税务筹划

盖地天津财经大学会计学科首席教授、博士生导师、博士后合作导师。中国会计学会资深会员，中国注册会计师协会资深会员（非执业）。财政部会计准则委员会会计准则咨询专家，中国会计学会会计基础理论专业委员会副主任，中国财务学年会顾问。国内多所高校客座教授。曾任天津财经大学（学院）财政会计系副主任，会计学系副主任、系主任、名誉主任，天津财经大学会计与财务研究中心主任。中国会计学会理事、学术委员，《会计研究》杂志编委，中国会计教授会理事，中国成本研究会常务理事，中国对外经贸会计学会理事，《财务与会计》学术顾问，天津市会计学会常务理事等。在《会计研究》《财贸经济》《当代财经》《财经科学》《财经论丛》《经济与管理研究》《现代财经》《财经问题研究》《中南财经政法大学学报》《中央财经大学学报》《北京工商大学学报》等期刊发表有关论文百余篇，多篇论文被《经济学文摘》《中国人民大学复印报刊资料》《财政与税务》《财务与会计导刊》转载。编著、主编《财务会计》《财务会计学》《税务会计》《税务会计学》《税务筹划》《税务筹划学》《税务会计研究》《税务会计理论》《税务会计理论研究》《税务筹划理论研究》等。主要研究方向：财务会计、税务会计、税务筹划的理论与实务。丁芸首都经济贸易大学财政税务学院教授。现任国家税收法律研究基地副主任、中国税务学会理事、学术委员；长期从事税收理论和实务研究；出版《中国土地资源税制优化研究》《税收筹划》《中国税制》《税务代理》等著作，论文、研究报告获中国税务学会优秀论文奖。

第一章税务筹划理论第一节价格、税收与税收负担

第二节税务筹划的概念与意义

第三节税务筹划的目标与原则

第四节税务筹划的动因和特点

第五节税务筹划的基本手段和技术

补充阅读资料

思考题

案例分析题第二章税务筹划的基本方法

第一节税制要素筹划方法

第二节 差异运用筹划方法

第三节 税负转嫁筹划方法

第四节 组织形式筹划方法

第五节会计核算筹划方法

第六节临界点筹划方法

思考题

第三章 增值税的税务筹划第一节增值税筹划方法概述第二节制造业的增值税税务筹划第三节建筑业的增值税税务筹划第四节 房地产业的增值税税务筹划思考题第四章 消费税的税务筹划第一节消费税筹划方法概述第二节 白酒行业的消费税筹划第三节 化妆品的消费税筹划第四节卷烟行业的消费税筹划思考题第五章 关税的税务筹划第一节关税筹划概述第二节关税税务筹划案例——有色金属企业思考题第六章企业所得税的税务筹划第一节企业所得税税务筹划方法概述第二节 制造业企业所得税的税务筹划第三节建筑业企业所得税的税务筹划思考题

第七章 个人所得税的税务筹划第一节个人所得税纳税人的税务筹划

第二节 个人所得税计税依据的税务筹划

第三节个人所得项目的划分与筹划

第四节 个人所得税专项附加扣除的税务筹划

第五节个人所得税优惠政策的税务筹划思考题第八章 其他税种的税务筹划第一节 土地增值税的税务筹划第二节资源税的税务筹划第三节房产税的税务筹划第四节 印花税的税务筹划第五节契税的税务筹划第六节 车船税的税务筹划第七节 城镇土地使用税的税务筹划第八节城市维护建设税的税务筹划第九节 环境保护税的税务筹划思考题第九章国际税务筹划第一节国际税务筹划概述第二节 国际税务筹划的基本方法第三节 利用国际低税地的税务筹划

第四节 跨国公司的税务筹划

第五节跨国企业在中国的税务筹划

第六节 中国企业境外投资的税务筹划

思考题第十章综合税务筹划案例第一节长江电力并购川云公司税收筹划案例

第二节 星巴克国际税务筹划案例分析

参考文献

第一节价格、税收与税收负担一、价格与税收（一）价格与税收的调节作用价格与税收同样都具有调节作用。一般而言，价格对商品供求、资源配置、国民收入分配具有一定的调节作用；税收对资源配置效率（经济效率）、国民收入分配、经济结构调整、促进经济稳定（通过税制安排，使税收自动产生抵消经济波动的作用，即自动稳定器作用)和国际经济秩序等具有一定的调节作用。由此可见，两者在调节作用上有“公约数”，而从两者发挥调节作用的“公约数”可知其互动关系。此外，不少企业的财会部门都设置了税务价格或价格税务工作岗位，这也充分说明价格与税收的关系。

（二）价格与税收的关系一般而言，商品、服务价格由成本、利润和税收三部分构成。基于会计的视角，税收本来也是企业（纳税人）的一项成本费用——税收成本。其实，不论是间接税还是直接税，归根结底都内嵌于商品和服务的价格之中，即在商品、服务价格中隐含税收，其差异仅是计税依据不同、计算方法不同而已。随着价格(物价)的提高（上涨），应交税款也会相应增加，而税负的增长也会推高价格。在以间接税（流转税）为主的情况下，税收与物价的联动效应更为明显。1.价格对税收的影响价格直接影响两大主体税种——增值税为主的流转税和所得税。众所周知，流转税是以销售商品或提供服务为前提的。在不考虑供求变化①的前提下，销售商品、提供服务的价格升高，税基增大，课税增加；反之，则会减少。价格与税收呈同方向变化，并不会因流转税有“价内计税”与“价外计税”之别而改变其与价格的这种关系。对所得税来说，商品、服务价格的变化，必然会引起企业应税所得的变动。所得税是直接税，是对企业利润(所得）的征税。在假定成本、费用（不包括所得税费用）不受所得税税率影响的前提下，企业利润（所得）的有无、利润（所得）的多少与价格直接相关。根据需求量与价格的负相关关系，价格变动对所得税的影响可分三种情况；①当需求价格弹性等于1，即需求量变动与价格变动的百分比相同时，价格的变动不会影响利润（所得）总额，从而也不会影响所得税。②当需求价格弹性大于1，即需求量变动的百分比大于价格变动的百分比时，表现为需求富有弹性。在所得税税率不变的情况下，如果价格上升，利润（所得）总额减少，征税减少；如果价格下降，利润（所得）总额增加，征税增加。③当需求价格弹性小于1，即需求量变动的百分比小于价格变动的百分比时，表现为需求缺乏弹性。在所得税税率不变的情况下，如果价格上升，利润（所得）总额增加，征税增加；如果价格下降，利润（所得）总额减少，征税减少。2.税收对价格的影响在市场经济环境下，税收以货币形式计算缴纳，税收对商品、服务价格有明显的影响。在一般情况下，如果提高税率，商品、服务的价格也会相应提高；反之，则价格可能降低。如果免减税，商品、服务的价格则可能会更低一些。对消费税、关税等价内流转税来说，其对价格的影响比较直接、明显；但对企业所得税等直接税和价外计税的间接税(如增值税），其影响则比较隐晦，具有一定的迷惑性。纳税人缴纳的各种税款都是企业的现金流出，而流出的现金均源于企业销售商品、提供服务而获得的现金流入（销售价款、销售收人）。即使是直接税和价外计税的间接税，也会对价格产生明显的影响。

本书系统介绍各个税种的筹划方法，分别从纳税人、税率、计税依据以及税收优惠的角度，使学生可以从整体把握税务筹划的思路，培养学生“夯实宏观基础以把握大局”，以不变税务筹划思路应对万变税制改革。着重介绍税务筹划工作程序，同时配有案例，为学生展现现实生活中的筹划。其他各章运用案例让学生掌握税务筹划方法的具体应用，使学生“熟悉微观操作以提高技能”，掌握利用现行税制进行筹划的方法。