零基础学出纳

第一章 认识出纳

一、出纳人员的定义····················· 001

二、出纳工作的类型····················· 002

三、出纳工作的特点····················· 002

四、出纳工作的职能及工作内容············ 003

五、出纳工作的原则····················· 005

六、出纳日常具体工作以及工作流程········ 006

七、出纳工作和会计工作的联系与区别······ 008

第二章 出纳必备的业务技能

一、点钞······························ 010

二、识别□□币的真假··················· 013

三、财务书写规范······················· 015

四、印章的使用与管理··················· 018

五、保险柜的使用与管理·················· 022

第三章 出纳必备的会计基础知识

一、原始凭证··························· 023

二、出纳填制的记账凭证·················· 030

三、登账及对账························· 039

四、出纳工作的完整流程及方法············ 054

第四章 出纳核心业务——现金管理和收支业务

一、资金管理模式······················· 057

二、现金管理的基本要求·················· 059

三、现金收入管理······················· 063

四、现金支出管理······················· 067

五、□□现金清查管理··················· 070

六、现金盘亏、盘盈处理·················· 071

第五章 出纳核心业务——银行账户管理

一、银行账户概述······················· 072

二、银行账户开立······················· 075

三、银行账户的□动····················· 081

四、银行询证函························· 082

第六章 出纳核心业务——银行结算业务

一、银行结算概述······················· 086

二、银行票据结算······················· 089

三、银行委托结算······················· 107

四、信用结算··························· 110

五、网上银行··························· 112

第七章 移动支付

一、 □□支付·························· 116

二、□□□支付························· 118

三、移动支付的风险与注意事项············ 119

第八章 五彩缤纷的出纳实训营

一、实训企业概况······················· 121

二、实操训练··························· 125

三、实操训练相关的票据展示·············· 131

所谓出纳，顾名思义，“出”是指支出、付出，而“纳”是指收入。出纳的主要工作是管理资金，负责资金的收入与支出。而资金不仅是指货币，还包括各种票据，如支票、发票、承兑汇票、有价证券等。因此，具体来讲，出纳工作就是管理货币及与货币相关的所有票据、有价证券的进和出的一项工作。

出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同含义。从会计角度讲，“出纳”一词至少有出纳人员、出纳工作两种含义。

出纳人员是指从事出纳工作的人员，包括广义与狭义两个方面。

广义的出纳人员不仅是指企业财务部门专职的出纳工作者，还包括其他业务部门的收款员、收银员。

事实上，收款员、收银员的工作内容、方法及对其基本素质的要求，与财务部门的专职出纳工作者有很多相同之处。例如，收款员、收银员同样是与资金打交道，他们的主要工作内容也是办理货币资金和各种票据的收入，因此也会要求他们必须具备过硬的出纳专业知识、良好的财经法纪意识与职业道德素养。

不同的是，收款员、收银员活跃在日常经济活动的第一线，货币资金和各种票据的收入（主要是货币资金的收入）通常是由他们收取后上交给财务部门的专职出纳人员。他们的工作内容与流程主要是收入→保管→核对→转交，他们一般不参与核算，也就无须设置专门的核算账户。

狭义的出纳则仅指企业财务部门的出纳工作人员。我们在这里主要向大家介绍与讲解的是狭义的出纳人员的工作内容。

每个企业的规模大小、所处行业、主营业务等存在一定的差别，这就决定了出纳的具体工作也有一定的差异。常见的出纳工作大致可归纳为以下三种类型。

（一）全能型

其工作内容一般包括对企业所有货币资金、票据、有价证券的管理，涉及所有业务处理和与其他各部门的沟通。此类型的出纳工作主要存在于规模较小的企业中，具体的出纳工作通常是由老板亲自负责或者由其指派的比较信任的人员负责。

（二）专业型

其工作内容主要是在企业中承担部分出纳工作。例如，在某一子公司负责收款，在某一子公司负责付款，或在某一利润中心负责收款、付款工作。此类型的出纳工作主要是在业务发生频率相对较高的大型集团公司、跨国公司中出现。

（三）层级型

此类型的出纳工作主要存在于涉及很多分公司、分点、分校、分店、办事处等的企业，如连锁店、餐饮店、学校、酒店等。

任何工作都有其自身的特点和规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位、一项专门的技术，因此，具有专门的工作特点。

（一）社会性

出纳担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位持续发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如，出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常与银行对接业务。因此，出纳工作具有广泛的社会性。

（二）专业性

出纳作为财务部门的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填制、日记账如何科学登记，就连保险柜的使用与管理也是很有讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求从业者要经过一定的职业教育；另一方面也需要从业者在实践中不断地积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的财务人员。

（三）政策性

出纳工作是一项政策性很强的工作，日常工作中的每一项业务都必须依照相关规定进行处理。出纳必须遵循的法律、法规主要包括《中华□□共和国会计法》《现金管理暂行条例》《现金管理暂行条例实施细则》《中国□□银行支付结算办法》《会计基础工作规范》等，这些法律、法规对出纳工作提出了具体规定和要求。出纳人员必须熟悉这些法律、法规，并将其正确运用到日常的经济业务中，真正做到知法、懂法、依法、守法。

（四）时间性

出纳工作具有很强的时间性，如职工工资的发放、费用报销、核对银行账务及现金收支等，都有严格的、规律性的时间要求。

（五）烦琐性

企业资金流动性越强，出纳的工作就越烦琐。出纳人员需要频繁地收取与支付资金、登记现金和银行日记账、往返于企业与银行之间、办理网上银行业务、打印银行回单、领购各种票据等，并且每日必须结出现金日记账余额、清点并核对□□现金，每月末结出银行存款日记账余额、打印银行对账单、核对账户余额等，以保证企业经营活动有序进行。

出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督和管理四个方面。

（一）收付职能

出纳工作最基本的职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。

（二）反映职能

出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。

（三）监督职能

出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。

（四）管理职能

出纳工作还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。鉴于出纳工作的职能，出纳人员的工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收付监督、预算完成情况统计等。

出纳工作的基本原则主要是内部牵制原则，也就是我们通常提到的“钱账分管”原则。

（一）什么是钱账分管

《中华□□共和国会计法》第三十七条规定，会计机构内部应当建立稽核制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。这项法律条款讲的就是钱账分管。从该条款中可以明确，钱账分管的实质就是凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，起到相互监督、相互制约的作用。

（二）不相容职务分离的重要性

《内部会计控制规范》中提出了不相容职务分离，即出纳和会计是两个不相容职务，分离的主要目的是加强财务部相关岗位的相互制约、相互监督及相互核对，提高会计核算质量，避免可能的工作失误并防止舞弊行为。

出纳人员专门从事货币资金收付经济业务。根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付经济业务，必然引起收入、费用或债权债务等账簿记录的□化，即每发生一笔货币资金收付经济业务都要登记收入、费用或债权债务等有关账簿，如果这些账簿的登记工作都是由出纳人员一人负责，就会给贪污舞弊行为以可乘之机。因此，在企业财务管理过程中，分离不相容的职务是非常重要的。

（三）不相容职务分离的内容

不相容职务分离的具体内容包括以下几个方面。

（1） 货币资金的收付及保管应由被授权的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。

（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作。

（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。

（4）出纳人员应与货币资金审批人员分离，实施严格的审批制度。

（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。

（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管员人员分离。

（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金清查、盘点的人员和负责与银行对账的人员相

分离。

本书编者在编制本套书籍时，充分立足出纳学习者的角度考虑，根据中华人民共和国财政部新版财税政策，并以大量财务工作实践为基础来进行编写。本书从出纳的基本理论常识到到相应的实际操作，详细地讲述了企业基本的出纳常识，力求理论与实践相结合，最大限度地提高读者的出纳实操能力。