税收基础
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作者王俊友，杨达文，李炜主编
出版社中国人民大学出版社
ISBN9787300194059
出版时间2013-05
装帧平装
开本16开
定价29元
货号8270116
上书时间2024-08-24
商品详情
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内容摘要
税法，即税收法律制度，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
一、税收与税法的关系
税收是税法产生、存在和发展的基础，是决定税法性质和内容的主要因素。税收自产生以来的历史表明，有税收必有税法，它们是一对“孪生兄弟”。税收与税法之间的关系，是一种经济内容与法律形式内在结合的关系。税收作为社会经济关系，是税法的实质内容;税法作为特殊的行为规范，是税收的法律形式。税收作为经济活动，属于经济基础范畴;而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。
二、税法的分类
从法学的角度，税法可以作如下分类。
（一）按税法的内容分类
按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。
（1）税收实体法。
税收实体法是规定税收法律关系主体的权利、义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权和纳税人承担纳税义务的要件，只有具备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利与义务的分配，是税法的核心部分，没有税收实体法，税法体系就不能成立。
（2）税收程序法。
税收程序法是税收实体法的对称，是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。税收程序法是指如何具体实施税法的规定，是税法体系的基本组成部分。《中华人民共和国税收征收管理法》即属于税收程序法。
（二）按税法效力分类
按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、税收法规和税收规章。
（1）税收法律。
税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法定程序制定的规范性税收文件。我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章。我国现行税法体系中，只有《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律。
（2）税收法规。
税收法规是指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过法律程序制定的规范性税收文件。我国目前税法体系的主要组成部分即税收法规，由国务院制定的税收行政法规和由地方立法机关制定的地方税收法规两部分构成，其具体形式主要是“条例”或“暂行条例”。税收法规的效力低于宪法、税收法律，高于税收规章。
（3）税收规章。
税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。
（三）按税收管辖的范围分类
按照税收管辖的范围不同，可以将税法分为国内税法与国际税法。
（1）国内税法。
国内税法是指一国在其税收管辖权范围内调整税收分配过程中形成的权利与义务关系的法律规范的总称，是由国家最高权力机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的税收法律、法规、规章等规范性文件。其效力范围在地域上以国家税收管辖权所能达到的管辖范围为准。我们通常所说的税法就是指国内税法。
（2）国际税法。
国际税法是指调整国家与国家之间税权及权益分配的法律规范的总称。它包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠公约及国际税收惯例等。其内容涉及税收管辖权的确定、税收抵免以及无差别待遇、最惠国待遇等。国际税法是国际法的特殊组成部分，一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。
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精彩内容
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