风险控制视角下的企业审计管理模式研究

第一章 绪 论

第一节 企业内部审计的发展历程

第二节 企业内部审计的定义与内涵

第三节企业内部审计的模式、作用与角色

第二章企业内部审计程序

第一节审计准备阶段

第二节审计实施阶段

第三节 审计终结与后续审计阶段

第四节国际内部审计师协会规定的内部审计程序

第三章 企业内部审计机构与内部审计人员

第一节企业内部审计机构的设置与选择

第二节 企业内部审计机构的职责与权限

第三节 企业内部审计人员

第四章企业内部审计管理方法

第一节 企业内部审计机构管理

第二节 企业内部审计项目管理

第三节 企业内部审计质量评价

第四节企业内部审计风险及防范

第五章企业内部控制及其评价·

第一节企业内部控制系统

第二节 企业财务报告内部控制

第三节 企业内部控制与内部审计

第四节企业内部控制描述

第五节 企业内部控制评价

第六章风险控制视角下的企业风险导向内部审计模式

第一节 风险、审计风险与风险管理·

第二节企业风险导向审计模式的产生、目标与比较

第三节 企业风险导向审计的程序与方法

第四节 企业内部审计对风险的分析与识别

第七章风险控制视角下企业内部审计垂直管理模式

第一节垂直管理模式概述

第二节 垂直审计管理模式对内部审计影响探析

第三节 企业内部审计垂直管理的实现方式与保障措施

第四节企业垂直管理模式下内部控制改进意见

第八章风险控制视角下企业内部审计分级管理模式

第一节分级管理模式概述

第二节 企业审计工作分级闭环管理的强化

第三节企业内部审计分级管理体制的创新

第九章风险控制视角下企业内部审计集中管理模式

第一节集中管理模式概述

第二节集中管理模式下企业财务风险管控

第三节多层级审计架构下企业集中管理模式

第十章风险控制视角下企业内部审计管理策略

第一节内部审计与风险管理

第二节风险导向下企业内部审计优化管理措施

第三节风险导向下企业内部审计优化管理实践

参考文献

第一章绪论

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标（国际内部审计师协会2013年1月定义）。近年来，随着经济和社会的发展，各类组织对内部审计的重视程度日益提高，内部审计在理念、目标、职能和内容等方面发生了很大变化，面临着新的发展机遇和挑战。

第一节企业内部审计的发展历程

对于企业，外部审计是由企业以外的审计机构和人员进行的审计，包括政府审计和民间审计；内部审计则是由企业内部审计机构和人员，对其内部各部门和管理成员进行的审计。一般认为，现代内部审计是基于验证和报告内部受托经济责任的需要，以及企业自身经营管理的需要而产生并发展的。然而，现代内部审计有其历史渊源，这一渊源可以追溯到远古时代。内部审计自产生至今，先后经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个阶段。

一、古代内部审计阶段

“内部审计可以追溯到受托经济责任在人类历史上产生的第一天。”据史料记载，大约公元前510年，古罗马的奴隶主建立了许多大庄园，雇佣了大批奴隶。一些大奴隶主为了坐享其成，往往将自己的庄园委托给精明能干的代理人去管理，于是在奴隶主与代理人之间产生了委托代理关系。为了解代理人的经营管理情况并促使其有效地履行职责，奴隶主通常委派亲信作为独立的第三方审查代理人，以确保其诚实地履行受托经济责任。应该说，这些亲信并非真正意义上的专司审计的内部审计人员，他们除了“内部审计”以外，还要承担其他工作。进入中世纪以后，因财产所有权与经营管理权相分离而产生的受托经济责任更加明确，内部审计有了进一步的发展，产生了寺院审计、行会审计、银行审计、庄园审计等多种内部审计形式，这一时期内部审计的主要标志是产生了专职的内部审计人员①。

二、近代内部审计阶段

从19世纪中叶开始，伴随着资本主义经济的发展出现了企业规模扩大、分支机构众多、经营地点分散、经营业务复杂、控制跨度增大等状况，企业内部单一受托经济责任逐渐向双重和多重受托经济责任发展。此时，日常管理职责的履行情况如何，各部门的经营活动是否合规合理，各分支机构的经营目标能否实现，管理者已不可能亲自搜集经营管理所需的信息，继续依靠会计师事务所一年一度的审计已无法满足企业管理的需要，而昂贵的审计费用等因素也使企业无法聘请注册会计师实施经常性的审计。于是，管理者便从企业内部挑选专门人员对下属分支机构进行审查、验证和评价。这样，在企业内部就形成了一个相对独立的控制系统——内部审计机构。

早在1875年，德国集采煤、冶金、机器和军火生产为一体的康采恩·克虏伯企业就实行了内部审计制度。在美国，具有显著规模经济性的铁路行业最先配备内部审计人员，负责巡视各铁路的售票机构，检查企业财务制度的遵守情况和有关会计记录的真实性、正确性。他们除了进行财务审计，还广泛开展了经营审计。1844年，英国通过《公司法》，初步确立了内部审计制度以规范股份公司的运作，保护投资者的利益，促进了内部审计制度的广泛实行。1929一1933年的世界性经济危机使企业管理当局认识到，不能单纯依靠扩大销售量来增加利润，必须同时减少成本，提高经营效益，而内部审计正是加强管理的有效手段之一。于是，石油开采、电力、汽车制造、钢铁等行业纷纷建立内部审计机构，配备审计人员，实行内部审计制度。

……

书稿以风险控制视角下的企业审计管理模式为研究对象，以企业内部审计的发展历程为切入点，结合企业内部审计的定义与内涵、模式、作用与角色展开论述。阐述了企业内部审计程序、审计机构与审计人员、审计管理方法以及控制及其评价。分析了该视角下的风险导向企业内部审计模式，并基于此，探讨了审计垂直管理模式、分级管理模式和集中管理模式，并进一步深入研究了审计管理策略。为促进企业内部审计管理水平的提升和发展提供理论支撑和实践参考。