审计执业良方
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广东广州
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作者陈元海编著
出版社广东经济出版社
ISBN9787545432497
出版时间2013-10
装帧平装
开本32开
定价20元
货号8189873
上书时间2025-01-05
商品详情
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作者简介
陈元海，1988年获会计师职称，1994年获中国注册会计师执业资格，多年前曾办理广东羊城会计师事务所（现为立信会计师事务所广东分所）的资本验证、财务报表审计和资产评估的业务，并任该所顾问；同时，多年担任广州会计师公会和广州注册会计师协会合办的刊物《广州会计师》主编。曾担任广东省注册会计师资格培训班老师。辅导过多位会计师申报不错会计师的论文。在《中国注册会计师》和其他一些财会刊物发表过几篇有关审计执业的文章，这些文章编入了本书相关内容。
目录
编 审计执业单位的有效自律管理
章 控制审计执业业务质量
节 审计工作底稿三级复核制度
第二节 审计执业质量内部检查制度
第三节 执业督导制度
第二章 防范审计执业风险
节 审计风险的存在和评估
第二节 审计风险的防范
第二编 审计执业操作要领
章 事前、事中、事后的操作要领
第二章 善于同会计人员谈话沟通
第三编 资本验证
章 资本验证的操作流程
节 计划准备阶段
第二节 实施审验阶段
第三节 验资报告阶段
第二章 验资的审验范围
第三章 验资的关键性工作
节 验资风险大，出问题的原因
第二节 审查出资资金的有效性
第三节 出资资金落实的审验取证
第四章 内资企业、公司的资本验证
节 内资企业、公司设立出资的审验
第二节 内资企业、公司变更出资的审验
第三节 内资企业、公司整体变更出资的审验
第五章 外商投资企业、公司的资本验证
节 外商投资企业、公司设立出资的审验
第二节 外商投资企业、公司变更出资的审验
第六章 各种出资方式出资的审验
节 货币出资的审验
第二节 存货、固定资产出资的审验
第三节 无形资产出资的审验
第四节 财产权出资的审验
第五节 以实收资本以外的所有者权益转增资本的审验
第六节 证券出资的审验
第七节 以已支付费用出资的审验
第七章 验资报告的核发
第四编 常用审计方法的有效运用
章 重要性原则的运用
第二章 抽样测试方法的运用
节 怎样抽样
第二节 两种测试方法
第三章 审查核实账目的技术方法
节 核对法
第二节 审阅法
第三节 监盘法
第四节 查询函证法
第五节 分析性复核法
第六节 勾稽关系核验法
第七节 期初余额审核法
第八节 利用专家协助审计
第五编 企业财务报表审计
章 企业财务报表审计的操作流程
节 计划准备阶段
第二节 实施审计阶段
第三节 审计报告阶段
第二章 资产类项目的审计
节 货币资金的审计
第二节 应收款项及其坏账准备的审计
第三节 期末存货及其跌价准备的审计
第四节 固定资产及其减值准备、累计折旧的审计
第五节 投资性房地产的审计
第六节 生物资产的审计
第七节 在建工程及其减值准备的审计
第八节 无形资产的审计
第九节 短、长期投资及其跌价、减值准备的审计
第十节 待摊费用、长期待摊费用的审计
第十一节 待处理财产损溢的审计
第三章 负债类项目的审计
节 向外借款的审计
第二节 应付款项及预收账款的审计
第三节 应付职工薪酬的审计
第四节 代销商品款的审计
第五节 应交税金的审计
第六节 预计负债、预提费用的审计
第四章 利润表的审计
节 主营业务收入的审计
第二节 主营业务成本的审计
第三节 期间费用的审计
第四节 投资收益的审计
第五节 所得税的审计
第五章 所有者权益的审计
节 实收资本(或股本)的审计
第二节 资本公积的审计
第三节 盈余公积的审计
第四节 未分配利润的审计
第六章 现金流量表的审计
第七章 账、表调整、审计报告核发
节 账、表调整
第二节 审计报告核发
第三节 出具管理建议书
第六编 企业集团公司财务报表审计
章 审计的有效做法
第二章 合并抵销会计处理及工作底稿举例
第三章 一些抵销项目审计的简化处理
第七编 两个专业公司的财务报表审计
章 证券公司财务报表审计
第二章 期货经纪公司财务报表审计
第八编 若干专项审计
章 关联方交易审计
第二章 或有事项审计
第三章 期后事项审计
第四章 企业合并审计
第五章 清产核资审计
第六章 债转股审计
第七章 建设项目停建清理审计
第八章 企业破产清算审计
第九章 行政诉讼索赔的评估、审计
第十章 村委会财务收支审计
第九编 注册会计师运用“火眼金睛”
章 透视操纵利润，予以起底还原
节 操纵利润的常见手法
第二节 审计发现操纵利润线索的若干方法
第二章 查破做账的使坏
节 查找做假账的破绽
第二节 查账外账的若干线索
第三节 真账假造――将收益性支出资本化
内容摘要
总的原则是：把防范审计风险和控制执业业务质量结合起来，坚持审计工作底稿三级复核，实行自律内部检查和业务督导，为了有效防范审计风险，采取以下的措施和方法：
一、审慎承办签约
在接洽承办新客户审计业务签约之前，要了解客户的业务情况及其环境。取阅其财务、仓库管理的书面资料，探问委托的真实意图，初步评估审计风险和衡量自己执业的胜任能力。若是客户业务和财务状况陷入困境，客户要求审计范围、内容对独立审计有负面影响的；或是积存账务长期未清理，而客户要求完成的时间很紧迫难以依时完成的，都不要贪图高额业务收入而接受委托。
确定接受委托，要按《中国注册会计师审计准则111号――就审计业务约定条款达成一致意见》的要求(主要是第四章第二节的要求)签订业务约定书，明确双方的责任和义务，若委托有特定目的(例如审查客户内部某些人有无营私舞弊等)要另作专门签约，另定审计内容和责任，另议收费。
若是新客户更换注册会计师的，要与前任注册会计师沟通，掌握以前审计发现的问题，以预测可能存在的风险。
二、计划准备阶段评估风险
按承办签约时初步预测的风险，对内部控制进行测试，评估存在的风险：“内部人”控制财务，会计基础薄弱，财务人员变动频繁。
根据符合性测试和分析，进一步评估审计风险所在，确定防范风险的重点问题，进行实质性测试的抽查。
制订审计计划时，须由部门经理项目经理和经办注册会计师集体讨论如何评估防范风险；若发现这宗业务估计防范风险无效的，应中止承办签约，或调整签约内容，从而调整审计计划。 三、实施审计阶段关注潜在风险
(1)会计基础薄弱的潜在风险。不要以为大企业会计基础不会存在问题而对潜在风险的评估麻痹大意。编著者曾在审计工作中就发现一些大企业会计基础缺失而存在重大错报。例如：
某利润七千余万元的W股份有限公司下属两个独立核算的分公司撤销，结存的存货和设备移交总公司时，没有派人监盘，核实结存数，也没有交接手续，只凭公司账面余额入账，而公司在年终也没有全面盘点，因而有部分东西在审计时才补课盘点。好几项出现盘盈盘亏，现金出纳账与会计账期末余额不符，是由于上年电算化软件有问题，审计时才要电脑公司来处理。上年度审计时，发现多项计提、摊销项目没有原始凭证列示如何计算，因而出现三项应付费用多计、少计，影响利润，去年改正了，今年又重犯。
某颇有名气的B股份公司，在审计中发现固定资产明细账多项错漏，甚至连自有汽车也没个确数，有些房屋、建筑物同图纸，与明细账的记录数不符，变更项目没有记录，结算数不清。
(2)关注以下可能潜在风险的问题：①异常的交易，临近期末发生的较大额的交易和与关联方的交易；②资金不足，财务困难，借款额大；③大额应收款、应付款忽增忽减，调账频繁；④会计政策变动不合理，收入与费用的配比不合理；⑤存货盘点前大额进出库频繁，计价方法变动，对监盘有不配合的倾向；⑥对外担保、抵押同客户本身利益关系少，甚至无关系。
为避免抽样检查风险(检查结论与该项目的总体特征不符合的可能性)，抽样测试的数量所占该项目的比例一般不要少于5％；期末存货可运用“ABC分析法”进行查核(详见本书第73页“选择重点的ABC分析法”)。对固定资产、应收账款，也可参考这方法对A类抽样作细改查核。存货抽样的实质性测试，不仅核实入账的数量，还要核实其计价，对耗用和结存原材料尤其要认真核实计价，存货错弊往往就出现在计量和计价上。
(3)对于规模较大，二级单位较多的公司，宜分成若干审计小组，针对潜在风险问题查核，项目负责人召开小组会交流查核情况和发现的问题，在小组审计任务将要完成时，将工作底稿的初稿互相交叉检查重点问题的审计程序和取证是否起防范风险的作用。项目负责人要亲力亲为查核一些重点项目、重点问题。
四、出具审计报告阶段的风险处理。
审计报告核发前，将项目经理的级复核和部门经理的第二级复核的报告稿送给客户看，倾听其意见，解释调整事项，之后才进行第三级复核。若估计风险较大的审计报告，要提交本单位质量监督组织，风险管理组织讨论，审慎选定报告的类型和斟酌措词，若涉及法律风险的应聘请律师征询意见。
确定发出审计报告的，必须符合《中国注册会计师执业准则501号――对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定：发出无保留意见的审计报告，必须符合该准则第十九条的规定：“如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，并实现公允反映。”P9-12
精彩内容
本书适用于各审计执业单位（会计师事务所、财会税务咨询公司、资产评估公司）的审计执业者的学习、培训、工作，注册会计师执业资格考试的应试辅导，也可作为审计机关和税务稽查机关人员的学习、培训、工作的参阅资料。
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