基础会计实务

何军，重庆师范大学经济学硕士，副教授，重庆师范大学经济与管理学院教师，主要研究方向为经济学。

肖莹莹，云南师范大学管理学学士学位，专业为会计学，辅修教育学，讲师，重庆轻工职业学院工商管理学院大数据与财务管理专业专任教师，主要研究方向为会计学、财务管理。

梁玲，泰国北清迈大学工商战略管理硕士，讲师，重庆轻工职业学院教师；主要研究方向为财务管理、管理学。

谭治云，重庆师范大学教育管理专业硕士，副教授，重庆轻工职业学院工商管理学院副院长，主要从事电商运营，电商数据分析的教学和研究工作。

第一章 理解会计基本概念 ( 1 )

第一节  初识会计  ( 1 )

一 、会计的产生与发展  ( 1 )

二 、会计的概念及特点  ( 6 )

第二节  走进会计  ( 9 )

一 、会计的基本职能  ( 9 )

二 、会计的对象   ( 12)

三 、会计的 目标   ( 14)

四 、会计核算方法   ( 14)

五 、会计四大基本假设与会计记账基础   ( 18)

六 、会计信息的八项质量要求   ( 24)

七 、会计计量属性   ( 29)

八 、会计机构与会计人员   ( 32)

第二章 掌握会计要素和会计等式 ( 39)

第一节  会计要素   ( 39)

一 、会计要素   ( 40)

二 、会计要素的分类   ( 41)

第二节  会计等式   ( 50)

一 、会计要素与会计等式的联系   ( 50)

二 、会计等式的表达形式   ( 51)

三 、经济业务的发生对会计等式的影响   ( 52)

四 、会计要素与会计等式的重要意义   ( 53)

第三章 掌握会计科目、会计账户及借贷记账法 ( 57)

第一节  会计科目与会计账户   ( 58)

一 、会计科目   ( 58)

二 、会计账户   ( 62)

第二节  借贷记账法与会计分录的编制   ( 67)

一 、记账方法   ( 67)

二 、借贷记账法   ( 70)

三 、会计分录   ( 77)

第四章 掌握企业基本经济业务的账务处理 ( 87)

第一节  企业资金筹集过程的账务处理   ( 88)

一 、资金筹集基本认知   ( 88)

二 、资金筹集业务的核算   ( 90)

第二节  企业供应过程的账务处理   ( 99)

一 、供应过程基本认知   ( 99)

二 、企业供应过程的核算   ( 99)

第三节  企业生产过程的账务处理  ( 1 12)

一 、生产过程基本认知  ( 1 12)

二 、企业生产过程的核算  ( 1 14)

第四节  企业销售过程的账务处理  ( 123)

一 、销售过程基本认知  ( 123)

二 、企业销售过程的核算  ( 124)

第五节  企业利润形成与分配过程的账务处理  ( 136)

一 、利润基本认知  ( 136)

二 、利润形成与分配业务的核算  ( 137)

第五章 掌握会计基本工作流程 ( 151)

第一节  认识会计核算的工作程序  ( 151)

一 、会计核算程序的概念  ( 151)

二 、会计核算程序的种类  ( 152)

第二节  掌握填制与审核原始凭证的方法  ( 154)

一 、原始凭证的概念及内容  ( 155)

二 、原始凭证的种类  ( 155)

三 、填制和审核原始凭证  ( 158)

第三节  掌握填制与审核记账凭证的方法  ( 164)

一 、记账凭证的概念及内容  ( 164)

二 、原始凭证和记账凭证的区别  ( 165)

三 、记账凭证的种类  ( 165)

四 、记账凭证的填制方法  ( 168)

五 、记账凭证的填制要求  ( 171)

六 、记账凭证的审核  ( 174)

第三节  掌握登记会计账簿的方法  ( 178)

一 、会计账簿的概念  ( 178)

二 、会计账簿的结构  ( 179)

三 、会计账簿的意义  ( 179)

四 、会计账簿的类型  ( 180)

五 、会计账簿的设置方法  ( 184)

六 、会计账簿的启用与登记  ( 185)

七 、总分类账户与明细分类账户的平行登记  ( 189）

八 、对账  ( 190)

九 、错账更正方法  ( 200)

十 、结账  ( 203)

第五节  掌握编制财务报表的方法  ( 206)

一 、财务报表的概念  ( 206)

二 、会计报表的编制要求  ( 207)

三 、资产负债表  ( 207)

四 、利润表  ( 213)

五 、现金流量表  ( 217)

第六节  归档与保管会计档案  ( 220)

一 、会计凭证的传递  ( 220)

二 、会计凭证的保管  ( 221)

三 、会计账簿的装订  ( 222)

四 、财务会计报告的装订  ( 222)

五 、会计档案的保管  ( 222)

第六章 会计工作过程的基本技能综合实训 ( 225)

参考文献 ( 259)

第一节初识会计

一、会计的产生与发展

人类的生存离不开社会生产，而社会生产势必会产生对其“所费”及“所得”的数据进行记录的相关事项。据史料记载，“会计”一词在我国古代就已经产生，有“零星算之为计，总合算之为会”之说。有此学者认为“会计”一词在战国时代甚至夏代就已经产生，但据考证，目前较多人认为“会计”一词起源于西周的可信度较高。会计在当时的职责既包括日常核算，又包括月计岁会。我国从周朝开始就设置官吏，为封建王朝掌管财物赋税。春秋时期，孔子曾被任命为专司会计的官员。宋、元以后，官厅钱粮移交时会编造“四柱清册”，这种方法由民间沿用，逐渐发展，成为传统的中式簿记。

会计起源于社会生产实践，是社会生产发展到一定阶段的产物，会计是为了适应人们对生产经营活动进行管理的客观需要而产生的，并且随着社会生产的发展而发展。在人类社会早期的生产活动中，会计只是生产职能的附带部分，它是由生产者凭借记忆，或是简单地记录，在生产时间之外附带地把收人、支出等事项记载下来。人类社会生产活动导致了会计的产生，会计又伴随着社会生产和经济管理的需要以及科学技术水平的不断进步逐渐发展和完善。随着社会经济的发展，会计具体可分为三个阶段:

(一)古代会计阶段

古代会计，从时间上说，大约可以认为是从旧石器时代至第一次工业革命前后的这段漫长的时期。这段时间，生产力发展缓慢。会计的产生最早可追溯到原始社会。原始社会末期，生产力水平不断提高，社会分工越来越细，劳动产品日益丰富，产生了对劳动产品的分配、交换和消费等一系列问题。这种情况下，计数成为经济生活中经常发生的事情，人们逐渐形成数量观念，并使用实物、绘画、结绳和刻契等方式对经济活动及其数量关系进行反映，如“结绳记事”“垒石计数”以及“刻木记事”等。这些计数方式所体现的原始计量、记录行为，就是当时的会计行为，这些原始计量记录行为是会计的萌芽。此时，会计还是生产职能的附带部分，其核算方法简单，多以实物为主。随着生产力的发展，社会发展到奴隶社会中后期，才体现出真正的会计特征。此后，由于剩余生产资料的产生，为保护奴隶主、地主等人的财产、核算经济业务，我国会计产生了“月计岁会”“四柱清册”“龙门账”“四脚账”等方法。此外，其他国家也都留下了不同类型的会计活动记载，如古埃及的《帕勒摩石碑》和《图特摩斯三世年代记》、古巴比伦的《汉谟拉比法典》、东罗马帝国的《查士丁尼法典》和《民法大全》、法兰克王国的《庄园敕令》等都有关于会计活动的记载。

(二)近代会计阶段

会计由简单的计数，发展成具有完备的理论基础与实践规范的近现代会计，经历了漫长的发展历程。航海技术的发明以及欧洲船队的远洋探索，使得东西方之间的经济交流迅速提升，商品交易需求大幅提高;随着商品经济取代自然经济，手工工场迅速发展，资本主义成为世界潮流，这些发展促使作为近代会计开端标志的复式记账法得以流行和发展，同时复式记账又给财务报表的发展奠定了基石。1531年戈特利布出版了《简明德国簿记》……

《基础会计实务》是高职财经类专业的一门专业必修课，同时也是一门集理论、实践于一身的实务操作性较强的课程。本教材以现代会计的基本概念、基本理论和基本方法为基本结构，为学生理解、分析和利用会计相关知识并进行会计核算奠定必要的专业基础，本教材以“以工作过程为导向，以岗位职业能力需求为核心，以典型工作任务为载体”作为教材设计理念。教材内容分为六章，即：理解会计基本概念、理解会计要素和会计等式、理解会计账户和借贷记账法、掌握企业基本经济业务的账务处理、掌握会计基本工作流程及掌握会计工作过程的基本技能。本教材内容的设计过程中，紧紧围绕两个方向进行，一是按照“认知会计基本理论、理解会计专门方法、处理基本经济业务账务、训练会计基本技能、学会会计岗位工作实务”的逻辑顺序；二是从基础知识体系构建角度，保持会计的基本理论与基本技能之间的内在必然关系。总体上，教材按照“体现学生学习主体地位”的原则，使教材内容具有实践性、层次性、趣味性，体现“教、学、做”一体化教学。