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作者中文博士硕士学士学术论文：W·A·佩顿，A·C·利特尔顿著中国著名会计泰斗权威老前辈潘序伦教授翻译立信会计名牌出版

出版社立信会计出版社（上海）立信会计经典丛书

ISBN9787542939135

出版时间2013

版次1

印刷时间2013

印数3千册

装帧软精装

开本大32开

页数160页

字数127千字

定价89元

货号lkwagkz-1450-151124

上书时间2019-05-10

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品相描述：九五品: 公司会计准则绪论  公司会计准则绪论   会社会計基準序説  An Introduction to enterprise  accounting standards 绝版公司会计准则绪论：W·A·佩顿，A·C·利特尔顿著，中国著名会计泰斗权威老前辈潘序伦教授翻译立信会计名牌潘老翻译绝版唯一佩顿利特尔顿日本井尻木村研究传统论文文献超人超高端超多超久超先进

9787542939135   绝版公司会计准则绪论：W·A·佩顿，A·C·利特尔顿著，中国著名会计泰斗权威老前辈潘序伦教授翻译立信会计名牌潘老翻译绝版唯一佩顿利特尔顿日本井尻木村研究传统论文文献超人超高端超多超久超先进
作      者：W·A·佩顿，A·C·利特尔顿著  中国著名会计泰斗权威老前辈潘序伦教授翻译立信会计名牌出版
出版社：立信会计出版社
出版时间：2013 - 05
印刷时间：
印

商品描述: 公司会计准则绪论   会社会計基準序説  An Introduction to enterprise  accounting standards 绝版公司会计准则绪论：W·A·佩顿，A·C·利特尔顿著，中国著名会计泰斗权威老前辈潘序伦教授翻译立信会计名牌潘老翻译绝版唯一佩顿利特尔顿日本井尻木村研究传统论文文献超人超高端超多超久超先进

公司会计准则导论(An Introduction to Corporate Accounting Standards),作者:(美)(Paton W.A.)佩顿 (美)(Littleton A.C.)利特尔顿
9787542939135
作      者：W·A·佩顿，A·C·利特尔顿著  中国著名会计泰斗权威老前辈潘序伦教授翻译立信会计名牌出版
出版社：立信会计出版社
出版时间：2013 - 05-01
印刷时间：
印      数：
装      订：平装
版      次：1
开      本：16开
页      数：160页
字      数：127.000千字
I  S  B  N：9787542939135
出版社: 立信会计出版社; 第1版 (2013年5月1日)
丛书名: 会计经典丛书
平装: 160页
语种：简体中文,

4.使资产现值得不到真实地反映

在持续经营假设条件下资产是以历史成本计价的。历史成本计价要求资产按照其取得或交换时的实际价格入账，其主要缺点是当物价波动较大或者币值不稳定时，不能真实体现会计主体的财务状况和经营业绩，从而削弱会计信息的有用性，影响当前的决策。因而在这种情况下，资产的帐面价值只是表现为资产原值与累计折旧的差额，而对资产的现值几乎得不到真实的反映。例如，在物价上涨的情况下，按照历史成本计价原则只能用现值收入去弥补原始的费用，无形中会夸大企业的收益，增加企业的税收负担，同时也会误导投资者。再如，科技的发展使劳动力生产率提高，产品更新换代加速，但是，在历史成本计价原则下，资产的帐面价值很难反映出其真实的价值。目前，我们处于一个充满了风险与其它不确定因素的经济背景下，据国家统计局2007年的统计，我国食品价格比去年上涨17.6%，加工服务维修价格上涨8.6%，水、电及燃料价格上涨2.9%，建房及装修材料价格上涨4.9%，租房价格上涨4.7%，通讯工具价格下降18.4%，这说明，我国现今的物价水平还较为不稳定，基于持续经营假设下的历史成本计价也就更加不能如实的反映企业真实的财务状况。所以，持续经营假设在当今多变的环境下再次受到冲击。

第三章在新的经济背景下要求持续经营假设有新的特点

在市场经济条件下，企业几乎不可能实现持续经营这一假设。因此，这就对传统的持续经营假设提出了新的要求。

1.在持续经营假设下同时考虑到暂时性假设

暂时性假设的概念可以追溯到上世纪40年代初。早在1940年，佩顿Paton就在《公司会计准则绪论》中指出，必须认识到即便是在最顺利条件下，编制的财务报表在性质上都是暂时的。《论会计的基本假设》(ARSNO.1)也说明，由于过去、现在和未来的时间分配，一个短时期内的经营成果是暂时的。1961年，美国著名的会计学家莫尼茨Moonitz在《会计基本假设》(ARSI)中提到了暂时性假设(Tentativeness)，即任何时候，只要必须将经济事项过去、现在和未来各期间之间进行分摊，对一个相对较短的期间的经营结果，就是暂时的。

根据市场经济优胜劣汰的规律，任何企业都不可能做到真正意义上的持续经营。无论在何种情况下，企业经济活动的暂时性都是绝对的，而持续经营是相对的，每一个现实主体，如果它相对稳定，在缺乏反证的情况下，可以承认它是持续经营的，但是在现代经济生活中，随着市场竞争的加剧、资源配置的重组，越来越多的不确定因素可能导致企业停业、解散、重组甚至破产。有时，尽管整个企业持续经营，但是由于战略经营下去可能不利的考虑，关闭、合并或者增设该企业的某些部分（包括地区分部和业务分部），也会导致企业出现整体持续经营而某些部分不再持续经营的现象。企业在会计分期假设下的期末财务状况和经营成果只是具有暂时性和近似性（由于权责发生制允许会计人员的主观判断），真正的经营成果只有等到企业经营期限终止以后才可能得到。因此，传统的持续经营假设必须充分的考虑会计主体所处的经营环境和交易风险，缩短可预见未来的时间区间。这就需要引入暂时性假设的概念。因为，持续经营假设固然重要，但它就仿佛是一把“双刃剑”，一方面，只有假设企业持续经营，权责发生制原则，历史成本原则和实现原则才能获得其存在的合理性和必要性；另一方面，持续经营假设下最终得到的财务报告必然会含有人为估计和判断的成分在内，由此得到反映企业财务状况、经营成果和财务状况变动情况的会计信息只是对企业整个经营过程某个横断面的综合与分析（杜兴强，1998）3。所以不可避免的具备了暂时性的特点，即持续经营总是相对的。

暂时性假设的应用有着重要的意义。会计信息永远不存在绝对的正确性。换言之，会计信息不可能与客观事实完全一致，而只能是有条件的一致。它不可避免的受到了制度、环境和时间等因素的约束。因此，仅仅基于持续经营这一基本假设产生的会计信息很可能会与事实不符。而暂时性假设可以提醒信息使用者面对历史会计信息进行决策时，充分考虑到会计信息的不确定性，意识到目前会计期间或者几个会计期间企业的财务状况和经营成果只是一个暂时性的结果，并从中判断企业预期的经营及市场风险，而后加以分析和调整，以谨慎理性的态度对待会计信息。明确这一点，在一定程度上可以降低会计信息使用者对会计信息的主观期望，进而有利于决策行为，同时也可以降低“注册会计师诉讼爆炸”的发生频率。

此外，针对网络公司，应该以暂时性去假设虚拟联合体发生的相关经营利益的变化，把虚拟企业的经营和清算看作是暂时性经济主体利益的流动形式。

鉴于此，我们应该在持续经营假设的前提下同时提到暂时性假设，即企业财务状况和经营结果的暂时性这样一个子假设。也就是说，对于生产经营比较稳定的企业，可以继续使用持续经营假设；对于稳定性差的企业、经营期较短的企业以及网络公司，可以用暂时性假设来替代持续经营假设，以交易为纽带，交易结束，企业即结束。

2.建立关于持续经营不确定性的战略管理体系

企业持续经营是具有不确定性的，对于不确定性的评估，虽然有很多方法，但都有极大的主观成分在里面，从而有较大的局限性。因此，这就要求我们要建立战略管理体系，来量化企业的不确定性。

战略管理是由安索夫在1976年提出的。他在《从战略规划到战略管理》这本书中将战略管理解释为企业高层管理者为保证企业的持续生存和发展，通过对企业外部环境与内部条件的分析，对企业全部经营活动所进行的根本性和长远性的规划与指导。战略管理的特别之处在于面向未来，动态的、连续的完成从决策到实现的过程。建立关于持续经营不确定性的战略管理体系，就是综合的、系统的分析企业状况，确定影响企业持续经营不确定性的因素，并对其进行合理的量化，最终得出企业是否可以持续经营的结论。

企业持续经营的不确定性按照程度不同可以分为低度不确定性、中度不确定性和高度不确定性。而影响企业持续经营的因素有很多，从经营视角来考虑，既包括销售毛利率、成本费用率、存货周转率、应收账款周转率、安全边际率等财务指标，也包括企业员工素质、外部环境实用性等因素。这就需要构建一个合理预警系统，用以反映该企业可能以目前的状态继续经营下去的可能性。

首先，我们需要结合各行业的实际状况，给出各个指标的一个临界值，从某一个方面来反映企业持续经营的可能性程度。这就必须要进行规范化处理。其处理方法可以喜爱用预警指数=（实际值－临界值）／临界值，用以说明企业在某一方面正处于何种状态。但是由于量纲的不同，我们还要根据这些指标综合确定企业的预警指数。这需要确定一个恰当的加权系数，来综合反映所有的指标。加权系数的确定应考虑到多方面的因素，例如行业特点、内外部环境等，给各个指标一个合适的权数。例如，工业企业可以给成本费用率、存货周转率等因素较高的权数，而以提供服务为主的企业应该更注重员工素质这一方面。

在将影响企业持续经营不确定性的因素量化以后，我们就可以准确的判断出该企业持续经营不确定性程度，对于低不确定性的企业，可以认为其属于持续经营；而某些面临严重风险甚至濒临破产的企业则为高不确定性，不能以持续经营作为基本假设。

3.借鉴非经济实体的实例

非经济实体一般指事业单位或行政单位。以事业单位为例《事业单位登记管理条例》中定义的事业单位是指为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。其主要特征有服务性、公益性和社会密集性。由此看出，事业单位不以盈利为目的，不从事生产经营活动，而持续经营只涉及到了经营性的经济活动，因此，事业单位没有所谓的持续经营。然而，会计同样可以为事业单位服务。这就给了我们一个重要的启示，那就是对于一些企业可以摒弃持续经营假设，采取非经济实体的会计处理模式。

第四章结束语

任何一门学科的假设都是在一定条件下设定的，而客观世界总是处于不断的发展变化中，因而理论也只有在不断改进的过程中一步步地提高和发展。

现今，在新的经济背景下，持续经营面临着越来越多的挑战，也愈加不能更好的适应现有的经济环境。这就需要重新定义、进一步改进和发展持续经营这一基本假设，使之不断的完善，以适应时代前进的要求，更好的为会计活动服务。

我们可以认为，持续经营是企业的生存条件，但不是会计学的生存条件。会计学是一门独立的学科，是认知客观世界（经济或非经济实体），并且为其经济活动服务的，同时也是对经济活动中的经济业务事项进行确认、记录、计量、监督、反映、报告，以提供多元化的会计信息服务。会计理论既有继承性，又有动态（发展）性；既是环境和时代的产物，又应当随着环境的改变而变化，与时俱进。因此，假如继续沿用持续经营假设，就会与客观事实产生分歧，不能合理的向会计信息需要者提供准确的信息。所以，持续经营假设在新的环境下必须赋予新的内涵。

参考资料：

[１]葛家澍.财务会计理论研究[M].厦门大学出版社.2006

[２]杜兴强，章永奎.财务会计理论[M].厦门大学出版社.2005

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[４]杨秋波.不确定性与持续经营不确定性探讨[J].山东经济.2007(9)

[５]梁国萍，刘徽.信息时代会计假设面临的挑战[J].金融与经济.2004(10)

[６]刘红红，刘淑萍，石松.新经济时代会计假设的探讨[J].武汉工业学院学报.2004(12)

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会计假设理论的历史演变 Paton早期在Accounting Theory中提出的假设.会计学家Paton在其会计理论一书中提出了会计假设名词,他认为现代会计必须有一些基本的前提和假定来支持会计人员对价值成本收益等作出特定结论.他提出了七项会计假设:经营主体,持续经营,资产负债表恒等式,财务状况与资产负债表,成本与账面价值,应计成本与收益,期后影响..虽然会计假设很早已经提出,但是在以后并没有得到普遍适用. Paton/Littleton在《公司会计准则绪论》中提出的概念.1940年Paton和Littleton在尔顿合著的《公司会计准则导论》中对以上假设进行了重述,在此书中Paton/Littleton把假设(Postules)改为假定(Assumptions),认为会计上的基本概念或命题就其自身而言很大程度上就是假定.此书确立了会计假设在财务会计理论体系中的地位和作用.　ペイトン-リトルトンの『会社会計基準序説』学説　　2250 会社会計基準序説 / ペイトン, リトルトン共著 ; 中島省吾訳. 森山書店. 1958　リトルトン（Littleton, A. C.）ペイトン・リトルトン（Paton, W. A. and A. C. Littleton）の『会社会計基準序説. （An Introduction to ...　　　包括主義の一考察ペイトン、リトルトンの所論を中心として.　　　

基準において採用されていた剥奪価値（deprival value）は、現在原価（current cost）、使 ... また、既存の会計基準においては、暗黙裡に、資産を歴史的原価で測定する場合には犠 ...... 第１章序論. 第1節本論文の目的. 資産を取得した場合、通常は、支払対価で測定される。これは、今日のみならず旧来か ... 2 この説を採る文献としては、たとえば、ペイトンの著書『会計理論』（Paton 1922）が挙げられる。 .... との論もある一方で、リトルトンの主張（脚注 3）のように双方支出額（無償取得の場合　　
株式会社における資本支配...・H. ・. .... 一一会計学における動的輪と静的論〈序説)- ..・ H. ・. ...... ペイトン、リトルトンの動態理論・… ...... 一一ペイトン「会計理論」を中心に一一...・H ...... 一一ワイマル期経済政策序論一一… ...... 会社会計基準序説』研究ノート　　株式会社における資本支配...・H. ・. .... 一一会計学における動的輪と静的論〈序説)- ..・ H. ・. ...... ペイトン、リトルトンの動態理論・… ...... 一一ペイトン「会計理論」を中心に一一...・H ...... 一一ワイマル期経済政策序論一一… ...... 会社会計基準序説』研究ノート　のうち，個別的分類基準とは，会計史に関わるものとして抽出された研究論文等が，. 考察対象として，(1) ... ⅩⅣ 会計関連法規等（商法/会社法，証券取引法/金融商品取引法，税法，会計. 原則/会計基準など ..... 其二）. 杉本秋男. 28 巻 4 号. (1931 年 3 月). 上掲論文 A0077 の続編。(序論の. ２）Schmidt と Sewering の主張に. ついて解説。 ...... リトルトン教授と会計史. 研究 .... ペイトンと「序説」の会. 計公準論― .　　83 最新株式会社会計 / 中村忠著. 白桃書房 ...... 1204 財務報告基準設定論 / ジェイムズ・C・ガー[著] ; 深津比佐夫監訳. 中央経済. 社 ...... 2250 会社会計基準序説 / ペイトン, リトルトン共著 ; 中島省吾訳 ...... 3066 再生産過程表式分析序論 / 山田盛太郎著.
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