投融资业务财税筹划演练:创业之初你不可不知的财税操作技巧
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作者庄粉荣著
出版社机械工业出版社
ISBN9787111434078
出版时间2013-08
装帧平装
开本16开
定价56元
货号8030391
上书时间2024-08-24
商品详情
- 品相描述：全新
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导语摘要
庄粉荣所著的《投融资业务财税筹划演练(创业之初你不可不知的财税操作技巧案例模拟版)》依据新的《小企业会计准则》及营改增税制编写。
内容采用演练方式——抛弃空谈、案例演示、只教方法、深入浅出；写作体例为筹划实例——筹划方案——操作思路——操作方法和专家指导；一例多方案，然后比较每一个方案的财税筹划结果。
创业者不可不知的节税操作知识，解决创业者在创业中的疑惑。
作者为财税筹划专家，高级会计师、注册会计师。江苏金坛税务管理分局、涉外分局局长，税务稽查业务负责人，税务师事务所所长、会计师事务所的法定代表人。
目录
投资业务 财税筹划演练
税收政策有变化 投资策略选择好
公司经营需规模注资风险应规避
真假投资常博弈 法律面前理头绪
投资行为难说清 税务确认最要紧
开发房产变投资相关税收成故事
生产经营可灵活 税收筹划有章法
先期投资无资本 承包经营利益生
承包方案有选择操作得当降成本
融资业务 财税筹划演练
金融危机在当前盘活资产解困难
租赁贷款利不同 操作不当有风险
售后回购为融资 操作不当税负重
多维筹划融资路企业获利在其中
租赁筹资需比较 背景不同利益异
售后回租倒设备 运筹仅是为融资
房产开发需融资 盘活资产寻常事
融资也要讲身份 身份不同税有别
税改融资有影响 租赁业务巧筹划
跨境避税 案例
国际投资机会多 避税地理空间大
特定区域可避税 实地操作讲方法
经营结果有红利 经销差价来作抵
离岸公司很时髦 实际操作如何搞
各国税率有差异 转让定价有空隙
无形资产来转让价格确定有弹性
跨境销售好操作利益落实避税地
跨国策划有策略公司运行各有招
不管李逵和李鬼 税负降低真可为
两个机构来经营视同销售看筹划
境外经营有需要 管理机构讲实际
境外已纳所得税筹划境内来抵免
海外投资机会多 暗礁险滩需绕过
常规思维大家做逆向避税一招鲜
海外投资有风险税收筹划需先行
境外投资可抵免 筹划方法有讲究
投资项目选择 财税筹划演练
集成电路好投资 千头万绪税先筹
软件开发有文章 无形资产增利润
技术事例很复杂 分别核算是关键
软件业务享优惠 流程筹划有作为
合同能源可管理真诚合作能双赢
高端设备能购置税收抵免细操作
基础设施投资大 税收扶持少不了
间接投资业务 财税筹划演练
股票炒作如何搞 时间窗口很重要
间接投资多渠道基金投资不可少
国债买卖有优惠 正确核算是关键
债券投资常进行 如何操作才能赢
投资平台 涉税分析
股权转让 财税筹划演练
资产重组 财税筹划演练
企业清算 财税筹划演练
内容摘要
公司经营需规模
注资风险应规避
２０１３年１月８日，某地公诉机关对张某利用虚假注资手段逃避纳税的行为提起公诉，要求法院对其追究法律责任。据了解，在全国范围内，对利用注册资金逃避纳税，被追究法律责任的还为数不多。因此，此事在当地产生较大的社会影响。
经查，张某利用他人的汽车、机床等设备进行虚假注册，从而扩大折旧计提逃避缴纳企业所得税９２５０００元。
当事情败露后，张某又采取销毁账册和凭证，抵抗税务机关对其的处理，情节特别严重。主管税务机关对
ＸＲ汽车销售有限公司（张某所在公司）作出如下税务处理和行政处罚决定：依法追缴所逃避缴纳企业所得税
９２５０００元，加收滞纳金２２３１５６元，并处以罚款9２５０００元。由于张某逃避缴纳税款超过该公司应纳税款的３０％，所以当地检察机关决定对其提起公诉，追究其法律责任。
税案查处
ＸＲ汽车销售有限公司张某以利用虚假注册资金，夸大固定资产投资的形式逃避纳税案在某市进行了公开审理。
经查，张某利用他人的汽车，机床等设备进行虚假注册，从而扩大折旧计提逃避缴纳企业所得税
９２５０００元。当事情败露后，张某又采取销毁账册和凭证，抵抗税务机关对其的处理，情节特别严重。主管税务机关对
ＸＲ汽车销售有限公司作出上述税务处理和行政处罚决定。
ＸＲ汽车销售有限公司创办于 ２００８年１２月，位于某市长江西路
５６号，主要经营汽车零售业务。为私营有限责任公司， 属增值税一般纳税人。所得税于 ２００９年１月被批准为查账征收方式。
法人代表为张某，注册资本为１０００万元，２０１１年 ９月
注册了两个非独立核算的分支机构。由于该企业经营多年一直亏损，
所以被当地主管税务机关确定为检查对象。于是，税务检查人员对其进行了检查。
税务检查人员到企业的经营现场进行了实地考察，然后对企业提供的数据进行分析。该企业２０１１年度主营业务收入为５６３２６５３８４２元，主营业务成本为５６１７００９０６６元，毛利率仅为
０２８％。税务检查人员结合日常稽查工作经验判断该企业的经营情况不正常，因为该企业的税收负担率明显低于全国汽车销售平均税负值。通过对该企业的报表和有关账册凭证资料分析后，
检查人员发现，该企业固定资产原值达８２０００００元，其金额与现场考察的情况明确不符。
通过对注册资本和固定资产明细账的进一步检查，发现其中载有 １０辆汽车和
５台数控机床作为实物投资的情况；通过对现场人员的清点，又发现工作人员数与账面记载不一致的问题。 在此基础上，检查人员对该企业的负责人、
财务负责人和营业人员分别进行询问。 通过询问，验证了该企业虚列固定资产多提折旧以达到减少计税所得额的问题。
为了达到增加注册资金的目的， 该公司利用他人运输车 ９辆和 ５台数控机床折合价格
８００万元作为实物投资于 ２００８年 １２月实物投资。 经分析并经纳税人确认，该资产实际并未投入该公司的日常经营业务，
三年多提折旧合计应作纳税调整增加企业所得税 ９２５万元。
案例分析
因为投资活动与税收存在直接关系，所以，在投资环节进行税收筹划是筹划活动的重中之重！因为投资环节决定所投资形成的企业将来缴纳什么税、缴多少税；决定了所投资企业能否享受特定的税收优惠；决定了所投资企业将来如何缴税等。
该案例跟我国第一部以税收筹划为内容的小说《避税暗战》中的一个案例如出一辙。应当承认，这个问题已经成为我国经济生活中的一个
“牛皮癣”。目前，虚假出资有以下四种基本情形。
１、实际并未出资
一是验资委托人或出资人用虚假的出资资料骗取注册会计师的信任获取验资报告。这种虚假行为一般是由验资委托人或出资人单方面所为，
整套虚假验资资料往往由验资委托人或出资人单方面伪造，如伪造银行进账单、对账单、询证函（往往是加盖了私刻的银行印章）及货物发票等。此情形下，
注册会计师基本上都存在验资程序不到位、不规范或验资证据不充分的问题。如果验资人员不亲往银行询证，或者不对相关资产进行实地查验，就发现不了委托验资人或出资人伪造的虚假验资资料，
更发现不了虚假出资的问题。
二是验资委托人或出资人与相关人员合谋而为， 如与有关银行的办事人员合谋，由银行办事人员在虚假进账单、
对账单或询证函等上面加盖银行印章； 或与评估机构的评估人员合谋， 先由评估人员出具虚假的评估报告再委托验资等。
更有甚者是注册会计师与验资委托人或出资人串通一气， 同流合污，帮助验资委托人或出资人出谋划策、弄虚作假。
三是一些企业为了增加注册资本， 将自己的资金先汇到境内或境外的其他企业，再由其他企业以投资者的身份
（或以本企业的名义） 投入。 实际上， 这些企业并未有新的资本金增加。
四是出资人用伪造的验资报告骗取工商登记，
如笔者曾经在公安部门见到过用几乎可以以假乱真的彩色复印件伪造的虚假验资报告， 公安部门与相关会计师事务所核对后，
发现同文号的验资报告与假验资报告是风马牛不相及。
２、先出资再抽资
先出资再抽资是目前比较风行的虚假出资行为 （特别在增资中尤为严重）。
由于出资人用于出资的资金往往是筹借而来， 在短期内必须偿还， 一旦验资完毕， 出资人会尽快将验资款从验资账户抽回。 所以，
尽管从表面上看出资人出资了， 但由于出资额被抽回。 因此， 从实质上讲， 出资人并没有出资。
这种虚假出资主要有三种基本情形：一是出资人用于出资的资金并非自己拥有，而是通过筹借或由其他企业代为出资，
在办理完验资手续后需归还对方， 因此不得不将出资额抽回。二是出资人用于出资的资金虽属于自己拥有， 但其仅是为了满足
注册资本达到一定额度的需要而出资 （增资） 实际生产经营并不需要大额资金，在此情形下可能在出资后再将出资额以各种名义抽回或转移
（抽逃）。 三是出资人用于出资的实物资产不予办理资产交接和产权转移， 即使已经办理的， 出资人也可能将出资资产 （全部或部分）
收回或再用于其他投资或用途。 此种情形往往也是为了满足注册资本达到一定额度的需要而出资 （或增资），
实际上企业的生产经营并不需要这些实物资产 （或不需要如此多的实物资产）。 在此情形下，
可能在出资后再将用于出资的实物资产全部或部分抽回或转移 （抽逃）。
３、资金部分到位
到位资本金可能是货币资金也可能是实物资产，没有到位的资本金可能是货币资金也可能是实物资产。 当然，
根据工商部门的规定，允许资本金分次到位。 但必须注意的是， 如果出资人的出资额不能在规定的出资期限及时到位，
则会形成部分不到位的情形。
４、形式上到位实质上不到位
一种情况是一些企业成立时所投入的实物资产从表面上看到位了，
但实际上对于被投资企业的生产经营而言根本不可能发挥作用， 属于形式上到位而实质上并没有到位，
如将工程上使用过的翻斗车投资给贸易公司，将大量化工原料投资给棉纺织厂等。 另一种情况是虚夸投入资产的价值，
一些出资人先将用于出资的实物资产进行评估， 在夸大了相关资产的价值后再委托验资，而实际上用于投资实物资产的价值根本没有那么高，
从而造成形式上到位而实质上并没有完全到位的结果。
筹划建议
虚假出资的问题虽然目前还是一个久治不愈的 “牛皮癣”，但上海普誉财务咨询有限公司的专家认为，
在投资环节注册资本虚假造成涉税风险还仅仅是一个小问题。在投资环节，由于不了解政策或者机构运筹不当，造成多缴税的现象也是屡见不鲜。
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