纳税筹划实务（第8版）

《纳税筹划实务》第1版至第7版得到了广大师生及财税人员的广泛好评，由于我国近几年税改力度较大，国家出台了较多税收法律法规和政策，因此，有必要对教材进行修订。

《纳税筹划实务》（第8版）具有以下特色。

一、用心撰写，对读者负责

本教材撰写的目标是打造纳税筹划类精品教材，因此在撰写过程中，结合作者多年纳税筹划专业经验，本着对读者负责的态度，基于让读者满意的目的，用心撰写而成。

二、内容新颖

本教材根据截稿之日（2021年9月1日）的税法进行修订，而且在本书以后修订或再版时，将根据税法及时修正和完善。

三、具有一定的创新性

本教材的案例经作者认真总结与提炼，框架一目了然，文字通俗易懂。主要表现在：创新性地采用了“案例导入”“税法依据”“筹划思路”“筹划过程”“筹划结论”“筹划点评”的形式，对纳税筹划案例进行一一探讨。

四、理论与实践相结合

本教材在介绍纳税筹划理论的基础上，更加注重纳税筹划的实践性，着重培养学生的应用能力。本教材共有120多个纳税筹划案例，通过对这些案例的精讲，让学生较快地把握纳税筹划的精髓和思想。

五、配有大量的课后习题

本教材的课后习题包括单项选择题、多项选择题、判断题及案例题等几种题型，让学生通过练习来更好地理解、掌握所学知识。

六、配套的教学资源丰富

本教材配有PPT授课课件、课后习题答案电子版和期末试题A、B卷。

七、创建教材专用QQ群和邮箱，提供互动、交流的空间

作者创建教材专用QQ群和邮箱，供任课教师与作者互动、交流。

在本教材出版过程中，得到了北京交通大学出版社吴嫦娥社长及相关工作人员的大力支持与帮助，在此表示特别的感谢。作者在撰写本教材的过程中，参考、借鉴了大量本学科相关著作、教材与论文，在此向其作者表示由衷的感谢。由于本人水平所限，本教材定会存在不当之处，竭诚欢迎广大读者批评指正。若有意见、建议或指正，请发送至作者邮箱，邮箱地址是：nashuichouhua@126.com。本教材任课教师专用QQ群号是：640296287（仅供任课老师申请加入，申请加入时，请说明单位、姓名）。

同时，作者发现本人前期成果有的已被个别人员抄袭、剽窃。在此特别郑重声明，本教材内容及本人其他相关成果是经作者用心撰写而成的，严禁任何人对其进行抄袭、剽窃，否则作者本人将联同北京交通大学出版社对其追究法律责任。

为方便教学，本教材配有的PPT授课课件、课后习题答案电子版和期末试卷等，可提供给为学生统一订购教材的学校任课教师。任课教师需要通过电子邮件发送工作单位、姓名、教材名称、学生用书量等信息后索取（邮箱地址：cbswce@jg.bjtu.edu.cn）。

作者
2021年9月

本书分别从增值税(含营业税改征增值税)、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等14个税种的角度，以及从企业创建设立、投资融资、生产经营、合并分立等企业不同经营阶段的角度，分别探讨了企业的纳税筹划问题，同时对纳税筹划前沿等专题性问题进行了探讨。 为培养应用型、技能型纳税筹划人才，本书从“案例导入”“税法依据”“筹划思路”“筹划过程 ”“筹划结论”“筹划点评”6个方面对案例进行分析点评，突出了纳税筹划的实用性和应用性，让读者在学习纳税筹划理论知识的同时，提升纳税筹划的实践能力。

梁文涛，管理学（税务会计与筹划方向）硕士，注册税务师、注册纳税筹划师。中企天华纳税专家组成员，潍坊市社会科学专家基层行首聘专家，山东潍坊税收筹划研究所（筹）副所长。擅长纳税筹划理论与实践，长期从事纳税筹划培训、科研、咨询与实战工作。 中国注册会计师（CPA）税法课程考前培训主讲教师，中国注册纳税筹划师考试（CTP）认证培训特邀主讲教师，中级、初级会计职称考前辅导主讲教师（通过率中级70%左右，初级90%左右）。主要研究方向：企业信仰与伦理、企业税务与筹划。 多家报刊杂志特约撰稿人。提出纳税筹划决策的短期目标重点不仅在于实现现金净流量的化，而且要服从于纳税筹划决策的长期目标；纳税筹划决策的长期目标重点在于通过降低企业的纳税负担和纳税风险，来保证企业的持续安全地盈利，进而建立和谐的税收征纳关系，终实现企业价值和社会价值化。并总结出“现金净流量法在纳税筹划决策中应用的公式模型”。 主要培训课程：纳税筹划、税法、税务会计、企业信仰与伦理等。

第1篇纳税筹划认知
第1章纳税筹划概述1
1.1纳税筹划的含义与特征1
1.2纳税筹划的主要形式3
1.3纳税筹划相关概念辨析4
1.4纳税筹划的成本与收益6
1.5纳税筹划的目标9
1.6纳税筹划的方法11
1.7纳税筹划的步骤12
 关键词14
 能力训练14
第2章纳税筹划的风险与防范18
2.1纳税筹划风险的含义与特征18
2.2纳税筹划风险产生的原因19
2.3纳税筹划风险的类型21
2.4纳税筹划风险的防范措施23
 关键词24
 能力训练24
第2篇纳税人不同税种下的纳税筹划
第3章增值税的纳税筹划27
3.1增值税纳税人身份选择的纳税筹划28
3.2供应商增值税纳税人身份选择的纳税筹划37
3.3分别核算的纳税筹划41
3.4折扣方式选择的纳税筹划42
3.5分立农业生产部门的纳税筹划45
3.6存货非正常损失的纳税筹划46
3.7增值税计税方法选择的纳税筹划48
3.8一般纳税人从小规模纳税人处购买货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的纳税筹划50
3.9避免零申报、负申报的纳税筹划51
3.10延期纳税的纳税筹划53
3.11增值税小规模纳税人免征增值税的纳税筹划54
3.12全面“营改增”后兼营行为的纳税筹划55
3.13全面“营改增”后混合销售行为的纳税筹划56
3.14全面“营改增”后变小规模纳税人为一般纳税人的纳税筹划58
3.15全面“营改增”后变一般纳税人为小规模纳税人的纳税筹划59
3.16全面“营改增”后餐饮服务和住宿服务相互转化的纳税筹划60
3.17全面“营改增”后一般计税方法与简易计税方法选择的纳税筹划61
3.18全面“营改增”后程租、期租与光租选择的纳税筹划63
3.19全面“营改增”后固定资产购置时机选择的纳税筹划64
3.20全面“营改增”后办理自然人税务登记的纳税筹划65
 关键词67
 能力训练67
第4章消费税的纳税筹划72
4.1降低价格的纳税筹划72
4.2通过先销售来降低计税依据的纳税筹划73
4.3通过设立销售公司来降低计税依据的纳税筹划74
4.4成套消费品的纳税筹划75
4.5酒类生产企业合并的纳税筹划76
4.6白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划77
4.7规避消费税的纳税筹划81
4.8手表起征点纳税筹划82
4.9自产自用应税消费品的纳税筹划83
4.10延期纳税的纳税筹划85
 关键词86
 能力训练86
第5章企业所得税的纳税筹划91
5.1企业所得税纳税人身份选择的纳税筹划91
5.2将大企业分立为小企业的纳税筹划92
5.3加大税前扣除金额的纳税筹划94
5.4固定资产折旧年限选择的纳税筹划95
5.5利用小型微利企业低税率政策的纳税筹划96
5.6无形资产摊销的纳税筹划97
5.7业务招待费的纳税筹划98
5.8创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划100
5.9技术转让所得的纳税筹划102
5.10招聘残疾人员的纳税筹划103
5.11企业捐赠的纳税筹划104
5.12企业所得税核定征收的纳税筹划105
 关键词106
 能力训练106
第6章个人所得税的纳税筹划110
6.1个人所得税纳税人身份选择的纳税筹划110
6.2居民个人按年均衡综合所得的纳税筹划112
6.3居民个人子女教育专项附加扣除方式选择的纳税筹划113
6.4合理选择组织形式的纳税筹划115
6.5非居民个人增加取得劳务报酬所得次数的纳税筹划117
6.6非居民个人费用转移的纳税筹划118
6.7非居民个人工资、薪金所得与劳务报酬所得相互转换的纳税筹划119
6.8居民个人股东取得红利与工资、薪金选择的纳税筹划121
6.9偶然所得临界点的纳税筹划124
6.10个人捐赠的纳税筹划125
 关键词128
 能力训练128

第7章其他税种的纳税筹划132
7.1关税的纳税筹划132
7.2城市维护建设税的纳税筹划136
7.3资源税的纳税筹划138
7.4土地增值税的纳税筹划140
7.5城镇土地使用税的纳税筹划142
7.6房产税的纳税筹划144
7.7车船税的纳税筹划147
7.8车辆购置税的纳税筹划149
7.9印花税的纳税筹划151
7.10契税的纳税筹划155
 关键词157
 能力训练157
第3篇纳税人不同业务流程下的纳税筹划
第8章企业创建设立中的纳税筹划162
8.1一般纳税人与小规模纳税人选择的纳税筹划162
8.2国家重点扶持的高新技术企业注册地点选择的纳税筹划164
8.3利用西部大开发优惠政策进行注册地点选择的纳税筹划165
8.4企业设立时组织形式选择的纳税筹划166
8.5企业扩张时组织形式选择的纳税筹划167
 关键词168
 能力训练168
第9章企业投资融资中的纳税筹划171
9.1投资产业选择的纳税筹划171
9.2直接投资与间接投资选择的纳税筹划172
9.3房产投资方式选择的纳税筹划173
9.4融资结构的纳税筹划174
9.5企业向股东筹资的纳税筹划175
 关键词178
 能力训练178
第10章企业生产经营中的纳税筹划180
10.1采购对象选择的纳税筹划180
10.2采购运费选择的纳税筹划181
10.3采购时间选择的纳税筹划184
10.4存货计价方法选择的纳税筹划185
10.5固定资产折旧方法选择的纳税筹划187
10.6还本销售中的纳税筹划188
10.7折扣销售的纳税筹划190
10.8实物折扣的纳税筹划191
10.9返还现金的纳税筹划192
10.10销售折扣的纳税筹划193
 关键词194
 能力训练194
第11章企业成果分配中的纳税筹划197
11.1境外投资利润分配的纳税筹划197
11.2亏损弥补的纳税筹划198
11.3企业转让股票时机选择的纳税筹划199
11.4个人转让股票时机选择的纳税筹划200
 关键词201
 能力训练202
第12章企业产权重组中的纳税筹划203
12.1通过合并转换增值税纳税人身份的纳税筹划203
12.2通过合并来抵扣增值税进项税额的纳税筹划204
12.3通过合并变销售行为为转让企业产权的纳税筹划205
12.4通过分立转换增值税纳税人身份的纳税筹划206
12.5通过分立变混合销售行为为两种单一行为的纳税筹划208
12.6通过设立销售公司的纳税筹划209
12.7企业清算的纳税筹划210
 关键词211
 能力训练212
第4篇纳税筹划前沿
第13章企业签订合同中的纳税筹划215
13.1避免陷入合同税收陷阱的纳税筹划215
13.2签订分期收款合同的纳税筹划216
13.3改变合同性质的纳税筹划217
13.4改变合同中租金支付方式的纳税筹划219
 关键词220
 能力训练220
第14章现金净流量法在纳税筹划决策中的应用222
14.1纳税筹划决策中的公式模型222
14.2现金净流量法在增值税纳税人身份选择纳税筹划中的应用226
14.3现金净流量法在供应商增值税纳税人身份选择纳税筹划中的应用230
 关键词234
 能力训练234
第15章纳税筹划的风险管理研究236
15.1纳税筹划风险管理的流程框架236
15.2纳税筹划风险管理的准备237
15.3纳税筹划风险管理的实施239
15.4纳税筹划风险管理的监控253
15.5我国企业纳税筹划风险管理当前存在的问题255
15.6改进我国企业纳税筹划风险管理的措施256
 关键词258
 能力训练258
附录A货币时间价值系数表261
参考文献269

本书分别从增值税(含营业税改征增值税)、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等14个税种的角度，以及从企业创建设立、投资融资、生产经营、合并分立等企业不同经营阶段的角度，分别探讨了企业的纳税筹划问题，同时对纳税筹划前沿等专题性问题进行了探讨。 为培养应用型、技能型纳税筹划人才，本书从“案例导入”“税法依据”“筹划思路”“筹划过程 ”“筹划结论”“筹划点评”6个方面对案例进行分析点评，突出了纳税筹划的实用性和应用性，让读者在学习纳税筹划理论知识的同时，提升纳税筹划的实践能力。

梁文涛，管理学（税务会计与筹划方向）硕士，注册税务师、注册纳税筹划师。中企天华纳税专家组成员，潍坊市社会科学专家基层行首聘专家，山东潍坊税收筹划研究所（筹）副所长。擅长纳税筹划理论与实践，长期从事纳税筹划培训、科研、咨询与实战工作。 中国注册会计师（CPA）税法课程考前培训主讲教师，中国注册纳税筹划师考试（CTP）认证培训特邀主讲教师，中级、初级会计职称考前辅导主讲教师（通过率中级70%左右，初级90%左右）。主要研究方向：企业信仰与伦理、企业税务与筹划。 多家报刊杂志特约撰稿人。提出纳税筹划决策的短期目标重点不仅在于实现现金净流量的化，而且要服从于纳税筹划决策的长期目标；纳税筹划决策的长期目标重点在于通过降低企业的纳税负担和纳税风险，来保证企业的持续安全地盈利，进而建立和谐的税收征纳关系，终实现企业价值和社会价值化。并总结出“现金净流量法在纳税筹划决策中应用的公式模型”。 主要培训课程：纳税筹划、税法、税务会计、企业信仰与伦理等。