审计学 审计 新华正版

章 审计的含义与发展/1

节 审计的产生与发展/1

第二节 审计的定义与类型/3

第三节 审计与的联系与区别/7

第四节 审计相关业务/9

第五节 审计的职能/10

第六节 对审计的经济需求/11

本章小结/13

练题/13

参/14

第二章审计职业规范/16

节注册师执业准则概述/17

第二节 中国注册师执业准则/18

第三节 中国注册师职业道德守则/22

本章小结/33

练题/33

参/35

第三章审计职业的律责任/36

节 注册师的律责任/37

第二节 美国注册师律责任/39第三节注册师律责任的分类及认定/42第四节 关于注册师律责任的不同观点及原因/47第五节 注册师律责任的规避措施/49本章小结/52练题/53

参/54

第四章审计目标、审计证据和审计工作底稿/55节 审计目标/56第二节审计证据/61第三节 审计程序/64

第四节 审计工作底稿与归档/67

本章小结/71

练题/72

参/73

第五章审计计划和审计风险/74

节初步业务活动/75

第二节 审计计划/79

第三节 审计重要/82

第四节审计风险/85

本章小结/90

练题/90

参/92

第六章分析程序和审计抽样/94节分析程序/95

第二节 审计抽样/97

第三节控制测试中的审计抽样技术/102第四节细节测试中的审计抽样技术/114

……

第十四章信息技术与审计/307

节信息技术对审计的影响/308

第二节计算机辅助审计技术/311

第三节信息技术对审计过程的影响及计算机舞弊/313

本章小结/316

练题/316

参/318

第十五章 特殊项目的审计/319

节审计估计/320

第二节关联方的审计/328

第三节 虑持续经营的设/336

第四节接受委托时对期初余额的审计/343

本章小结/349

练题/349

参/352

第十六章企业控制审计/353

节控制审计的概念/353

第二节 计划审计工作/354

第三节测试控制的有效/356

第四节企业层面、交易层面、信息系统控制的测试/360第五节控制缺陷评价以及出具审计报告/364本章小结/375

练题/375

参/378

节 审计的产生与发展

一、审计产生的客观基础

审计初是为了保护财产的安全与完整，保证资料的真实与可靠而产生的。审计有其产生的客观基础。首先，私有制是审计产生的客观条件之一。在原始社会里，人类的生产力非常低下，人类生产出来的产品刚够维持自己的生存，那时没有任何剩余产品，也没有审计所要保护的对象——私有财产。在这种情况下，不需要审计。

其次，财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。随着人类生产的发展，人类生产出来的产品不但能满足人类自身生存的需要，并且还有剩余，这时有了剩余产品。但光有剩余产品，财产所有者与财产经管者不分离的话，也不需要审计。生活在荒岛上的鲁滨逊，在生产的同时也需要，但他不需要审计，因为所有的财产物资都是由他自己经营管理，他不需要对自己进行审计。同样，在私有财产并不很多、财产所有者经营管理自己财产的情况下，也不需要审计。只有当剩余产品被极少一部分人所占有，他们对自己所占有的财产照管不了，需要委托别人代为保管、代为记账的时候，才需要审计。但因此时他们对财产保管者、记账者并不放心，他们要通过审计来确认这些财产保管者、记账者的经营管理责任。

在两权分离的条件下，财产所有者受环境、能力或其他因素的制约，将财产的经营管理权委托给其管理者，他们之间形成了一种责任关系，这种经济责任是受托责任。这种关系一旦建立，责任者（受托方）是要根据责任关系，以大善意履行其职责，实事求是地报告其经济收支活动情况和结果。所有者从自己的目的和利益出发，需查核经济收支活动情况的正确、合理，以解除受托方的责任。当所有者无亲自来查核时，必然需要一个具有独立（主要指独立于受托方）的第三方来实施审核，以证实受托方所提供的财务报表的可信程度，这个活动过程是审计。

二、审计的形成与发展

16世纪末期，地处地中海沿岸的意大利等国出现合伙企业，需要委托他人经营贸易业务，这样便产生了财产所有权和经营权的分离，需要有独立于财产所有者和经营者之外的人出面查证账目，民间审计应运而生，这可视为民间审计的萌芽。

真正使注册师审计得以大发展的是18世纪股份有限公司的出现。股份有限公司的出现，使广大股东脱离企业的经营管理。为了维护自身的权益及正确做出购买、持股或抛售股票的决策，客观上需要有独立于股份有限公司和股东之外的审计人员查账。

1720年前后，因当时社会资金充裕而投资渠道十分有限，多次出现特大股市投机狂潮，其中英国南海公司的破产为引人注目。在众多蒙受损失的利害关系人的强烈要求下，英国议会组织了13人的特别委员会负责调查南海公司破产事件。委员会聘请了当时的伦敦专家查尔斯·斯奈尔（charles snell）进行全面的账目审查。斯奈尔以个人名义提交查账报告，详细揭示了该企业存在的种种舞弊行为和弄虚作等问题。

这一事件也被认为是近代注册师审计的开端。