让数字说话：审计，就这么简单

　审计真的是那样枯燥无味吗？作者以浅显易懂的语言、幽默诙谐的比喻和旁征博引的故事让我们开启一段奇妙的阅读旅程。从审计的本源到审计结果，从审计的思考方法到工作底稿、风险控制，甚至会计科目，作者都有自己透彻的理解和独到的看法。
　　如果你有兴趣认真阅读这本书，可以慢慢将它从头读到尾，理解其中的意思。
　　如果你只打算看看热闹，可以快速把这本书翻完，只要你能将里面讲的那些故事及其表达的想法理解并记住，这本书你也就看了个七七八八。
　　当然，你也可以把它当做一本工具书，在审计工作的时候，可以随时拿出来查一下每个科目要做哪些审计步骤，基本上也可以把要做的科目的审计工作完成。

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推荐序

再版序

1 前言/ 001

2 审计的一些概念/ 003

2.1 关于审计的头版头条/ 003

2.2 什么是审计/ 004

2.2.1 审计就是查问题吗/ 004

2.2.2 审计与人性恶/ 006

2.2.3 独立审计是一种信任的背书/ 008

2.2.4 此“审计”与彼“审计”/ 009

2.3 审计工作的成果/ 012

2.3.1 审计意见说了什么/ 012

2.3.2 审计意见有几种/ 013

2.3.3 审计报告的个性化变革/ 017

2.3.4 审计报告的使用者/ 019

2.3.5 审计是一门科学还是一门艺术/ 019

2.4 会计师事务所与注册会计师/ 021

2.4.1 会计师事务所与注册会计师个人的关系/ 021

2.4.2 会计师事务所不全是合伙制/ 024

2.4.3 审计师是专业人士/ 025

2.4.4 审计费是怎么定的/ 027

2.4.5 注册会计师审计的流程/ 029

2.5 业务约定书/ 031

2.5.1 要先签业务约定书，后干活 / 031

2.5.2 业务约定书其实是一份标准合同/ 032

2.5.3 业务约定书和项目建议书的区别/ 034

2.5.4 会计责任和审计责任的区别/ 036

2.6 声明书/ 039

2.6.1 什么是“声明书”/ 039

2.6.2 驳“声明书无用论”/ 040

2.6.3 驳“声明书万能论”/ 040

2.6.4 不容易审计的内容才放进声明书里/ 041

2.6.5 审计师要勤勉尽责到什么程度/ 043

2.7 管理建议书/ 045

2.7.1 什么是“管理建议书”/ 045

2.7.2 管理建议书的内容是从哪里来的/ 046

2.7.3 管理建议书如何出彩/ 047

3 审计的理论/ 050

3.1 审计的逻辑/ 050

3.1.1 审计工作的开始：了解企业的经营情况/ 050

3.1.2 在外部审计师的眼里，内控系统是摄像机/ 052

3.1.3 审计师要检查内控系统是否设计合理和运转正常/ 054

3.1.4 审计师可以怎么问问题/ 055

3.1.5 审计师怎样检查内控系统是否设计合理和运转

正常/ 057

3.1.6 内控测试工作最重要的是逻辑要完备——要做到

两个凡是/ 058

3.1.7 审计师仍要检查每个科目的金额/ 059

3.1.8 做实质性测试时，审计逻辑链条要严密/ 061

3.1.9 做好审计抽样不容易/ 064

3.2 审计的思考方法/ 068

3.2.1 公众对审计的期望/ 068

3.2.2 审计思考的关键——预期/ 071

3.2.3 审计师要独立思考，要比客户想得深远/ 073

3.2.4 审计师要考虑任何事情的合理性/ 074

3.2.5 审计中的实质重于形式/ 075

3.2.6 审计师总是在“抓大放小”吗/ 076

3.2.7 审计师的“七种武器”/ 077

3.2.8 对会计分录的筛查/ 079

3.2.9 审计师怎么看附注披露得够不够好/ 082

3.2.10 审计也是一个系统工程/ 084

3.3 对企业内控的关注/ 086

3.3.1 什么是COSO/ 086

3.3.2 内控测试的注意事项/ 089

3.3.3 所有企业都要做内控审计吗/ 091

3.3.4 什么是“常规交易”“非常规交易”

和“会计估计”/ 093

3.3.5 风险导向审计比制度基础审计多了什么/ 095

3.3.6 经营控制与财务报表控制/ 098

3.4 工作底稿/ 101

3.4.1 写工作底稿也有理论吗/ 101

3.4.2 写内控测试的工作底稿要注意的问题/ 101

3.4.3 实质性测试的工作底稿分几类/ 102

3.4.4 准备工作底稿的目的是什么/ 105

3.4.5 工作底稿索引是一个树状结构/ 106

3.4.6 写工作底稿时要学会自顶而下的思考方式/ 107

3.4.7 审计符号、注释和工作底稿相互索引/ 108

3.4.8 在工作底稿里写什么样的注释和怎么写/ 110

3.4.9 用表格来说明问题是一种有条理的思考方法的体现/ 111

3.4.10 工作底稿的归档要求/ 115

3.5 审计项目的风险控制/ 117

3.5.1 做审计好像找对象/ 117

3.5.2 审计师做审计时要怀疑一切吗/ 118

3.5.3 舞弊审计与传统审计/ 120

3.5.4 审计师发现了舞弊怎么办/ 122

3.5.5 数字分析中的班福定律/ 123

3.5.6 审计师做审计时有秘密武器吗/ 126

3.5.7 审计师发现前期差错怎么办/ 127

3.5.8 特殊编制基础的报告怎么出/ 129

3.5.9 审计师如何跟“前任”进行沟通/ 131

3.5.10 集团审计师与组成部分审计师的合作/ 134

3.6 利用其他专家的工作/ 137

3.6.1 IT审计师的作用/ 139

3.6.2 税务师、评估师和反舞弊调查专家/ 142

3.7 反舞弊审计/ 144

3.7.1 反舞弊的警惕性应该贯穿审计全过程/ 144

3.7.2 如何发现舞弊的蛛丝马迹/ 146

3.7.3 如何进一步验证舞弊事实/ 148

4 按会计科目来谈一谈实质性测试/ 150

4.1 货币资金/ 150

4.1.1 主要关注货币资金的存在性和所有权/ 150

4.1.2 审计货币资金科目主要做的审计程序/ 151

4.1.3 发确认书时要警惕，要严密控制全程/ 153

4.1.4 函证工作要注意的问题/ 154

4.1.5 做现金证明的目的/ 156

4.1.6 银行存款抵押/ 157

4.1.7 理财产品算银行存款吗/ 159

4.2 应收账款和坏账准备/ 161

4.2.1 主要关注应收账款的存在性与估值/ 161

4.2.2 审计应收账款科目主要做的审计程序/ 161

4.2.3 应收账款的明细里能看出不少问题/ 164

4.2.4 审计应收账款一定要发确认书吗/ 165

4.2.5 确认书没回来的替代性措施/ 166

4.2.6 怎样选择函证的样本/ 168

4.2.7 企业如何准确地将收到的款项与客户名称及发票相对应/ 169

4.2.8 检查期后收到的款项/ 170

4.2.9 应收账款的周转天数可以怎么分析/ 171

4.2.10 应收账款的账龄是什么样子/ 173

4.2.11 应收账款的账龄可以怎么分析/ 174

4.2.12 坏账准备/ 176

4.3 其他应收款/ 178

4.3.1 主要关注其他应收款的存在性与估值/ 178

4.3.2 应收员工预借款/ 180

4.3.3 应收关联方/ 181

4.3.4 其他应收款里还可能有什么/ 183

4.4 与关联方的往来账/ 184

审计与关联方的往来时要做什么工作/ 184

4.5 预付账款/ 186

4.5.1 对预付账款的预期/ 186

4.5.2 审计预付账款科目时主要的审计程序/ 188

4.5.3 审计预付账款科目时要注意的问题/ 189

4.5.4 了解年初数到年末数的变动情况无法替代对年末余额的解释/ 191

4.5.5 能把应收账款或预付账款和应付账款对冲吗/ 192

4.6 存货/ 193

4.6.1 主要关注存货的完整性、存在性、准确性和估值/ 193

4.6.2 存货科目是了解制造业企业的钥匙/ 195

4.6.3 存货科目的特殊性：金额=数量×单价/ 196

4.6.4 存货不是一个科目，是好几个科目/ 197

4.6.5 成本核算它是个难题，让人目眩神迷/ 199

4.6.6 盘点是一次拍照片的过程/ 200

4.6.7 有没有将存货明细的数字加总，与总账数核对呢/ 202

4.6.8 进口存货的故事/ 203

4.6.9 存货的周转率/ 205

4.6.10 审计存货科目时的主要审计程序/ 206

4.7 固定资产/ 207

4.7.1 固定资产科目的特点/ 207

4.7.2 审计固定资产科目主要做的审计程序/ 209

4.7.3 要将所看到的数字与对客户业务的理解相联系/ 211

4.7.4 固定资产的折旧/ 213

4.7.5 固定资产减值准备的考虑要全面/ 214

4.7.6 固定资产的残值率是个历史遗留问题/ 216

4.7.7 固定资产抵押/ 217

4.8 租赁/ 218

4.8.1 租赁是一个容易被忽略的部分/ 218

4.8.2 企业为什么要卖楼/ 219

4.9 在建工程/ 220

4.9.1 什么时候要转为固定资产/ 220

4.9.2 在建工程科目包括哪些核算内容/ 221

4.10 无形资产/ 222

审计无形资产科目时要注意的几个问题/ 222

4.11 应付账款/ 223

4.11.1 主要关注的是应付账款的完整性/ 223

4.11.2 审计应付账款科目时主要做的审计程序/ 225

4.11.3 由存货暂估入库形成的应付账款/ 227

4.12 预收账款/ 230

4.13 其他应付款/ 230

4.13.1 主要关注的是其他应付款的完整性/ 230

4.13.2 关注没有收到发票的其他应付款/ 232

4.13.3 其他应付款里可能有什么/ 234

4.13.4 这家公司是否有利润/ 234

4.14 其他负债类科目/ 236

4.14.1 审计其他负债类科目要注意的一些问题/ 236

4.14.2 带薪年假引起的会计思考/ 237

4.14.3 职工薪酬还应该关注什么/ 239

4.14.4 应付职工薪酬的余额代表什么/ 241

4.14.5 预计负债——如何计算产品质量保证/ 242

4.15 收入/ 246

4.15.1 审计利润表类科目的一般方法/ 246

4.15.2 收入确认/ 249

4.15.3 合约机引起的收入确认问题/ 251

4.15.4 对收入进行分析性复核/ 253

4.16 成本和费用/ 255

4.16.1 销售成本的调节表/ 255

4.16.2 销售收入和销售成本要能够一一对应/ 256

4.16.3 审计成本和费用科目时要注意的一些问题/ 257

4.16.4 截止性测试/ 259

4.16.5 检查未入账的负债/ 261

4.17 金融工具/ 262

4.17.1 无处不在的金融工具/ 262

4.17.2 普通购销合同里的外汇衍生工具/ 264

4.17.3 涉外购销合同里的外汇衍生工具/ 267

4.17.4 让人抓狂的金融工具公允价值/ 268

4.17.5 是股？是债？/ 269

4.17.6 创新金融工具/ 272

4.17.7 集团报表的特殊处理/ 273

4.17.8 回归金融工具的本质：合同权利和合同义务 / 275

4.17.9 应收账款的保理融资/ 276

4.18 合并/ 278

4.18.1 控制——谁拥有王牌/ 278

4.18.2 真假投资性主体/ 281

4.19 其他/ 283

4.19.1 一些常用的比率分析/ 283

4.19.2 企业上市要回答的两个问题/ 284

4.19.3 一个企业的利润率能有这么高吗/ 285

4.19.4 外国的月亮有多圆/ 287

4.19.5 如何与财务人员进行沟通/ 289

4.19.6 互联网行业审计是否“看得见，摸得着”/ 292

4.19.7 审计前景展望/ 294

5 结语/ 298

6 后记/ 301

　审计真的是那样枯燥无味吗？作者以浅显易懂的语言、幽默诙谐的比喻和旁征博引的故事让我们开启一段奇妙的阅读旅程。从审计的本源到审计结果，从审计的思考方法到工作底稿、风险控制，甚至会计科目，作者都有自己透彻的理解和独到的看法。
　　如果你有兴趣认真阅读这本书，可以慢慢将它从头读到尾，理解其中的意思。
　　如果你只打算看看热闹，可以快速把这本书翻完，只要你能将里面讲的那些故事及其表达的想法理解并记住，这本书你也就看了个七七八八。
　　当然，你也可以把它当做一本工具书，在审计工作的时候，可以随时拿出来查一下每个科目要做哪些审计步骤，基本上也可以把要做的科目的审计工作完成。