银行会计实务

第一部分 基础知识

项目1 认识银行及银行会计

任务1．1 我国银行体系

任务1．2 银行会计

任务1．3 认识银行会计的对象和特点

任务1．4 银行会计的机构组织与管理

任务1．5 银行的会计制度

任务1．6 银行会计人员

项目2 学习银行会计账务核算基础

任务2．1 了解银行会计科目和账户

任务2．2 学习记账方法

任务2．3 认识银行会计凭证

任务2．4 账务组织和账务处理

第二部分 专业技能

项目3 学习现金出纳业务

任务3．1 认识现金出纳业务

任务3．2 核算营业现金出纳业务

任务3．3 核算中心库现金出纳业务

项目4 学习存取款项业务

任务4．1 认识存款业务

任务4．2 核算单位存款业务

任务4．3 核算储蓄存款业务

项目5 学习收发贷款业务

任务5．1 认识贷款业务

任务5．2 核算信用贷款业务

任务5．3 核算担保贷款业务

任务5．4 计算和核算贷款利息

任务5．5 核算票据贴现业务

任务5．6 核算贷款损失准备业务

项目6 学习资金清算业务

任务6．1 认识资金清算业务

任务6．2 认识中国现代化支付系统（CNAPS）

任务6．3 认识银行系统内电子汇划清算业务

任务6．4 认识同城票据交换及清算业务

任务6．5 认识全国支票影像交换系统

项目7 掌握支付结算工具

任务7．1 认识支付结算业务

任务7．2 核算支票业务

任务7．3 核算银行本票业务

任务7．4 核算银行汇票业务

任务7．5 核算商业汇票业务

任务7．6 核算信用卡业务

任务7．7 核算汇兑业务

任务7．8 核算委托收款业务

任务7．9 核算托收承付业务

项目8 学习买卖与收付外汇业务

任务8．1 认识外汇业务

任务8．2 核算外汇买卖业务

任务8．3 核算外汇存款业务

任务8．4 核算外汇贷款业务

任务8．5 核算外汇结算业务

项目9 学习银行委托及代理业务

任务9．1 概述银行委托及代理业务

任务9．2 核算银行委托及代理业务

项目10 学习银行买入返售与卖出回购业务

任务10．1 概述银行买入返售与卖出回购业务

任务10．2 核算银行买入返售与卖出回购业务

项目11 学习银行衍生金融工具业务

任务11．1 概述衍生金融工具业务

任务11．2 核算衍生金融工具业务

项目12 学习金融机构往来业务

任务12．1 概述金融机构往来业务

任务12．2 核算中国人民银行往来业务

任务12．3 核算同业往来业务

第三部分 综合业务

项目13 核算银行经营成果

任务13．1 核算收入

任务13．2 核算费用

任务13．3 核算利润及利润分配

项目14 核算所有者权益业务

任务14．1 认识所有者权益

任务14．2 核算实收资本业务

任务14．3 核算资本公积业务

任务14．4 核算留存收益业务

项目15 编制年度决算和财务报表

任务15．1 了解年度决算

任务15．2 编制财务报表

第四部分 实训模块

项目16 银行日间业务

任务16．1 建账

任务16．2 存款业务操作

任务16．3 贷款业务操作

任务16．4 支票业务操作

任务16．5 银行本票业务操作

任务16．6 银行汇票业务操作

任务16．7 商业承兑汇票业务操作

任务16．8 银行承兑汇票业务操作

任务16．9 汇兑业务操作

项目17 银行日终业务

参考文献

任务1.1我国银行体系

随着市场经济的发展和经济体制改革的深入，我国已形成了以中国人民银行（中央银行）为领导、以中国银行业监督管理委员会（简称银监会）为监督机构、以国有商业银行和政策性银行为主体、多种产权形式的银行机构同时并存的银行体系。

我国现行的银行体系包括中央银行、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、地方性商业银行、城市信用社和农村信用社等。

1.1.1中国人民银行

中国人民银行是我国的中央银行，根据《中国人民银行法（修正）》，中国人民银行主要

职责是：发布及履行与其职责有关的命令和规章；依法制定和执行货币政策；发行人民币，管理人民币流通；监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场、外汇市场、黄金市场；持有、经营和管理国家外汇储备和黄金储备；经营国库；维护支付系统及清算系统的正常运行；指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测；负责金融业的调查、统计、分析和预测；作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动；国务院规定的其他职责。

1.1.2政策性银行

政策性银行是国家为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割断政策性贷款与基础性货币的关系，为特定的经济政策和产业政策提供服务而设立的金融机构。从1994年起，结合实际情况，我国相继建立起了国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行三家政策性银行。国家开发银行主要办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改造）贷款及贴现业务；中国农业发展银行主要承担国家粮、棉、油储备和农副产品合同收购、农业开发等业务中的政策性贷款，以及代理财政支农资金的拨付和监督使用；中国进出口银行主要为大型机电成套设备进出口提供买方信贷和卖方信贷，办理贴息、出口信贷担保等业务。

1.1.3商业银行

商业银行包括国有控股商业银行（中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行）、股份制商业银行（交通银行、中信银行、光大银行、招商银行、华夏银行、广发银行、上海浦东发展银行、深圳发展银行、民生银行、兴业银行等）和地方性商业银行。我国的商业银行以收益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束，商业银行是独立承担民事责任的金融企业法人。根据《中华人民共和国商业银行法》

的规定，商业银行可以全部或者部分经营的业务包括：吸收公众存款，发放短期、中期和长期贷款，办理国内外结算，办理票据承兑与贴现，发行余融值券，代理发行、代理兑付、承销政府债券，买卖政府债券、金融债券，从事同业拆借，买卖、代理买卖外汇，提供信用证服务及担保，代理收付款项及代理保险业务，提供保管箱服务，经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。

？思考题

我国的银行体系是怎样的？

任务1.2银行会计

1.2.1银行会计概念

银行会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经营活动过程讲行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列信息的专业会计。

1.2.2细解银行会计

1.银行会计以货币为主要计量单位

现代会计的一个重要特征，就是借助于计算货币的形态，通过全面综合的反映来确定和控制会计主体的经济活动。在银行会计工作中，广泛利用的是货币量度。另外，在多种货币并存的情况下，我国以人民币作为记账本位币。

2.银行会计有一系列独特的专门方法

银行会计在长期实践中形成的一系列独特的专门方法，主要包括：采用单式传票，传票的传递制度，特定凭证的填制，联行往来的章、押、证的三分管制度，财务组织的双线核算和核对，按日提供会计报表制度等。这些独特的专门方法从制度上保证了会计核算的准确性、及时性和安全性。

3.银行会计业务范围是银行的经济活动

银行会计的业务范围就是银行的各项经济业务，如吸收存款、发放贷款、办理结算以及在业务过程中发生的收入、成本和费用的计算等。通过会计核算，既实现了银行的业务活动，同时也记录和反映了银行的业务和财务活动情况。

4.银行会计应遵循会计核算的一般原则

根据国际通用的会计准则和《金融企业会计制度》的规定，银行会计核算必须遵循《企业会计准则》。

本书主要内容包括：认识银行及银行会计、学习银行会计账务核算基础、学习现金出纳业务、学习存取款项业务、学习收发贷款业务、学习资金清算业务等。