涉外个人所得税 新政详解与实务案例
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作者孙彤
出版社中国市场出版社
ISBN9787509219164
出版时间2020-04
版次1
装帧平装
开本16开
纸张胶版纸
页数284页
字数205千字
定价78元
货号SC:9787509219164
上书时间2024-12-23
商品详情
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作者简介:
孙彤，笔名慕容晓。国家税务总局师资人才库成员、个人所得税改革组成员，《中国税务报》专家审稿团队成员。从事个人所得税专业研究十余年，曾参与国家税务总局“金税三期”个人所得税涉外模块建设。本次税改期间，长期借调国家税务总局所得税司，深度参与了多项政策的起草工作，并为国家税务总局干部进修学院、中税协及多省市税务部门进行了个人所得税专题授课。
内容简介:
200分钟精彩视频全方位讲解。
53个案例分析解惑涉外个税实操要点。
从立法者、执法者、个人等多个维度，深入浅出地分析涉外个税的新发展、新变化。
以实务实例，层层剖析相关政策出台的背景、依据、国际惯例、适用性和未来趋势。
将个人所得税国内法的涉外部分与税收协定二者进行了系统的梳理和比较分析。
摘要:
第五章关于非居民个人取得数月奖金或股权激励所得的特殊规定 二、数月奖金或股权激励的收入确认 前面我们讲到，对于数月奖金或者股权激励收入额，应通过数月奖金或者股权激励收入乘以对应的天数比进行划分。因此，我们首先应该了解如何对数月奖金或者股权激励收入进行确认。 1.数月奖金的收入确认 根据35号公告第一条第二款的规定，数月奖金是指一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等工资、薪金所得，不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的数月工资。股权激励包括股票期权、股权期权、性股票、股票增值权、股权奖励以及其他因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或者补贴。 数月奖金所得按发放金额确认即可。接下来，我们介绍一下各种股权激励所得的确认方式。 2.股票期权的收入确认 根据《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）第一条的规定，企业员工股票期权（以下简称股票期权）是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。 上述“某一特定价格”被称为“授予价”或“施权价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格，一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格，也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格；“授予日”，也称“授权日”，是指公司授予员工上述权利的日期；“行权”，也称“执行”，是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程；员工行使上述权利的当日为“行权日”，也称“购买日”。 我们举例说明。 案例5-1 无住所个人杰克2019年1月1日取得某上市公司授予的股票期权10000股，授予日股票价格为10元，授予期权价格为8元，按规定可在2020年1月份行权。杰克在2020年1月28日行权，行权当天股票收盘价为16元。 杰克在2019年1月1日（授予日）取得的某上市公司授予的权利就是股票期权，该公司允许杰克在未来某时间内（2020年1月份），以特定的价格8元（该价格是2019年1月1日授予日股票市场价格10元的折扣价格）购买该公司的股票。2020年1月28日是杰克的购买日，也是行权日，当天杰克以每股8元的价格购买了10000股市场价格已达16元的该公司股票。 财税〔2005〕35号文件第二条第一款进一步明确，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。 员工行权日所在期间的工资、薪金所得，应按下列公式计算工资、薪金应纳税所得额： 股票期
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目录:
第一章纳税人
一、居民身份概述
二、住所对居民身份的影响
三、居住天数对居民身份的影响
四、国籍与住所的关系
第二章纳税义务的判断
一、《个人所得税法》对纳税义务的规定
二、《个人所得税法实施条例》对无住所个人的纳税义务的相关豁免
（一）对无住所个人在我国境内居住时间不足90天的税收优惠
（二）对不接近意义上的无住所税收居民的税收优惠
三、纳税义务判断的关键点
（一）居住天数的判定
（二）“累计满183天的年度连续不满6年”的政策界定
第三章所得来源地的判定
一、所得来源地判定的基本规则
二、关于工资、薪金所得来源地判定的细化规定
第四章无住所个人收入额及税款的计算
一、无住所个人工资、薪金收入额的计算
（一）非居民个人工资、薪金收入额的计算
（二）无住所居民个人工资、薪金收入额的计算
二、无住所个人税款的计算
（一）关于非居民个人税款计算的规定
（二）关于无住所居民个人税款计算的规定
三、外籍个人津补贴的相关规定
四、粤港澳大湾区个人所得税优惠政策
第五章关于非居民个人取得数月奖金或股权激励所得的特殊规定
一、数月奖金或股权激励的所得来源地判定
二、数月奖金或股权激励的收入确认
三、数月奖金或股权激励应纳税额的计算
（一）无住所居民个人取得的数月奖金或股权激励所得的应纳税额的计算
（二）非居民个人取得的数月奖金或股权激励所得的计税方法
第六章关于无住所高管人员的特殊规定
一、高管人员所得来源地的判定规则
二、收入额计算规定
第七章税收协定
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