纳税筹划项目化教程

项目一 纳税筹划概述项目二 增值税的纳税筹划项目三 消费税的纳税筹划项目四 企业所得税的纳税筹划项目五 个人所得税的纳税筹划项目六 其他税种的纳税筹划业务技能自测参考答案与解析

　任务一 正确认知纳税筹划的含义　　任务达成目标　　1．掌握纳税筹划的基本含义，了解纳税筹划的动因、特点等；　　2．熟悉纳税筹划应具备的条件。　　核心技能　　掌握纳税筹划的基本含义与特点，熟知纳税筹划应具备的条件。　　任务知识　　（1）根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。　　（2）根据《税法》的规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，投资者的工资不得在税前扣除。　　任务导入　　李某与其两位朋友毕业后准备创业，打算合开一家花店，预计年盈利30万元。　　问：花店是采取合伙制形式还是有限责任公司形式？哪种形式的税收负担较轻呢？　　任务实施　　一、商议个体工商户形式下应纳税额的计算　　假如成立个体工商户，且李某及其两位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3500元，当地税务局规定的费用扣除标准也为每人每月3500元。则每人应纳税所得额为100000［（300000+3500×12×3）÷3－3500×12］元，适用35%的个人所得税税率。

本教材共分为六大模块，分别是：模块一，纳税筹划概述；模块二，增值税筹划；模块三，消费税筹划；模块四，企业所得税筹划；模块五，个人所得税筹划；模块六，其他税种的税收筹划。每个模块下面分为若干任务，全书约36个分项任务。每一个任务均包括任务达成目标、核心技能、任务解析、任务知识、任务导入、任务实施、任务完成结论、分组工作、业务技能自测、任务链接或能力拓展、案例分析、实践训练等内容，便于学员无缝对接开展纳税筹划及会计处理工作实务。