典型税收征管制度研究与案例评析:::

第一章税收征管理论与学说

第一节税收征管理论与学说

第二节税收征管制度立法体例与基本内容第三节纳税人权利保护及其立法

第四节税务机关机构设置与职责配置第二章税收行政强制制度

第三章税收滞纳金制度

第四章退税管理制度

第五章税务检查制度.....

第六章税收征管类案例分析

缴纳契税超过三年申请退还案

等待税收优惠期间缓缴税款形成的滞纳金减免案限售股转让预扣个人所得税逾期申请退税案

高新技术企业资格复审告知程序案

第七章税务稽查类案例分析・

稽查局行使税收代位权追缴税款案

采取阻止出境与纳税担保措施追缴税款案房地产开发完工产品未依法预缴税款案

股权投资基金公司限售股转让缴纳营业税案解除低价股权转让协议后特别纳税调整案影视公司向子公司支付管理费企业所得税案

第一章税收征管理论与学说

第一节税收征管理论与学说

一、税收征管理论概说

税收征管理论是从税收征管实践中总结、概括和抽象出的具有一般性和普适性的理想模型，具有指导税收征管实践的一般功能。作为实务理论研究，税收征管理论把理论研究的目标落实到解决税收征管的现实问题上，这不仅仅是税收征管理论研究的价值所在，而且也决定着其发展和生命。①这些理论将为税收征管制度构建提供方向性的指引，从而实现税收征管制度体系的不断完善与重构。

明确税收征管理论与学说是研究税收征管制度国际发展趋势的基础性工作。纵观各代表性国家(地区)税收征管立法，重大的制度变革往往都伴随着税收征管理论与学说的创新。先进的税收征管理论是形成具体税收征管制度的基础，也能够为推动税收征管制度革新提供观念性指引。因此，提升国家税收治理能力、实现税收法治、推进税收征管制度改革和完善税收立法，均需要对税收征管理论与学说进行深入理解和精准把握。

二、世界主要税收征管理论介绍

总体而言，税收征管理论大体可以被区分为两类:传统税收征管理论和现代税收征管理论。

(-)传统税收征管理论

国库主义理论和税收权力关系理论是传统税收征管理论最重O的组成郑分，最能刚释传统税收征管理论的核心特征。

1，因库主义理论

(1)定义与起游

所谓国库主义，是指国家主张切为了国库收人，将允实国库作为压倒性优先事项的财政观念。

国库主义理论自17世纪以米长期来行，这一理论源于国家与商业力量系密绪合，标志者西欧的君主制国家开始有了明确的经济政策。在这之的，君主制国家的国王们也对商业感必圈，但其兴比仪限于如何使他的收入最大化，而不在乎如何采取措施使商事活动成为稳定的，长期的税源，其所奉行的态度是一种简单的国库主义，即纯粹的财政政策，目的在于增加国家的直接收人。但随着经济发展，17世纪的精主们，特别是英国的精主，开始模糊地意识到税收政策是整个经济政策的一部分，要获得长期稳定的财政收人犹有必要建立并巩固可以为国家视供持续经济收入的税收基础。①

(2)内涵

国库主义理论的核心在于，其要求国家税收利益始终具有优先地位。在税祛适用中，时常遇有法律不明或课税事实不清等情况，此时，因库主义和纳税人主义②为两种相互对立的解释立场。依照国库主义理论，满足财政需要是税收的原始目的，对税往有疑义而难予决定时，做应课税解释，以增加[库收入为目的。

(3)向用

在实践中，游从国库主义常常是以牺牲纳税人的各项权利为代价的，为了更多地征收税款，采取不合法或者侵犯纳税人权益的手段，税收权益保降与私人权利保护完全失衡，因家财政权压倒一切，公民财产权无足轻重。当前，随着法治化发展和经济环境的改变，虽然国库主义理论并未完全消逝，……

本书对税收征管理论、税收滞纳金、行政强制以及退税税务检查制度进行了比较研究，同时剖析了税收征管、税务稽查等相关的典型案例，每个案例分为摘要、基本案情、争议焦点、法理分析、案件处理及案件点评等部分，总结、提炼出具有参考价值的一般性法理及工作思路。