税法(高等学校经济管理类专业系列教材)

    知识准备一、税收的概念与特征

  (一)税收的概念

  税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收体现为一定的利益关系，即国家与纳税人以及纳税人相互之间的利益关系。

    从古至今，政府取得财政收入的形式多种多样，但使用时间最长、运用范围最广、积累财政资金最为有效的就是税收这种财政收入分配形式。因此，当今世界绝大多数国家都是以税收为其主要收入来源的，一般来说，政府财政收入的80％以上都来自各种税收。我国自1985年开始，税收收入一直占全部财政收入的90％以上，这是由税收在分配上所具有的特殊性决定的。

  (二)税收的特征

  税收有其固有的形式特征，这是税收区别于其他财政收入方式的基本标志。

  (1)强制性。强制性是指国家凭借其政治权力，通过法律形式对国民收入进行强制征收。负有纳税义务的单位和个人必须依法定的标准和期限履行纳税义务，否则就要受到法律的制裁。

    (2)无偿性。无偿性是指国家向纳税人进行的无需偿还的征收，即国家征税后，税款即为国家所有，不需归还纳税人，也不需向纳税人支付任何报酬。

    (3)固定性。固定性是指国家征税以法律形式预先规定了征税范围、计税依据以及征税比例或税额，并且相关规定在一定时期内具有相对稳定性。

  (三)税收的形态

  从历史演变来看，税收的形态有力役、实物和货币。力役是税收的特殊形态，实物和货币是税收的主要形态。在奴隶社会和封建社会，税收以实物和力役形态为主：在封建社会末期至近代社会，税收形态从实物过渡到以货币为主，如我国明朝万历年间实施的“一条鞭法”改革，计亩征银；在我国现阶段，各种税均以货币形式征收。

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