预算管理:从企业战略到规划

第一章　预算管理、规划与企业战略/1

导语及本章内容要点/1

第一节　预算管理的历史演变/1

第二节　预算管理及其理论基础/4

第三节　预算管理的内容与原则/8

第四节　企业发展阶段与预算管理模式/12

第五节　预算管理、规划与企业战略之间的关系/15

重要概念/20

复习思考/20

操作练习/21

第二章　预算管理的思想与思路/22

导语及本章内容要点/22

第一节　我国企业预算管理的现状与成因/22

第二节　思想决定行动及其经济后果——以李宁公司为例/25

第三节　吸收借鉴先进企业预算管理的经验——GE的启示/33

第四节　预算管理方案设计/38

第五节　改进企业预算管理的建议/44

重要概念/48

复习思考/48

操作练习/48

第三章　预算管理与企业财务分析/49

导语及本章内容要点/49

第一节　预算管理与企业财务分析之间的关系/49

第二节　财务分析能够提供的价值信息/56

重要概念/68

复习思考/68

操作练习/68

第四章　预算管理与企业对标分析/77

导语及本章内容要点/77

第一节　对标管理及其基本理论/77

第二节　对标管理在企业中的应用情况/81

第三节　预算管理中的对标分析/85

第四节　预算管理中的对标分析案例——以B地产公司为例/89

重要概念/104

复习思考/104

操作练习/104

第五章　预算管理与企业财务预测/106

导语及本章内容要点/106

第一节　财务预测的概念与作用/106

第二节　成本习性分析/108

第三节　利润预测/112

第四节　外部融资需求预测/123

重要概念/129

复习思考/129

操作练习/129

第六章　预算管理的工具方法/131

导语及本章内容要点/131

第一节　预算管理的工具方法及其适用范围/131

第二节　预算管理的工具方法应用举例/143

重要概念/150

复习思考/151

操作练习/151

第七章　预算的组织与目标设定/152

导语及本章内容要点/152

第一节　预算组织管理机构及其权限划分/152

第二节　预算目标的确定与分解/156

重要概念/165

复习思考/165

操作练习/165

第八章　预算的编制与执行/166

导语及本章内容要点/166

第一节　预算编制的依据、步骤与程序/166

第二节　两种不同的预算编制的思路/173

第三节　预算执行/178

重要概念/186

复习思考/186

操作练习/186

第九章　投资预算的编制/188

导语及本章内容要点/188

第一节　投资预算及应关注的问题/188

第二节　项目预算管理的经验及启示/195

第三节　企业投资预算实例/198

重要概念/209

复习思考/210

操作练习/210

第十章　筹资预算/211

导语及本章内容要点/211

第一节　企业筹资与筹资预算/211

第二节　筹资预算应关注企业的投资战略和财务状况/215

重要概念/228

复习思考/228

操作练习/228

第十一章　单一企业预算的编制/231

导语及本章内容要点/231

第一节　经营与财务预算/231

第二节　部门费用预算/249

重要概念/252

复习思考/253

操作练习/253

第十二章　集团公司预算/260

导语及本章内容要点/260

第一节　集团公司及其特点/260

第二节　集团公司预算编制的原则与流程/264

第三节　以战略为导向的集团公司预算/268

第四节　集团公司预算方案设计——以甲集团公司为例/275

第五节　预算情况说明书及其主要内容/290

重要概念/294

复习思考/295

操作练习/295

第十三章　预算的审核与分析/297

导语及本章内容要点/297

第一节　预算审核/297

第二节　预算审核分析系统构建/303

第三节　预算分析报告/322

重要概念/324

复习思考/324

操作练习/324

第十四章　超越预算及其在实践中的应用/325

导语及本章内容要点/325

第一节　传统预算的不足与超越预算概念的提出/325

第二节　超越预算及其主要内容/329

第三节　超越预算的优势与局限性/333

第四节　超越预算的适用性和进一步关注的问题/336

第五节　超越预算对我国企业预算管理的启示及其改进/338

重要概念/345

复习思考/345

操作练习/345

参考文献/346

第一节预算管理的历史演变

一、西方预算管理的起源

预算管理作为对现代工商企业发展具有重大影响的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。其产生于20世纪20年代，在20世纪50年代以及后期得到了不同程度的发展。20世纪50年代企业预算的职能相对简单，主要用于产品成本的分析、预测，控制和考核。50年代后，预算从最初的计划、协调，发展到现在的集控制、激励、评价等功能于一体的综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。

美国是最早将预算作为管理手段应用于企业的国家，但预算管理产生初期的主要作用是协调和控制。早在18世纪，为了配合政府部门控制开支，英国和美国先后出现了预算管理方式。20世纪初，标准成本会计的出现为企业内部推行预算管理提供了基础。1921年，美国颁布了《预算与会计法案》，进一步扩大了预算控制的思想影响。1922年，美国著名学者麦金西出版了《预算控制》一书，第一次系统阐述了实行科学预算控制的问题。20世纪20年代，预算在美国的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，很快就成为大型工商企业的标准作业程序。现今，预算控制已经成为西方企业管理的基本范畴，美国几乎所有的大型公司都运用了这一方法。

20世纪30年代至70年代是预算管理的发展期。企业预算管理理论得到了进一步发展。20世纪40年代，企业管理者逐渐认识到强化管理的重要性，西方各种新的管理思想应运而生，组织行为学成为对这一时期影响较大的管理思想。预算管理在其发展过程中逐渐吸收了组织行为学的观点，在企业内部形成了上下结合的民主预算管理思想，并形成了参与型预算管理模式，提高了预算执行者参与预算管理的积极性。

20世纪70年代，零基预算在西方国家兴起。1952年，美国的维恩・刘易斯发表了一篇题为《预算编制理论新解》的文章，主张预算编制应采取一种新方法，虽然维恩.刘易斯没有明确提出零基预算的概念，但是他所提出的新方法的内涵与后来的零基预算是完全一致的。1970年，美国得克萨斯仪器公司的彼得・A.菲尔(Peter A. Pyhrr)首先采用零基预算编制法并取得成功，随后，其他国家的企业也先后开始实行零基预算，使其成为西方发达国家公认的管理间接费用的有效方法。零基预算是以“零”为基础编制预算的方法，它承袭了预算的计划特征，使预算注重长期与整体的概念。

20世纪80年代以后是预算管理的成熟期。该阶段，预算成为西方企业的一种管理方法。信息技术的发展、会计电算化的应用，大大降低了信息传递的成本，增强了对成本费用控制的硬性约束;平衡计分卡思想的形成，使预算的差异分析、预测、业绩考评更加科学。20世纪80年代后产生了企业资源计划(ERP)系统，将企业内部划分为相互协作、相互支持的子系统，使企业的采购、物流管理、生产作业、产品营销和售后服务等环节，全部纳入资源管理系统进行管理，形成了一种面向企业供应链的预算管理。

20世纪90年代后，企业内部计划因为市场环境的急剧变化和各领域专业化程度的加深越来越难编制，此时是在尊重员工独立自主性的基础上，以一种“合作”的观念来编制预算的。此阶段预算管理的特点可概括为“合作预算观+灵活的业绩评价方式”。1

进入21世纪以来，平衡计分卡的应用进一步完善了全面预算管理的理论体系，弥补了单一财务指标下预算考核的不足。

实践证明，市场经济越是发达的国家，对预算管理的作用就越重视，预算管理水平也就越高。预算在西方企业的管理实践中已经被广泛采用。

……

本书共分十四章, 主要内容包括: 预算管理、规划与企业战略 ; 预算管理的思想与思路 ; 预算管理与企业财务分析 ; 预算管理与企业对标分析 ; 预算管理与企业财务预测 ; 预算管理的工具方法 ; 预算的组织与目标设定等。