国务院第4次常务会议决定将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点扩大到全国，并将广播影视服务等纳入部分现代服务业范围，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”范围，力争在“十二五”期间全面完成这一改革。为便于社会各界了解、学习、掌握“营改增”相关政策，推动改革不断深化，财政部营改增课题组编写了《营业税改征增值税指南》，供大家学习参考，为做好“营改增”业务工作提供指导。
　　《营业税改征增值税指南》一书共分上、中、下三篇及附录部分。上篇为营改增实务，主要介绍了营改增改革的背景和基本思路，交通运输业和部分现代服务业营改增政策解读，营改增试点的进展及初步成效，以及营改增问答；中篇为营改增文件选编，主要介绍了营业税和增值税各项法律法规，以及相关行政管理部门下发的各项制度性文件及配套改革措施；下篇为增值税国际经验，主要介绍了OECD关于增值税的经验与问题的报告，主要国家增值税制度简介，以及部分代表性国家和地区增值税制度比较。附录中收录了OECD国际增值税/商品与服务税指引。

财政部营改增课题组名单

名誉主编：张少春

主编：贾谌

副主编：郑建新

参与编写人员（以姓氏拼音为序）：

高晟     郭强     胡超  
   胡锴    刘澜楠

刘志敏   谭崇钧   王建成     张博
    张维辉

张智慧   赵倩华    周湘平 

上篇　营改增实务

　章　营改增改革的背景和基本思路

　  节　增值税的起源和发展

　    一、增值税的起源

　    二、增值税的特点和种类

　    三、增值税的发展

　　第二节　我国增值税和营业税制度沿革

　    一、增值税制度沿革

　    二、营业税制度沿革

　    三、营改增改革

　　第三节　现行增值税和营业税制度简介

　    一、中国现行税制体系

　    二、增值税

　    三、营业税

　    四、现行增值税和营业税制度存在的主要问题

　　第四节　实施营改增改革的必要性及基本思路

　    一、改革的必要性

　    二、改革的重要意义

　    三、改革的基本思路

　第二章  交通运输业和部分现代服务业营改增政策解读

　　节　营改增税收政策简介

　    一、营改增税收政策变化历程

　    二、营改增试点方案简介

　    三、财税[2013]37号文件简介

　    四、财税[2012]84号文件简介

　    五、财税[2013]9号文件简介

　  第二节　营改增税收政策文件解读

　    一、关于《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的解读

　    二、关于《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的解读

　    三、关于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的解读

　    四、关于《应税服务适用增值税零税率和免税政策规定》的解读

　    五、关于《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的解读

　  第三节　营改增征管办法简介

　    一、营改增的发票管理

　    二、营改增的纳税申报

　  第四节　营改增预算和会计制度简介

　    一、营改增的预算管理

　    二、营改增的会计制度管理

　　第五节　营改增地方财政过渡性扶持政策简介

　第三章　营改增试点的进展及初步成效

　  节　营改增大事记

　    一、大事记

　    二、重要会议新闻报道

　  第二节  交通运输业和部分现代服务业营改增试点总体效果

　    一、试点工作进展顺利

　    二、改革试点成效显著

　    三、试点积累的有益经验

　  第三节　试点地区案例介绍

　    一、上海市

　    二、北京市

　    三、江苏省

　    四、安徽省

　    五、广东省

　  第四节　试点企业案例介绍

　    一、各地典型案例

　    二、媒体报道案例

　    附件1专家评论文章

　    附件2媒体报道选编

　第四章　营改增问答

　　节　营改增试点背景情况问答

　　第二节　全国交通运输业和部分现代服务业营改增试点政策问答

　　第三节　营改增试点其他政策问答

中篇营改增制度选编

　第五章　营业税、增值税暂行条例及实施细则

　  中华人民共和国增值税暂行条例

　    (1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布

　    2008年11月10日中华人民共和国国务院令第538号修订)

　  中华人民共和国营业税暂行条例

　    (1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布

　    2008年11月10日中华人民共和国国务院令第540号修订)

　  中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

　    (1993年12月25日财政部(93)财法字第38号发布

　    2008年l2月18日财政部  国家税务总局令第50号修订

　    2011年lO月28日财政部  国家税务总局令第65号修订)

　  中华人民共和国营业税暂行条例实施细则

　    (1993年12月25日财政部(93)财法字第40号发布

　    2008年l2月18日财政部  国家税务总局令第52号修订

　    2011年10月28日财政部  国家税务总局令第65号修订)

　第六章　营改增试点方案

　  财政部  国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知

　    (2011年11月16日  财税[2011]110号)

　第七章　财政部  国家税务总局发布的改革试点税收政策文件

　  财政部  国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业

　    营业税改征增值税试点的通知

　    (2011年11月16日  财税[2011]111号)

　  财政部  国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知

　    (2011年12月29日  财税[2011]131号)

　  财政部  国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点

　    纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知

　    (2011年12月30日  财税[2011]132号)

　  财政部  国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税

　    改征增值税试点若干税收政策的通知

　    (2011年12月29日  财税[2011]133号)

　  财政部  国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税

　  改征增值税试点若干税收政策的补充通知

　 　 (2012年6月29日  财税[2012]53号)  

　　财政部  国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业

　    和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知

　    (2012年7月31 13  财税[2012]71号)

　　财政部  国家税务总局关于印发《总分支机构试点纳税人

　    增值税计算缴纳暂行办法》的通知

　    (2012年12月31 13  财税[2012]84号)  

　  财政部  国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税

　    试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知

　    (2012年12月4日  财税[2012]86号)

　  财政部  国家税务总局关于部分航空公司执行总分机构试点纳税人

　    增值税计算缴纳暂行办法的通知

　    (2013年1月14日  财税[2013]9号)  

　  财政部  国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分

　    现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知

　    (2013年5月24日  财税[2013]37号)

　第八章财政部  国家税务总局  中国人民银行发布的改革试点预算管理文件

　　财政部  国家税务总局  中国人民银行关于上海市开展营业税改征增值税

　 　 试点有关预算管理问题的通知

　 　 (2011年11月28日  财预[2011]538号)

　　财政部  国家税务总局  中国人民银行关于营业税改征增值税试点地区适用

　 　 增值税零税率应税服务免抵退税有关预算管理问题的通知

　 　 (2012年5月15 13  财预[2012]65号)

　　财政部  中国人民银行  国家税务总局关于营业税改征增值税试点

　 　 有关预算管理问题的通知

　  　(2012年8月17日  财预[2012]367号)  

　  财政部关于营业税改征增值税试点期间服务贸易出口退税有关问题的通知

　    (2012年8月30日  财预[2012]372号)  

　  财政部  中国人民银行  国家税务总局关于营业税改征增值税试点

　    有关预算管理的问题的通知

　    (2013年6月28 13  财预[2013]275号)  

　第九章国家税务总局发布的改革试点税收征管文件

　  国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税

　    一般纳税人资格认定有关事项的公告

　    (2011年12月2日  国家税务总局公告2011年第65号)  

　  国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

　    (201 1年12月2日  国家税务总局公告201 1年第66号)  

　  国家税务总局关于营业税改征增值税试点

　  　有关税收征收管理问题的公告

　  　(2011年12月26日  国家税务总局公告2011年第77号)

　  国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税

　  零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)》的公告

　 　 (2012年4月5 13  国家税务总局公告2012年第l3号)

　  国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点

　  增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告

　 　 (2012年8月10日  国家税务总局公告2012年第38号)  

　  国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点

　    有关税收征收管理问题的公告

　    (2012年8月24日  国家税务总局公告2012年第42号)  

　  国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点

　    增值税纳税申报有关事项的公告

　    (2012年8月27日  国家税务总局公告2012年第43号)  

　  国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业

　    建设费缴费信息登记有关事项的公告

　    (2012年l2月4日  国家税务总局公告2012年第50号)  

　  国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业

　    建设费申报有关事项的公告

　    (2012年12月4日  国家税务总局公告2012年第51号)  

　  国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点期间航空

　    运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告

　    (2013年2月6日  国家税务总局公告2013年第7号)  

　  国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业

　    缴纳企业所得税有关问题的公告

　    (2013年2月19日  国家税务总局公告2013年第9号)

　  国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点

　    纳税人增值税纳税申报有关事项的公告

　    (2013年2月19日  国家税务总局公告2013年第22号)  

　  国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税

　    试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告

　    (2013年5月31日  国家税务总局公告2013年第28号)  

　第十章财政部发布的改革试点会计处理文件

　  财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知

　    (2012年7月5日  财会[2012]13号)  

　第十一章财政部  国家税务总局发布的改革试点文化建设费征收文件

　  财政部  国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业

　    建设费征收有关问题的通知

　    (2012年8月29日  财综[2012]68号)

　  财政部  国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业

　    建设费征收有关问题的补充通知

　    (2012年12月3日  财综[2012]96号)

　第十二章地方性文件选编

　　一、上海市发布的改革试点配套文件

　    上海市国家税务局  上海市地方税务局关于本市贯彻落实

　    财政部和国家税务总局有关营业税改征增值税试点文件的意见

　    (2011年11月24日  沪国税货[2011]45号)

　    上海市国家税务局  上海市地方税务局关于营业税改征增值税试点纳税人

　    资格认定及相关管理事项的公告

　    (2011年12月19日  上海市国家税务局  上海市地方

　    税务局公告2011年第3号)  

　    上海市国家税务局  上海市地方税务局关于交通运输业和部分现代服务业

　    营业税改征增值税试点过渡政策具体操作事项的公告

　    (2011年12月19日  上海市国家税务局  上海市地方

　    税务局公告2011年第4号)  

　    上海市国家税务局  上海市地方税务局关于调整增值税纳税申报事项的公告

　    (2011年12月19日  上海市国家税务局  上海市地方

　    税务局公告2011年第5号)  

　    上海市财政局关于本市营业税改征增值税试点有关差额征税会计处理的通知(试行）

　    (2012年1月30日  沪财会[2012]8号)

　    上海市财政局  上海市国家税务局上海市地方税务局关于实施营业税改征

　    增值税试点过渡性财政扶持政策的通知