正版现货新书 全球化 9787313177148 财经 编著

      2017

 “一带一路”涉及的东道国的税收问题；三是国与国之间的税收问题。

      本国税收中的跨国税收问题 

“一带一路”建设中“走出去”后，即使在境外获得所得，也需要在中国负有全球纳税义务。为了避免重复征税，根据国际惯例，通常会采用抵免法或免税法，而中国主要采用的是抵免法，即在国外已交过税的所得按中国的税法计算后可以扣除境外已缴纳的部分，但是，这是一种限额扣除的概念，因为，由于境外的税负有可能比中国的税负要高，则有可能扣除了境外已纳税部分后中国的应纳税额为负数。那么对于以上情况，我国是不退税的，仅允许

      除了境外所得，进出口货物或劳务还涉及增值税及消费税的相关问题。

      进口环节，通常由海关代征进口环节的关税、增值税及消费税。我国即将关税立法，但关税税则非常详细，至于哪些情况征收关税，哪些不征收，具体征收多少，均与国际贸易及国际经济密切相关，而以上关系必然与外交关系相关。进口环节的增值税及消费税按照目的地原则，进口货物或劳务与我国的货物或劳务缴纳相同的税收以示公平。而出口的货物及劳务则主要涉及退税的问题。跨国贸易中为了避免重复计算增值税，通常按照目的地原则或消费地原则，出口环节按照不含税的价格出口，也就是我们所说的零税率，而商品抵达目的地后与东道国征收同样的税收。

      但是，如果要实现零税率，则需要出口环节销项免税，而进项给予退税。在此进项是指为了生产相关的出口产品所购买原材料等进项时，由于材料供应商需要履行中国的纳税义务，因此，出口商在购买时实际上已经负担了相应的进项税金，可是出口商品或劳务的销项税免税，则进项税金无法抵扣，只能通过退税的手段以保证零税率。

“免抵退”等制度，但是出口劳务的退税制度还在探索阶段，从

      当然，我国对于出口劳务的增值税退税制度相对谨慎的一个原因在于，由于劳务是无形的，因此在进口环节对劳务征税比对货物征税更困难，当一个国家无法完全征税时，仓促进行退税，终会损害本国的税收利益。

“一带一路”“走出去”的企业中有相当部分是工程企业，它们到海外去进行工程承包、建设，而目前我国对于建筑劳务仅是规定了免税政策，还无法实现退税。此外，即使是免税政策，对于海外工程的分包及总包也是有差异的，总包通常能够实现跨境的合同、境外支付及海外施工这三个主要的判断境外免税业务的要素，但分包通常仅能保障海外施工，而合同及支付均与境内的总包相关，因此，在判断是否免税时通常会遇到一定的困难。

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