国际税收

图书标准信息

• 作者 陈卫国 著
• 出版社 知识产权出版社
• 出版时间 2016-09
• 版次 1
• ISBN 9787513042352
• 定价 68.00元
• 装帧 平装
• 开本 16开
• 纸张 胶版纸
• 页数 448页
• 字数 564千字
• 正文语种 简体中文，英语

【内容简介】

本教材考察了体现于众多税收条约和国内法的连贯一致的国际税收体系，以及其作为国际法重要组成部分的路径，无论是基于条约还是基于惯例。其实践性内涵还在于：各国不能任意它们喜欢的国际税收规则，而只能在国际税收体系的背景下运作。当国际法随时间的迁移发生变化时，这个体系也会同样发生变化。因此，单边行动虽然不是没有可能，但是也会受到限制，各国通常都不愿采取违反这个体系基本准则的单边行动，阐释了国际税收体系的结构，也详尽分析了美国税法如何体现其根本准则。

【作者简介】

陈卫国，国际关系学院副教授、硕士生导师，2002年11月至2005年1月，厦门大学财政系博士后；2005年2月至2007年1月，密歇根大学法学院访问学者；2007年4月至6月，台湾大学法学院访问教授。代表性作品有：《税法基础理论》（合著）、《美国联邦税收程序》、《财政法基本原则论纲》。

【目录】

Chapter 1Backgrounds 

I Introduction 

II Why taxation 

III Optimal taxation 

IV Goals of international tax rules 

V Current taxation system of China: an overview ［=§ 6I］

Chapter 2Tax treaties and model tax conventions

I Important role of international tax treaties 

II Treaty as main source of international laws 

III Legal nature and general effect of tax treaties 

IV Objectives of tax treaties 

V Model tax conventions 

VI Interpretation of tax treaties 

VII Multilateral conventions or provisions involving tax matters

VIII Multilateral forums and coordinators on tax matters 

Chapter 3Jurisdiction to tax

I Introduction 

II Categories of ‘jurisdiction to tax’ 

III General income tax liabilities under Chinese domestic laws［=§ 6II］

IV Residence rules: defining ‘resident’ 

V Resident in Chinese tax laws ［=§ 6III］

VI Source rules: determination of ‘source jurisdiction’ and source taxation 

VII Source taxation in Chinese laws ［=§ 6IV］

VIII Tax jurisdictions: conclusion 

IX Bilateral modes helpful to resolve conflicts of jurisdictions 

Chapter 4Double taxation and its relief 

IInternational double taxation defined 

IICauses of IDT

IIIGeneral approach to relieve double taxation 

IVRelief mechanism (1): deduction method 

VRelief mechanism (2): exemption method 

VIRelief mechanism (3): credit method 

VIITax sparing 

VIIIRelief of double taxation under Chinese laws ［=§ 6V］

国际税收

Contents

Chapter 5Tax avoidance and antiavoidance rules

IImportant terms 

IICauses of international tax avoidance 

IIIBalance of tax avoidance and countermeasures: ethics of tax

avoidance, and justification of antiavoidance measures 

IVBasic elements and ways of tax avoidance 

VOverview of antiavoidance methods 

VIThin capitalisation and thin capitalisation rules 

VIIUse of tax deferral and CFC rules 

VIIITransfer pricing and its prevention 

IXTreaty shopping and antishopping clauses 

XHybrid mismatch and antihybrid rules 

XI(International) tax planning and international coordination 

XIISpecial tax adjustments under Chinese laws: antiavoidance rules on enterprise income tax ［=§ 6VI］

XIIIConclusion: international tax law framework 

Chapter 6Chinas international taxation administration

ICurrent taxation system of China: an overview ［=§ 1V］

IIGeneral income tax liabilities under Chinese domestic laws［=§ 3III］

IIIResident in Chinese tax laws ［=§ 3V］

IVSource taxation in Chinese laws ［=§ 3VII］

VRelief of double taxation under Chinese laws ［=§ 4VIII］

VISpecial tax adjustments under Chinese laws: antiavoidance rules on enterprise income tax ［=§ 5XII］

Illustrations & Cases

Illustrations

IL1: Some important principles in the field of international taxation2

IL2: Sale of a selfbuilt house (determining the amount of gross income)9

IL3: Payment to a contractor who built a house for the owner (determining the amount of gross income)10

IL4: Roxanne supporting a child living abroad (a simple example of 

‘international tax law’)13

IL5: Roxanne receiving interest paid by a foreign bank 

(tax liability under treaty and domestic law)15

IL6: The expenditure on environmental protection facility reducing 

the effective tax rate17

IL7: The meaning and use of quick deduction (progressive rates)18

IL8: Reeve being paid $20′000 this year (various tax rate structures)19

IL9: James and Angela spending on purchases (‘regressive’ excise tax)20

IL10: Consulting service at the end of a year (cash method for revenue)22

IL11: Temporary employment at the end of a year (cash method for expenses) 22

IL12: Threeyear loan at compound interest rate of 10% (‘nett income under cash method’ and ‘cash flow’)22

IL13: Consulting service at the end of a year (accrual method for revenue)23

IL14: Temporary employment at the end of a year (accrual method for expenses)23

IL15: Chin being paid ￥162′000 this year as her salary (a simple example of individual income tax computation)24

IL16: Both Reeve and Nancy earning $100′000 (transnational interindividual equity)38

IL17: Reeve earning income from three foreign countries (tax jurisdiction)39

IL18: A German company with a branch in Tunisia (capital import and export neutrality)41

IL19: Taxation on ‘royalties’ (treaty interpretation)49

IL20: ‘Guaranteed’ low rate on royalties under a tax treaty (certainty through tax treaty)55

IL21: ‘Substance over form’ doctrine (treaty interpretation)64

IL22: What is ‘liable to tax’ (tax treaty interpretation)64

IL23: Mr Walter performing abroad (residence and source jurisdiction)79

IL24: Dividends paid to resident or nonresident? (tax jurisdictions)85

IL25: Placeofmanagement shifted to law tax country and receiving royalties there (a way to escape high taxes)93

IL26: Income of a law firm who providing transnational services (difficult to define ‘source’)98

IL27: Painter painting in a large office building (coherent commercial activity) (location test for PE)103

IL28: Salesman regularly visiting customers office (‘disposal’ test for PE)106

IL29: Employee using subsidiarys office to ensure the performance of previous contracts (‘disposal’ test for PE)106

IL30: Prebuilding road and postbuilding restoring (starting time of a PE)107

IL31: Praxis selling wooden chairs abroad through PE (PEs income taxable?)111

IL32: Praxis selling wooden chairs abroad through PE at $90 (‘separate entity approach’ to determine PEs income)112

IL33: Praxis selling wooden chairs abroad through PE at $90 (‘separate entity approach’ to determine PEs income)112

IL34: Apportionment of income from sales in two states (3factor formula method)114

IL35: Praxis selling wooden chairs abroad through PE (income attributable to PE under ‘2factor apportionment method’)115

IL36: Sale of manufactured widgets through a PE (different assumptions under arms length method)116

IL37: Interest received by banks branch as PE and the possible double taxation (the effect of PE rule)118

IL38: Chin being paid ￥162′000 for her services (source taxation on personal services income)118

IL39: Painter painting in clients office for two years (PE or fixed base?)120

IL40: Working for 170 days and staying another 3 weeks on vocation (source taxation on an foreign employee: presence)122

IL41: Hiring welders through a foreign person (international hiring out of labour)124

IL42: Danish company and workers building house in Germany (source taxation rules)126

IL43: Resale of branded shirts (not paying for the application of a trade mark) (meaning of ‘royalties’)131

IL44: Payment for the ‘development’ of a plan (service payment or royalties?)131

IL45: Accountancy firm buying list of tax decisions (payment for services) (meaning of royalties)133

IL46: Payment for a machinery together with technical documents and attached software (meaning of royalties)133

IL47: Payment for a new manufacture process (meaning of royalties)134

IL48: Payment for a franchise agreement of hotel managing (meaning of royalties)134

IL49: Payment for various things abroad (information/knowhow and services) (meaning of royalties)135

IL50: Interest paid to a resident Bank chargeable to a PE (interest in connection with PE) (triangular case)140

IL51: Rent from Paraguay paid to a Mexican resident who keeping a house in Denmark (income from third states) (21 OECDMTC)145

IL52: Dividends between contracting states redistributed through an ‘intermediate’ thirdstate corporation (21 OECDMTC)145

IL53: Consulting firms combined tax rate (double taxation)163

IL54: Resident individual working abroad 4 months (residencesource double taxation)164

IL55: Dividends paid to foreign shareholders (residencesource double taxation)165

IL56: Foreign tax credit not available under different consolidation rules (double taxation)165

IL57: Furnishing of services for a project (service PE under 5.3(b)UNMTC) (bilateral arrangement to relieve double taxation)172

IL58: Consulting firms domestic tax under deduction method (double taxation relief)174

IL59: Deduction of tax for foreign dividend (double taxation relief)175

IL60: Consulting firms domestic tax under full exemption method (double taxation relief)176

IL61: Tax shifting under exemption system (weakness of exemption method) (double taxation relief)177

IL62: Consulting firms domestic tax under exemption with progression (double taxation relief)179

IL63: Unilateral and bilateral exemption (double taxation relief)180

IL64: General meaning of credit method (double taxation relief)181

IL65: Credit in case of higher foreign tax rate (credit method)183

IL66: Thirdcountry interest income of a bank and its branch (ordinary credit)183

IL67: Excess credit (the noncreditable part of foreign income taxes) (ordinary credit)187

IL68: Excess credit carried forward (ordinary credit)188

IL69: ‘Item’ of income (itembyitem limit)189

IL70: Consulting firms domestic tax under ordinary credit191

IL71: Overall, percountry, & itembyitem limitation (credit method)192

IL72: Dividends from whollyowned subsidiary (indirect credit)196

IL73: Shifting of the benefit of a tax incentive to residence country in case of no tax sparing199

IL74: Tax planning without tax sparing under overall limitation on the foreign tax credit (‘mixer company’ to use the low tax)201

IL75: Triple nontaxation on transfer of patent (international tax avoidance)217

IL76: Tax avoidance under ‘permanent establishment rule’218

IL77: Tax advantage of debt financing over equity (thin capitalisation) (tax avoidance)237

IL78: Backtoback loan under thin capitalisation rule (tax incidence under thin capitalisation rule)239

IL79: Transferring interest to a foreign entity in tax haven (tax deferral) (tax avoidance)241

IL80: Double taxation resulting from parallel CFC rules (tax avoidance)252

IL81: Transfer price between affiliates (tax avoidance)253

IL82: Sale of goods through transfer price to avoid taxes (tax avoidance)254

IL83: Double taxation under transfer price adjustment (tax avoidance)255

IL84: The determination of the tested party with different functions (arms length approach) (transfer pricing)259

IL85: Comparable uncontrolled price method used in the sale of wooden chairs (arms length approach) (transfer pricing)261

IL86: Resale price method used in the sale of wooden chairs (arms length approach) (transfer pricing)262

IL87: Cost plus method used in the sale of wooden chairs (arms length approach) (transfer pricing)262

IL88: Comparison of traditional methods used in sale of wooden chairs (arms length approach) (transfer pricing)265

IL89: ProfitSplit Method used in the sale of patented pharmaceuticals repackaged (arms length approach) (transfer pricing)266

IL90: Combination of profit split and traditional methods in the sale of patented pharmaceuticals (residual profit split method) (transfer pricing)267

IL91: Determination of the comparable margins under transactional nett margin method (arms length approach) (transfer pricing)270

IL92: The profitability of a taxpayer selling top quality audio players (transactional net margin method) (arms length approach)271

IL93: Determination of the range of the comparable margins (arms length approach) (transfer pricing)271

IL94: Goods resold by foreign subsidiary after affixing trade name (determination of the tested party under TNMM)272

IL95: Comparability adjustment based on location savings (transfer pricing adjustment)273

IL96: Commensuratewithincome standard used in the transfer of patents of plastic contact lens (arms length approach)276

IL97: Cost contribution arrangements (CCA) to develop small electrical appliance (transfer pricing)277

IL98: Constructive Cost Contribution Arrangements in joint development of intangible property rights (transfer pricing)278

IL99: Correlative adjustment applied to goods sold to foreign affiliate (transfer pricing)279

IL100: A tax loss after transfer pricing methodology fixed under contemporaneous documentation rule (transfer pricing)283

IL101: Taxpayer in a tax haven purchasing bond through independent intermediary for treaty shopping (‘backtoback loan’) (conduit)285

IL102: Taxpayer in a tax haven purchasing stocks through subsidiary for treaty shopping (controlled affiliate as conduit)286

IL103: Canadian taxpayer receiving dividends through EU holding company (controlled affiliate as conduit)287

IL104: Royalties received by a hybrid entity under an OECD style treaty (double nontaxation) (tax avoidance)293

IL105: Double depreciation deduction for purchase through a loan under a ‘doubledip purchase’ (hybrid entity) (tax avoidance)294

IL106: Financial arrangement through a hybrid entity (double deduction) (tax avoidance)294

IL107: Depreciation deduction doubled under a ‘doubledip lease’ (crossborder tax arbitrage transaction) (tax avoidance)295

IL108: Financial arrangement through a hybrid entity (deduction / noinclusion) (tax avoidance)295

IL109: Financial arrangement through a hybrid instrument under an OECD style treaty (deduction / noinclusion) (tax avoidance)296

IL110: Carrying on business through a hybrid entity and other operating companies (deduction / noinclusion) (tax avoidance)297

IL111: Transfer of operations together with supporting intangibles under a costcontribution arrangement (international tax planning)299

IL112: Leveraged acquisition with debtpush down and use of intermediate holding companies (international tax planning)301

IL113: Chin being paid ￥162′000 this year as her salary (Chinese individual income tax)322

IL114: Mr Du being paid in both China and Vietnam (residents Chinese IIT calculated separately on foreign and domestic income)355

IL115: What is huji for? (hukou in Chinas daily life)357

IL116: Chinese IIT of shorttermresident employee temporally worked abroad (nondomiciled resident)358

IL117: Representative offices taxable income based on ‘expenditureplus method’ (PEs income)372

IL118: Marketing agricultural machinery in Kuwait for a Chinese company (source taxation without PE in China?)374

IL119: Kuwaiti company marketing drilling rig in China through a Chinese company (source taxation with PE?)374

IL120: Chinese IIT of temporary nonresident employee (nonresident individual staying in China not over 90 days)384

IL121: Chinese IIT of nonresident employee staying in China more than 90 days (source taxation)386

IL122: Praxis derives income from Toland and Piland (foreign tax credit against Chinese EIT)392

IL123: Threetier indirect credit allowable (foreign tax credit against Chinese EIT)396

IL124: Miss Tian derives income from US, Thailand, UK and North Korea (foreign tax credit against Chinese IIT)399